东北师范2020年春季《税法》离线考核答案
4页1、离线考核税法 满分100分 一、名词解释(每小题4分,共20分)1.税收概念税收是以实现国家公共财政职能为目的,基于政治权力和法律规定,由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征,是国家最主要的一种财政收入形式。国家取得财政收入的方法有很多种,如税收、发行国债、收费、罚没等等,而税收则由政府征收,取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的体系,它们相辅相成、缺一不可。2.超额累进税率税收法律关系,是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间的基于税法事实而形成的权利义务关系。3.法定增值额税率,是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指标,是税法的核心要素,它反映国家征税的深度和国家的经济政策,是极为重要的宏观调控手段。4.劳务报酬所得新企业所得税法确立了关联企业间的独立交易原则作为转让定价的税务调整和成本分摊的基本原则,明确规定:企业与其关联方企业之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关可以按照合理方
2、法调整。5.契税车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。二、简答题(每小题6分,共30分)1.税法解释应当遵循哪些基本原则?(1)实质课税原则实质课税原则是指在税法解释过程中,对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况,除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外,还应根据实际情况,尤其要结合经济目的和经济生活的实质,来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素,以决定是否征税。(2)有利于纳税人原则根据传统税法理论,税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行,税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。对格式条款的理解发生争议的,应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的,应当作出不利于提供格式条款一方的解释,保护纳税人权利的根本价值。2.增值税有哪些作用?(1)税收具有中性,不会干扰资源配置。(2)有利于保障财政收人的稳定增长。(3)有利于国际贸易的开展。由于只对增值额征税,避免了重复征税的因素,且出口环节实行零税率。(4)具有相互钩稽机制,有利于防止偷漏税
3、现象的发生。3.个人所得税的应税所得项目包括哪些?它们的税率是如何规定的?个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得等项目。个人所得税法区别各种所得项目,分别规定了不同的税率,在税率形式上既有超额累进税率,也有比例税率,具体规定如下:(1)工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为545。 (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5一35的超额累进税率(参见表6-2)。个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得,也适用5一35的五级超额累进税率。(3)稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得,使用比例税率,税率为20。4.我国关税法中都有哪些弹性关税制度?(1)保税制度保税制度,是指海关对特定进口货物暂不征收进口税而保留征税权,指定存放场所并加以监管的一种管理制度。我国目前的保税仓库有转
4、口贸易保税仓库、寄售维修保税仓库、加工贸易备料保税仓库三种类型。(2)特别关税特别关税,是指在特定情况下一国政府为保护国内民族产业或维护民族尊严,针对特定的或来自特定国家的进口货物在一般进口税之外加征的一种临时进口附加税。特别关税主要包括反倾销税、反补贴税和报复性关税三种。5.简述资源税的概念和特点。资源税是把某些特殊的资源列人征税范围予以征收的一种税。我国征收资源税的法律依据是中华人民共和国矿产资源法,其规定“国家对矿产资源实行有法开采。开采矿产资源,必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费”。概括而言,资源税具有以下特点:(1)征税目的主要在于因资源差别而形成的级差收人。(2)采用差别税额,实行从量定额征收。(3)征税的范围较窄。(4)属于中央和地方共享税。三、论述题(每小题15分,共30分)1.税法的和谐价值、公平价值与效率价值之间有什么关系?税法领域内的和谐,是指通过对税收征纳主体的权利义务的合理配置及实现来促进人与人、人与社会以及人与自然的协调。税法的公平价值由“税法面前人人平等”的形式正义,渐次至国家在税法中制订征税标准的实质正义,再进而至为何要课征税收,其正当根据是什么
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