出口退税问

1、出口退税100问1、什么是出口退税？答：出口退税是出口货物退（免）税的简称，指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。2、为什么要对出口货物实行退（免）税？答：（1）在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，对出口货物实行退（免）税制度有助于提高出口货物的国际竞争力。（2）从税收理论上讲，增值税和消费税都属于间接税，可转嫁，实际上由消费者负担。出口货物未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的间接税退还。（3）依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，对出口货物实行退（免）税制度可以有效地避免国际双重课税。3、出口货物退（免）税的基本原则是什么?答：出口货物退（免）税是国家税收制度的组成部分，除遵循税收制度效率、公平、财政和法制基本原则外，还有自身固有的基本原则，主要有：（1）国际惯例原则，是指一主权国家在参加国际经贸活动与国际分工时，为促进本国涉外经贸活动的发展，所执行的某项政

2、策措施符合一定的国际准则。（2）属地管理原则，是指一国对其领土（领域）范围内发生的经济行为，有权按照本国的税收法律实行管辖。（3）宏观调控原则，是指国家通过制定出口货物退（免）税政策体现国家的经济政策和调控目的。（4）零税率原则，是指出口商品中不含在国内各环节征收的税款。4、出口退（免）税的主要特点是什么？答：出口货物退（免）税作为税收的一种具体制度，与税收的一般特性不同，它是将国内各环节征收的间接税（指增值税和消费税）在货物出口后全部或部分退还给税收负担者的一种收入退付行为，与税收筹集财政收入的目的相反。5、出口货物退（免）税制度有哪些构成要素？答：出口货物退（免）税制度构成要素主要包括：出口货物退（免）税的税种、出口商范围、货物范围、退税率、计税依据、期限和地点、预算级次和违章处理等八项内容。其中，货物范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。6、享受出口退（免）税的税种包括哪些？答：我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。7、享受出口货物退（免）税的出口商有哪些？ 答：享受出口货物退（免）税的出口商，包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业

3、、特定退（免）税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经国家商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。8、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？答：出口货物退（免）税管理办法（试行）规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。9、享受退（免）税的出口货物一般应具备哪些条件？ 答：享受退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。（2）必须是报关离境的货物。（3）必须是在财务上作销售处理的货物。（4）必须是出口收汇并已核销的货物。10、什么是出口退税率？答：退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据之间的比例。它是根据出口货物的实际整体税负确定的，是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物，体现了国家在一定时期的经济政策，反映

4、出口货物实际征税水平。11、出口退税率调整由哪级政府决定？答：出口退税率的调整由国务院决定。12、现行出口退税率有几档？答：从2009年2月1日起，我国对不同出口货物规定了17%、15%、14、13%、11%、9、5%等七档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，一律按3的退税率执行。13、2008年以来，我省哪些出口货物提高了退税率？答：为应对国际金融危机，国家先后在2008年8月1日、11月1日、12月1日、2009年1月1日、2月1日五次提高7361种基本商品的出口退税率。我省有2156种基本商品在这轮调整中提高了出口退税率，主要是纺织品、服装、机电产品、陶瓷、化工产品、竹制品、林产品、水产品、家具等，占全部出口商品的65，惠及76的出口企业。例如，我省的传统出口商品纺织品、服装类从11经过三次调整提高到了15。14、出口退（免）税的计税依据包括哪些？ 答：根据企业类型、缴纳方式和税种的不同，出口货物退（免）税应退（免）税额的依据和标准主要包括：增值税专用发票列明的进项金额、购进货物时征收消费税的价格、货物购进和报关出口数量、出口货物离岸价格、进口货物组成计税价格等

5、。15、外贸企业出口货物退（免）税计税依据是什么？答：（1）外贸企业出口货物应退增值税税额的计税依据是增值税专用发票列明的购货金额。(2)外贸企业出口货物应退消费税税额的计税依据：凡属从价定率计征消费税的货物，依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；凡属从量定额计征消费税的货物，以货物购进和报关出口数量为依据。16、生产企业出口货物退（免）税计税依据是什么？答：生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）作为记账基础，并以此为计税依据计算退（免）税。无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入，对以到岸价（CIF）或成本加运费价（C&F）成交的，按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入按月办理“免、抵、退”税手续。支付的境外运费、保险费、佣金不得冲减内销收入计算销项税额。17、出口企业办理退（免）税认定期限是如何规定的？答：出口企业按照法律、法规规定办理对外贸易经营者备案登记后，生产企业委托外贸企业出口自产货物，应分别在备案登记、代理协议签订之日起30日之内，持相关资料到主管出口退税的税务机关申请办理出口企业退（免）税认定。逾期未申请办理出口企业

6、退（免）税认定的，主管税务机关应根据中华人民共和国税收征收管理法有关规定予以处罚。18、办理出口货物退（免）税的期限是如何规定的？答：退（免）税期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税、退库的时间要求。它包括企业的申报期限和税务部门审核办理退库的期限。出口企业退（免）税申报期限：外贸企业在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前申报；一般纳税人生产企业自货物报关出口之日起90日内办理免抵退税申报，如到期之日超过了当月免抵退税申报期（每月1至15日）的，可在90日后的第一个退（免）税申报期限内办理申报手续；小规模纳税人于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内办理免税核销申报。19、企业使用远程申报有何便利？答：企业使用远程申报系统进行退（免）税预申报，不受空间、时间和次数的限制。每次仅需花费1-2分钟时间，就可以完成退（免）税预申报工作，大大减轻了办税员的工作压力，降低了企业的办税成本，提高了税企双方的工作效率。20、由于特殊情况造成不能按时申报退税的怎么办？答：由于特殊情况造成不能按时申报退税的出口货物，出口企业在政策规定的申报期限内，可向退税部门提出延期办

7、理出口货物退（免）税申报的申请，经设区市级以上（含设区市级）税务机关批准延期后，可在批准的期限内申报退税。21、出口货物退（免）税地点是如何规定的？答：（1）外贸企业自营（委托）出口的货物，由外贸企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。（2）生产企业自营(委托)出口的货物,报经其主管征税的税务机关审核后,再向其主管出口退税的税务机关申报办理。（3）两个以上企业联营出口的货物，由报关单上列明的经营单位向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。（4）出口企业在异地设立分公司的，总支机构有出口权，分支机构是非独立核算的企业，一律汇总到总支机构所在地办理退（免）税，经过商务部批准设立的独立核算的分支机构，且有自营出口权，可以在分支机构所在地申报办理退（免）税。（5）其他特准予以退税的出口货物，由企业向所在地主管出口退税的国税机关申报办理退税。22、出口货物退（免）增值税的方法有哪些？分别适用于哪些企业？答：现行出口货物退（免）增值税的方法主要有三种：（1）“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方法适用于外贸企业。（2）“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准

8、予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。这种方法适用于生产企业。（3）免税，即对出口货物直接免征增值税。这种方法适用于小规模出口企业、出口卷烟企业和开展来料加工贸易的出口企业。23、外贸企业和生产企业退税计算方法有什么区别？答：外贸企业采取“免、退”税方式，生产企业采取“免、抵、退”税方式。这两种退税计算方法最大的区别在于计税依据不同。外贸企业退税的计税依据是出口货物的购进价格，生产企业免抵退税的计税依据是出口货物的销售价格。24、出口货物应使用什么汇率将外币金额折成人民币金额？ 答：出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币，出口企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一年内不得变更。25、生产企业货物出口后应在什么时间作销售收入？答：生产企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以货物实际出口取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间记载出口销售账。26、出口货物消费税如何办理退（免）税？答：出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法。（1）对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，或没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。（2）对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。 （3）生产企业委托其他企业加工再收回后出口的应税消费品，可比照外贸企业退税的办法退还消费税。27、出口企业申报出口退税应经过几个环节？答：出口企业申报出口退税应经过预申报、预审、正式申报、正式审核四个环节，对审核无误的，一般退税申报当月就可以收到退税款。28、税务机关受理出

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