如何看懂财务报表讲义-77

单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,*,新联谊事务所集团,,经理人看懂三张财务报表,,培训讲义,,,,二○一○年十月,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,内容提纲,,,,,会计基本原理,,资产负债表,,利润表,,现金流量表,,财务报表附注,,财务报表的阅读,,新联谊事务所集团,,单位负责人要了解财务报表,第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表口诀,,台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲,《,风从哪里来,》,风靡海内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把,“,风,”,字改成,“,钱,”,字，就变成说明,财务报表,的好口诀：,,,“,钱从哪里来，要到哪里去？,,“,有谁能告诉我，钱从哪里来？,”,,—,《,资产负债表,》,,,“,钱从哪里来，要到哪里去？,,,“,来得急，去得快，有欢笑，有悲哀,…”—,《,利润表,》《,现金流量表,》,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表,,财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。

一套完整的财务报表至少应当包括,“,四表一注,”,,,资产负债表,,,利润表,,,现金流量表,,,所有者权益变动表,,,附注新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,附注披露的内容,,（一）企业的基本情况,,（二）财务报表的编制基础,,（三）遵循企业会计准则的声明,,（四）重要会计政策和会计估计,,（五）会计政策和会计估计变更以与差错更正的说明,,（六）报表重要项目的说明,,（七）其他需要说明的重要事项,,主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,经理人要学会阅读财务报表,阅读分析,资产负债表,,可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断；,,阅读分析,利润表,,可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；,,阅读分析,现金流量表,,,可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量；,,财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息或者有利于经营者管理新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,如何读懂财务报表,《,会计学基本原理,》,,《,企业会计准则,》,,《,企业会计准则,——,讲解,》,,《,企业会计准则,——,应用指南,》,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,会计学原理,会计基础,,会计恒等式,,会计要素,,借贷记账法,,财务报表,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,会计基础,第九条,企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用《,基本准则,》,将权责发生制作为会计基础新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,会计恒等式,资产,=,负债,+,所有者权益,,,利润,=,收入,-,费用,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,会计要素,第十条,企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,.,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益有者权益的来源包括,：,,所有者投入的资本,,直接计入所有者权益的利得和损失,,留存收益等新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,收入、费用、利润,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,借贷记账法,第十一条,企业应当采用借贷记账法记账借贷记账法：,,是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法它是以“资产,=,负债,+,所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法,.,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,酒店日常业务,1,、直接收取现金、支票的，每日根据结算员上交的缴款单与结算单、发票核对相符后：,,借：库存现金,,银行存款,,贷：主营业务收入,—,餐饮,,主营业务收入,—,客房,,主营业务收入,—,洗浴,,2,、对于协议签单的情况，由结算员月末统计汇总签单明细并制作当月外欠汇总表，并与结算单核对相符后上交财务：,,借：应收账款,,贷：主营业务收入,—,餐饮,,主营业务收入,—,客房,,主营业务收入,—,洗浴,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,酒店日常业务,3,、购入原材料依据采购验收单,,借：原材料,,贷：库存现金,,,银行存款,,,4,、购入酒水、烟、材料依据采购验收单：,,借：库存商品,,贷：应付账款,,银行存款等,,商品进销差价,,5,、销售时结转相应的成本：,,借：生产成本,,贷：库存商品,,同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价：,,借：商品进销差价,,贷：生产成本,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,酒店日常业务,6,、外购水、电等费用，依据水、电分配表：,,借：生产成本,,管理费用,,贷：应付账款,,银行存款等,,7,、职工薪酬依据薪酬分配表：,,借：生产成本,,管理费用,,贷：应付职工薪酬,,8,、折旧费依据折旧费用计算表：,,借：制造费用,,管理费用,,贷：累计折旧,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,酒店日常业务,,,9,、发生装修装潢等费用,,借：长期待摊费用,,贷：银行存款,,10,、每期摊销时,,借：营业费用,,,贷：长期待摊费用,,11,、计提税金时,,借：税金与附加,,,贷：应交税费,,12,、缴纳税金时,,借：应交税费,,,贷：银行存款,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表,一套完整的财务报表至少应当包括,“,四表一注,”,,,资产负债表,,,利润表,,,现金流量表,,,所有者权益变动表,,,附注。

新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表,揭示的信息,,特定日期上公司的财务状况,.,,,编制原理,,资产=负债+所有者权益,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表,资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表按照财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表格式,资产负债表的列报格式：,,报告式资产负债表,,告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益账户式资产负债表账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡，即,“,资产＝负债十所有者权益,”,根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的作用,在某一日期企业掌握的经济资源与其分布结构在某一日期企业所承担的债务总额及其结构，需要清偿的债务以及清偿时间要求；,,在某一日期企业所有者权益的内容及构成。

新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的阅读,,总额的变化,,具体项目的变化,,财务比率分析,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的阅读,,锦江股份,2009,年度资产负债表,,P62,—,63,,P29,—,31,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务比率分析,,,,,资产负债表比率,,流动比率,反映一个公司用流动资产资产来偿还流动负债的能力，一般以,2:1,为宜流动比率,,,,,流动资产,,,流动负债,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务比率分析,,,,,资产负债表比率,,速动比率,速动比率,,,,,速动资产 （流动资产,-,存货）,,流动负债,,,衡量企业随时可变现的资产偿还短期负债的能力，一般以,1,：,1,为宜新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务比率分析,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务比率分析,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务比率分析,,,,,损益表 /,,资产负债表比率,,应收帐款周转天数,表明从取得应收帐款权利到收回款项的平均天数.,应收帐款周转率,,,营业收入,,应收帐款平均余额,,,衡量企业在一定时期内应收账款周转的速度。

一年中的天数,,应收帐款周转率,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的利用,-,财务比率分析,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的利用,-,财务比率分析,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的利用,-,财务比率分析,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的利用,-,财务比率分析,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的利用,—,存货占用资金统计分析,,存货占用资金统计分析月报表,,,,,,,,,,,编制单位：,,,,所属月份：,200,年,,月,,,,,单位：人民币元,,存货类别,旬末平均余额,,应付账款期末余额,预付账款期末余额,存货占用资金,,配底库余额,存货周转次数,积压存货,,,金额,比重,,,金额,比重,,,金额,比重,原材料,,,,,,-,,,,,,高档原料,,,,,,,,,,,活海鲜,,,,,,,,,,,鲜海鲜,,,,,,,,,,,调料,,,,,,,,,,,肉禽蛋,,,,,,,,,,,其他原材料,,,,,,,,,,,包装物,,,,,,,,,,,低值易耗品,,,,,,,,,,,办公用品,,,,,,,,,,,维修备件,,,,,,,,,,,器皿,,,,,,,,,,,消耗品,,,,,,,,,,,洗涤用品,,,,,,,,,,,桌椅板凳,,,,,,,,,,,其他低值易耗品,,,,,,,,,,,库存商品,,,,,,,,,,,酒类,,,,,,,,,,,饮料,,,,,,,,,,,香烟,,,,,,,,,,,食品,,,,,,,,,,,其他库存商品,,,,,,,,,,,合计,,,,,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的利用,—,存货周转情况分析,,存货周转情况统计分析月报表,,,,,,,,,,,,编制单位：,,,,所属月份：,200,年,,月,,,,单位：人民币元,,单位：人民币元,,存货类别,期初余额,期末余额,借方发生额,贷方发生额,周转次数,,,,周转次数差异分析,积压存货,,,,,,,本期数,去年同期数,预计数,集团平均数,,金额,比重,原材料,1,0,,,0,,,,,,,高档原料,,,,,#DIV/0!,,,,,,,活海鲜,,,,,#DIV/0!,,,,,,,鲜海鲜,,,,,#DIV/0!,,,,,,,调料,,,,,#DIV/0!,,,,,,,肉禽蛋,,,,,#DIV/0!,,,,,,,其他原材料,,,,,#DIV/0!,,,,,,,包装物,,,,,#DIV/0!,,,,,,,低值易耗品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,办公用品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,维修备件,,,,,#DIV/0!,,,,,,,器皿,,,,,#DIV/0!,,,,,,,消耗品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,洗涤用品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,桌椅板凳,,,,,#DIV/0!,,,,,,,其他低值易耗品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,自制半成品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,蛰头,,,,,#DIV/0!,,,,,,,海参,,,,,#DIV/0!,,,,,,,其他自制半成品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,库存商品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,酒类,,,,,#DIV/0!,,,,,,,饮料,,,,,#DIV/0!,,,,,,,香烟,,,,,#DIV/0!,,,,,,,食品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,其他库存商品,,,,,#DIV/0!,,,,,,,合计,,,,,,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的利用,—,盘点结果统计,,盘点结果统计分析月报表,,,,,,,,,,,编制单位：,,,,,所属月份：,200,年,,月,,,,单位：人民币元,,序号,项目,单价,账面数量,盘点数量,盘点盈（亏）金额,,盘点盈亏情况分析,库外闲置物资,相关责任人,处理意见,,,,,,实盘盈亏金额,盈亏数量,,,,,一、,仓库盘点结果,,,,,,,,,,1,、,酒水库,,,,,,,,,,2,、,杂品库,,,,,,,,,,3,、,厨房库,,,,,,,,,,4,、,冷藏库,,,,,,,,,,5,、,海鲜库,,,,,,,,,,6,、,回收品库,,,,,,,,,,7,、,配底库,,,,,,,,,,8,、,赠品库,,,,,,,,,,9,、,调料库,,,,,,,,,,10,、,观赏鱼库,,,,,,,,,,11,、,职工食堂库,,,,,,,,,,12,、,旧品库,,,,,,,,,,二、,餐具盘点结果,,,,,,,,,,三、,高档原料盘点结果,,,,,,,,,,四、,个人物资抽盘结果,,,,,,,,,,1,、,迎宾部,,,,,,,,,,2,、,零餐部,,,,,,,,,,3,、,包厢部,,,,,,,,,,4,、,传菜部,,,,,,,,,,5,、,洗涤部,,,,,,,,,,6,、,厨房部,,,,,,,,,,7,、,后勤部,,,,,,,,,,8,、,保障部,,,,,,,,,,9,、,质检部,,,,,,,,,,10,、,财务部,,,,,,,,,,11,、,采供部,,,,,,,,,,12,、,仓储部,,,,,,,,,,13,、,人力资源部,,,,,,,,,,14,、,高管层,,,,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的利用,—,加级采购统计,,加急采购统计分析周报表,,,,,,,,,,,编制单位：,,,所属月份：,200,,年,,月,,当月第,,周,,总第,,周,,单位：人民币元,序号,存货类别,存货名称,数量,购入单价,购入金额,加急费用,正常单价,正常金额,差额,加急原因,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的利用,—,客户签单情况统计分析,,签单客户情况统计分析月报表,,,,,,,编制单位：,,截至日：,200,年,,月,,日,,,单位：人民币元,,单位名称,本月签单金额,本月收现,应收账款余额,签单限额,是否超限,责任人,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,审计关注,,存货：,酒店存货的采购、登记、领用、盘点和是否存在健全有效内控制度；采购报价制度,.,询价制度的执行是否有效，核查报价是否存在异常波动；存货领用的签字制约机制，存货报废是否符合酒店规定审批手续等。

应收账款：,根据,“,应收账,”,报表以与已离店而未付款的客人的各种原始账单进行详细审查和计算，审核其报表上的总计数字是否与原始单总计相符；协议单位签单挂账的，是否及时入账、帐龄相关人员是否随时跟进，采取有什么措施酒店是否建立了坏账审批制度，坏账准备金的提取和坏账损失的核销是否正确、合规长期待摊：,酒店装修、改造、更新设备是否经过适当审批及预算控制新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,资产负债表的局限性,,历史成本 土地,,,无法反映项目 商誉 人力资源,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表,,揭示的信息,,企业某一时期的经营成果，,盈利或亏损形成过程的回放,,,编制原理,,销售收入,—,成本=利润,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表,利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表利润表的作用：,,通过利润表，可以反映企业一定会计期间收入的实现情况，,,可以反映一定会计期间的费用耗费情况，,,可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表格式,利润表列报的格式：,,单步式利润表,,将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。

多步式利润表,,通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，便于使用者理解企业经营成果的不同来源财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,多步式利润表的编制：,,第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金与附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出,营业利润,；,,第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出,利润总额,；,,第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出,净利润,多步式利润表的编制,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的作用,反映企业在一定时期的经营成果反映企业在一定时期的利润构成情况反映企业收入的实现与构成情况反映企业在一定期间成本费用的发生及构成情况新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,多步式利润表格式,多步式利润表格式,,根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较利润表，以使报表使用者通过比较不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势。

所以，利润表还就各项目再分为,“,本期金额,”,和,“,上期金额,”,两栏分别填列新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的阅读,经营变化,,,利润构成,,,财务比率分析,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的阅读,锦江股份,2009,年度利润表,,P64,,P31----32,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,-,财务比率分析,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,-,财务比率分析,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,-,财务比率分析,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,-,财务比率分析,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,-,财务比率分析,客房出租率,=,每天出租之和,/,（实有房数,×,计算期天数）,,衡量企业住宿设施的出租使用情况，说明企业营业状况已获利息倍数,=,息税前利润,/,利息,=,（利润总和,+,利息）,/,利息,,,该指标以支付利息方面说明企业的偿还能力新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,-,华天酒店,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,-,华天酒店,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,-,华天酒店,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,-,财务比率分析,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,—,利润构成,利润表,,,,,,,,编制单位：,,,,,单位,:,人民币元,,,项,,目,SD,YXS,YSY,WH,TA,BCH,合计,一、主营业务收入,,,,,,,,,减：主营业务成本,,,,,,,,,主营业务税金及附加,,,,,,,,二、主营业务利润,,,,,,,,,加：其他业务利润,,,,,,,,,减：营业费用,,,,,,,,,管理费用,,,,,,,,,财务费用,,,,,,,,三、营业利润,,,,,,,,,加：投资收益,,,,,,,,,补贴收入,,,,,,,,,营业外收入,,,,,,,,,减：营业外支出,,,,,,,,四、利润总额,,,,,,,,,减：所得税,,,,,,,,五、净利润,,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,—,经营情况对比,部,门,本月营业额,对比情况,,,,上月,去年同期,餐饮部,,,,客房部,,,,康乐部,,,,,,,,合,计,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,—,收入趋势分析,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,—,经营指标完成情况,部,门,本月指标,本月完成百分比,餐饮部,,,客房部,,,康乐部,,,,,,合,计,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,—,本量利分析,本量利指标分析表,,,,,,,,编制单位：,,,,,,,单位：万元,项目,YXS,SD,WH,YSY,TA,BCH,合计,营业收入,,,,,,,,营业成本,,,,,,,,毛利率,,,,,,,,变动费用,,,,,,,,变动成本合计,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,变动成本率,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,边际贡献率,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,固定费用,,,,,,,,盈亏临界点营业额,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,#DIV/0!,息税前利润,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,利息支出,,,,,,,,税费合计,,,,,,,,净利润,,-,,-,,-,,-,,-,,-,,-,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,—,经营分析,经营数据分析,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,—,销售菜品情况分析周报,销售菜品情况统计分析周报表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,序号,销售数量最多,,,,,,,,,,,推销最频繁,加急购买最多,新菜品,,生拌类,鲜海鲜,活海鲜,蔬菜类,生吃类,肉类,焖鱼类,高档类,干炸类,,汤类,,,,1,,,,,,,,,,,,,,,2,,,,,,,,,,,,,,,3,,,,,,,,,,,,,,,4,,,,,,,,,,,,,,,5,,,,,,,,,,,,,,,6,,,,,,,,,,,,,,,7,,,,,,,,,,,,,,,8,,,,,,,,,,,,,,,9,,,,,,,,,,,,,,,10,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,销售金额最大,销售金额最小,销售数量最少,销售毛利率最高,销售毛利最高,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,—,菜品销售与毛利情况,菜品销售及毛利情况统计分析周报表,,,,,,,,,,,,,,,,,,编制单位：,,,,,,,,所属月份：,200,年,,月,,,,当月第,,周,,,总第,,周,,单位：人民币元,,排名,生拌类,,,,,鲜海鲜,,,,活海鲜,,,,蔬菜类,,,,,菜品名称,,销售数量,销售金额,销售毛利,菜品名称,销售数量,销售金额,销售毛利,菜品名称,销售数量,销售金额,销售毛利,,,,,1,,,,,,,,,,,,,,,,,,2,,,,,,,,,,,,,,,,,,3,,,,,,,,,,,,,,,,,,4,,,,,,,,,,,,,,,,,,5,,,,,,,,,,,,,,,,,,6,,,,,,,,,,,,,,,,,,7,,,,,,,,,,,,,,,,,,8,,,,,,,,,,,,,,,,,,9,,,,,,,,,,,,,,,,,,10,,,,,,,,,,,,,,,,,,前十类菜品合计,,,,,,,,,,,,,,,,,,本类菜品销售合计,,,,,,,,,,,,,,,,,,全部菜品销售合计,,,,,,,,,,,,,,,,,,前十类菜品占本类菜品比例,,,,,,,,,,,,,,,,,,前十类菜品占全部菜品比例,,,,,,,,,,,,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,—,退菜情况统计分析表,星期,菜品名称,退菜原因,金额,提议人,责任人,处理意见,1,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,2,,,,,,,3,,,,,,,4,,,,,,,5,,,,,,,6,,,,,,,7,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表的利用,—,费用统计分析,营业费用统计分析月报表,,,,,,,,编制单位：,,,,2004,年,,月,,单位：人民币元,,项目,本年累计,上年同期,,预算数,,与预算差异分析,差异分析,,,金额,增减比率,金额,增减比率,,,工资,,,,,,,,福利费,,,,,,,,运输费,,,,,,,,燃料费,,,,,,,,水费,,,,,,,,电费,,,,,,,,洗涤费,,,,,,,,折旧费,,,,,,,,修理费,,,,,,,,低值易耗品摊消,,,,,,,,副食品基金,,,,,,,,保险费,,,,,,,,消费品消耗,,,,,,,,餐具消耗,,,,,,,,厨具消耗,,,,,,,,三布消耗,,,,,,,,印刷品消耗,,,,,,,,杂品消耗,,,,,,,,广告宣传费,,,,,,,,集团费用,,,,,,,,其他,,,,,#REF!,,,合计,,,,,-,#REF!,,-,,-,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,审计关注,收入：是否存在截留，有无隐瞒、转移收入问题。

厨房订单,,将厨房留存的菜单联与编制营业收入日报表的菜单进行核对，则可能发现截留营业收入问题营业日报,,核对销售部销售报表,.,中央空调开启记录,.,,相关单据核对,,,帐单与附件单的核对；,,,营业报表中填写的数据与收银员上缴的附件单据中的数据是否一致；,,,折扣手续是否完备；,,,各级管理人员在宾馆免费接待，签单的权限应对照各级管理人员权限表新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,审计关注,关注帐单的控制,,帐单的领用、核消、连号情况等；收款收据使用特别频繁，是否存在断号的情况每月床单清洗报表,,销售部销售报表,,每月水电气费单,,,采用分析性复核程序迅速发现营业收入的截留现象：当月水费、工资加班费费用明显上升，说明当月业务量上升，营业收入应该有所提高；当天的货币资金收入远远大于当天营业日报表反映的营业额，说明可能截留了当天的部分营业收入,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,审计关注,成本,,酒店成本以存计耗，盘点制度执行情况，重点分析毛利率水平，异常波动分析原因五星级酒店中餐大概,60-70%,毛利率，西餐,70-80%,毛利率装修,,酒店一般每隔两到三年的装修情况，相关的装修工程审核报告，工程监理单位的监理记录；查询旧的家具用具的处理记录，可以推算出更新家具用品数量。

对照项目预算、决算，分析预算超支的合理性,.,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,审计关注,相关税金,,隐匿收入偷逃营业税款,,混淆不同税目收入项目少缴纳营业税,,以少记收入、虚增成本、费用，逃避企业所得税新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,税收筹划,兼营不同税目应税行为的税收筹划,,某酒店既经营饮食业，又经营娱乐业,.12,月份，该酒店饮食收入,100,万元，娱乐收入,20,万元若不分别核算,,应纳营业税（,100+20,）,x20%=24,万元,,若分别核算,,饮食业,100x5%=5,万元,,娱乐业,20x20%=4,万元,,应纳营业税,=5+4=9,万元,,,“,纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不税目的营业额、销售额；为分别核算的，从高适用税率新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,税收筹划,兼营应税劳务与货物的税收筹划,,某高档酒店在提供住宿和餐饮服务的同时，销售一些具有中国特色的商品8,月份，该酒店住房和餐饮服务收入,450,万元，经营商品销售,80,万元若未分别核算,,应缴纳增值税（,450+80,）,X 17%=90.1,万元,,若分别核算,,应缴纳增值税：,80 X 17%=13.6,万元,,应缴纳营业税：,450 X 5%=22.5,万元,,应纳税,=13.6+22.5=36.1,万元,,,“,兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。

不分别核算的，其应税劳务与货物一并征收增值税，不征收营业税,.,”,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,利润表局限性,无法真实反映收益的质量,,由于不同性质的收入不加区分,,,如收现的收入与赊销的收入均反映在利润表中,,,没有考虑赊销收入的风险,,,未能体现谨慎性原则，收益质量无法真实反映新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,现金流量表,揭示的信息,,企业某一时期的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力的显示器编制原理,,按收付实现制表现企业现金流动情况现金流入－ 现金流出=现金流量的变化,,将现金流动情况分为,,经营活动现金流,,投资活动现金流,,筹资活动现金流,,“,利润就象人体需要的氧气、食物和水一样，没有他就没有生命，,但是，这些不是生命的目的和意义,”,,,,—,《,基业常青,》,,詹姆斯,·,柯林斯,,杰里,·,波勒斯,,,,“,那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的,”,—,德鲁克,,作企业永远的三个排序：,,,现金流第一、利润第二、份额第三管理名言,,敬德敬业 至诚至真,,序号,平定指标,计算公式,,,,,,,,,,,,,标准分,,（综合类）,满分值,实际值,实得分,二,偿债能力评价,,,,,,,,,,,,,,35,分,,,######,5,资产负债率,（年末负债总额,÷,年末有效资产总额）,×,100%=,,,,,,,,,,,,,10,分,≤,70%,#DIV/0!,#DIV/0!,,,（,0,÷,0,),×,100%=,#DIV/0!,,,,,,,,,,6,流动比率,（期末流动资产,÷,期末流动负债）,×,100%,,,,,,,,,,,,,4,分,≥,150%,#DIV/0!,#DIV/0!,,,（,0,÷,0,),×,100%=,#DIV/0!,,,,,,,,,,7,速动比率,（速动资产,÷,流动负债）,×,100%,,,,,,,,,,,,,5,分,≥,100%,#DIV/0!,#DIV/0!,,,（,0,÷,0,),×,100%=,#DIV/0!,,,,,,,,,,8,现金流量,净现金流量,,,,=,0,,,,,,,,8,分,,0,0.00,,,经营性净现金流量,,,,=,0,,,,,,,,,,,,,,投资性净现金流量,,,,=,0,,,,,,,,,,,,,,筹资性净现金流量,,,,=,0,,,,,,,,,,,,9,或有负债比率,（或有负债,÷,净资产）,×,100%=,,,,,,,,,,,,,4,分,≤,50%,#DIV/0!,#DIV/0!,,,（,0,÷,0,),×,100%=,#DIV/0!,,,,,,,,,,10,利息保障倍数,（利润总额,+,利息支出）,÷,利息支出,,,,,,,,,,,,,4,分,≥,4,0.00,0.00,,,（,0,+,0,),÷,0,=,0.00,,,,,,,,,企业信用等级测评表,企业信用评价,现金流量表,,反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表的作用主要体现在：,,有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；,,有助于预测企业未来现金流量；,,有助于分析企业收益质量与影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息,.,现金流量表,,编制现金流量表的意义,现金流量表的编制基础,,现金流量表以,现金与现金等价物,为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照,收付实现制,原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息编制现金流量表的意义,《,史记,.,高祖本纪,》,,“,夫运筹策帷帐之中，决胜于千里之外，吾不如子房；镇国家，抚百姓，给馈饷，不绝粮道，吾不如萧何；,,连百万之军，战必胜，攻必取，吾不如韩信此三者，皆人杰也，吾能用之，此吾所以取天下也项羽有一范增而不能用，此其所以为我擒也投资活动,,,投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资与其处置活动策略规划活动（以张良为代表）：企业的策略规划，具体表现在财务报表上的是投资活动（,investing activities,）投资活动决定企业未来能否成功，正确的投资能使企业保持良好的发展，创造更高的市场价值；不正确的投资会给企业造成重大的损失。

所谓的投资活动，不只是指把钱用在哪里的决策，也包括把错误投资收回来的决策筹资活动,,,筹资活动是指导致企业资本与债务规模和构成发生变化的活动后勤支持活动（以萧何为代表）：后勤支持活动具体表现在财务报表上是筹资活动（,financing activities,），也就是资金流现代企业的,“,粮道,”,就是资金流资金充足流畅，经营或投资活动就能可攻可守，员工及股东才能人心安定经营活动,,,经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项市场占有活动（以韩信为代表）：市场占有活动具体表现在财务报表上是经营活动（,operating activities,）经营活动决定企业短期的成功，它的重点是营业收入与获利的持续增长，以及能由顾客端顺利地收取现金现金流量表的作用,,,,,,揭示企业现金与现金等价物流入流出揭示企业自创现金和偿还债务的能力揭示企业实现的净利润的质量现金流量表的结构,现金流量表的格式,,经营活动产生的现金流量；,,投资活动产生的现金流量；,,筹资活动产生的现金流量；,,汇率变动对现金的影响；,,现金与现金等价物净增加额现金流量表的格式,,,,,,,,,,,,,,,,,,汇率,筹资活动,投资活动,经营活动,现金流量表正表,现金流量正表的编制,,编制方法,基本方法,,,直接法,(Direct method),,按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。

一般以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量现金流量表编制方法,,编制方法,编制思路,,各主要项目编制过程,,编制模板介绍,现金流量表编制,,现金流量表的阅读,,,,现金与现金等价物的变化,,,企业三大经济活动的现金流量情况,,钱从哪里来,,钱到那里去,,,财务比率分析,现金流量表的阅读,,,,锦江股份,2009,年度现金流量表,,P65,,P32-33,,财务比率分析,,,偿债能力比率,,现金流动负债比率,=,经营活动现金净流量,/,流动负债,,现金利息保障倍数,=,（经营活动现金净流量,+,现金利息支出,+,所得税付现）,/,现金利息支出,,获利能力比率,盈利现金比率,=,经营活动净现金流量,/,净利润,,销售现金比率,=,经营活动的现金净流量,/,销售收入,,每股营业现金净流量=经营活动的现金净流量/普通股股数,,现金流和净利润增长率的变化对比,,（,2006,年,5,月,8,日,—,2007,年,5,月,7,日）,,,,,代码,简称,经营现金流同比变化,%,净利润同比变化,%,一年内张涨幅,%,600031,三一重工,5548,-34,863,000949,新乡化纤,397,-93,577,600104,上海汽车,126,-44,336,600170,上海建工,178,-44,316,上证指数同期涨幅,,,,165,,,,,,现金流量表利用,——,锦江股份,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,北方汽修教育集团,资金来源及运用分析表,,,,,,,,编制单位：,,,期间：,200,年,,月,,,单位：人民币元,,序号,项目,本期数,上年同期数,预算数,本期与预算数差异分析,本年累计,上年同期累计,1,一、现金流入,,,,,,,2,1,、主营业务收到的现金,,,,,,,3,其中：营业收入,,,,,,,4,,本期发生的应收账款净额,,,,,,,5,,收回以前年度应收款项,,,,,,,6,,预收账款净增加收到的现金,,,,,,,7,2,、吸收投资收到的现金,,,,,,,8,3,、借款收到的现金,,,,,,,9,其中：银行借款,,,,,,,10,,其中：短期借款,,,,,,,11,,长期借款,,,,,,,12,,其他借款,,,,,,,15,4,、收回投资收到的现金,,,,,,,16,5,、处置固定资产及其他资产收到的现金,,,,,,,17,6,、取得投资收益收到的现金,,,,,,,18,7,、其他业务收到的现金,,,,,,,19,现金流入合计,,,,,,,20,二、现金流出,,,,,,,21,1,、主营业务支付的现金,,,,,,,22,其中：营业成本,,,,,,,23,,应付款项的净增加,,,,,,,25,2,、存货增加所支付的现金,,,,,,,27,3,、购置固定资产、发生装修费用等支付的现金,,,,,,,30,4,、借出款项支付的现金,,,,,,,31,其中：借于关联企业,,,,,,,,,借于集团,,,,,,,32,,借于其他企业,,,,,,,33,,借于个人,,,,,,,34,5,、偿付利息费用支付的现金,,,,,,,35,其中：本单位应负担利息,,,,,,,36,,为关联企业负担的利息,,,,,,,37,6,、支付的各项税费,,,,,,,38,7,、投资所支付的现金,,,,,,,39,8,、其他业务支付的现金,,,,,,,40,现金流出合计,,,,,,,41,三、现金净流量,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,现金流量表利用,—,资金状况分析周报表,资金状况分析周报表,,,,,,,,,,编制单位：,,,所属月份：,200,年,,月,,,总第,,周,,单位：人民币万元,,序号,项目,本期实绩,,上年,,预算数,,本期实绩与预算差额,,,,本周数,累计数,上年同期,累计,本周,累计,金额,原因分析,一、,期初现金余额,,,,,,,,,二、,现金流入,,,,,,,,,1,、,主营业务收到的现金,,,,,,,,,,主营业务收入,,,,,,,,,2,、,从关联企业借入的款项,,,,,,,,,3,、,收到银行借款,,,,,,,,,4,、,其他业务收到的现金,,,,,,,,,三、,现金流出,,,,,,,,,1,、,主营业务支付的现金,,,,,,,,,2,、,借于关联企业的款项,,,,,,,,,3,、,归还银行借款,,,,,,,,,4,、,支付集团款项,,,,,,,,,5,、,其他业务支付的现金,,,,,,,,,四、,期末现金余额,,,,,,,,,1,、,其中：库存现金余额,,,,,,,,,2,、,,基本存款户余额,,,,,,,,,3,、,,纳税户余额,,,,,,,,,4,、,,保证金,,,,,,,,,5,、,,其他账户余额,,,,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,现金流量表利用,—,融资情况统计分析,XX,融资情况统计分析月报表,,,,,,,,,,,,,,,编制单位：,,,,,,截至日：,200,年,,月,,,,日,,,,,序号,贷款酒店,贷款行（到支行）,贷款余额,贷款日期,还款日期,贷款方式,年利率（,%,）,年利息,保证金,保证金,抵押物名称,抵押物价值,授信额度,潜在融资额,,,,,,,,,,-,,,-,,,,,,,,,,,,,,-,,,-,,,,,,,,,,,,,,-,,,-,,,,,,贷款（主体）单位汇总表,,,,,,,,,,,,,,序号,贷款单位,贷款金额,授信额度,潜在融资额,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,合计,,,,,,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,财务报表附注,新联谊事务所集团,,敬德敬业 至诚至真,,谢谢大家！,结 束 语,。