第九章 财务报表

单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,,,*,基础会计学,8,财务,会计报告,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,*,基础会计学,12,财务,会计报告,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,,,*,基础会计学,12,财务,会计报告,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,第九章 财务报表,,资产负债表,,,（财务状况）,利润表,,,（经营成果）,总 账,明细账,现金流量表,,,（现金流量）,,股东权益变动表,提供会计信息的重要手段，,,会计核算工作的最后一个环节,,,第一节,财务报表概述,一、财务报告的含义,,财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

财务报表是对企业,财务状况,、,经营成果,和,现金流量,的结构性描述财务报告,≠,财务报表,,二、财务会计报告的作用：,1,、可以总括、综合、清晰明了地反映会计主体的财务状况和经营成果以及财务收支情况2,、是信息使用者（投资者、债权人、银行等）了解企业状况、进行决策的依据3,、供企业内部管理人员了解自身情况，改善管理，提高效益三、财务报表体系,,四表,+,附注,资产负债表,利润表,现金流量表,股东权益变动表,报表附注,,四、财务报表的种类,,分类方法,分类内容,会计报表的组成,按编制时间分类,中期财务报表,资产负债表、利润表、现金流量表和附注,,年度财务报表,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注,按编报主体分类,个别财务报表,如子公司单独编制的财务报表,,合并财务报表,如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表,,五,、财务报表的编制要求,基本要求,,1,、以持续经营为基础,,2,、前后各期保持一致,,3,、考虑项目的重要性重要项目单独列报，非重要项目合并列报）,,4,、一般情况下，报表中的资产和负债项目、收入和费用项目不能抵消列示5,、其他要求,,五,、财务报表的编制一般要求,,,,资产负债表,,,（财务状况）,4.,报送及时,3.,计算准确,1.,数字真实,2.,内容完整,5.,便于理解,,第二节,资产负债表,一、资产负债表的概念与作用,,（一）资产负债表的含义,,,反映企业在,某一特定时日,财务状况的会计报表。

第二节,资产负债表,（一）资产负债表的含义,,,它是以,货币,为主要计量单位，以“,资产,=,负债,+,所有者权益,”会计等式为理论依据，综合反映企业,某一特定时日,资产、负债、所有者权益三个基本要素相互关系的,静态报表,第二节,资产负债表,（二）资产负债表的作用,,,提供企业,资源,总,量,及其分布状况,，有助于了解企业资产使用的效率,反映,资本结构情况，有助于分析和预测财务风险,反映,流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力,资产负债表,,,,,,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：元,,,,,,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,,,流动负债：,,,货币资金,,,短期借款,,,交易性金融资产,,,应付票据,,,应收票据,,,,……,,,应收账款,,,流动负债合计,,,预付款项,,,非流动负债：,,,……,,,长期借款,,,,流动资产合计,,,应付债券,,,非流动资产：,,,,……,,,可供出售金融资产,,,非流动负债合计,,,持有至到期投资,,,负债合计,,,长期应收款,,,所有者权益：,,,长期股权投资,,,实收资本,,,,……,,,,……,,,非流动资产合计,,,所有者权益合计,,,资产总计,,,负债和所有者权益总计,,,账户式,,资产负债表,,,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：元,,,项目,期末余额,年初余额,一、资产,,,货币资金,,,交易性金融资产,,,应收票据,,,应收账款,,,,……,,,资产合计,,,二、负债,,,短期借款,,,应付票据,,,应付账款,,,预收款项,,,,……,,,负债合计,,,三、所有者权益,,,实收资本,,,资本公积,,,盈余公积,,,未分配利润,,,所有者权益合计,,,报告式,,（三）资产负债表的编制方法,资产负债表主要项目的填列方法如下：,,1,、直接根据总账账户余额填列。

2,、根据若干个总账科目余额计算填列3,、根据若干个明细科目余额计算填列4,、根据总账科目或明细科目余额分析填列填入,“,资产负债表,”,中的,“,货币资金,”,项目,（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法,,（,2,）根据总账期末余额计算填列如“货币资金”、“存货”等库存现金,,,,期末余额：,,,2 000,,银行存款,,,,期末余额：,,,30 000,,合 计,,2 000+30 000,,=32 000,,填入,“,资产负债表,”,中的,“,存货,”,项目,（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法,（,2,）根据总账期末余额计算填列如“货币资金”、“存货”等库存商品,,,,期末余额：,,,40 000,,原材料,,,,期末余额：,,,54 000,,合 计,,40 000+54 000+16 000,,=110 000,生产成本,,,,期末余额：,,,16 000,,,（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法,,（,3,）根据有关明细账期末余额填列表现最典型的有“待处理财产损益”总分类账下设的“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个二级账户，就直接构成资产负债表项目。

应收账款,——,A,企业,,,……,,……,,,应收账款,——,B,企业,,,……,,……,,,应收账款,——,C,企业,,,,,,20 000,30 000,3 000,7 000,4 000,预收账款,——,V,企业,,,……,,……,,,预收账款,——,U,企业,,,,,,8 000,6 000,9 000,3 000,（预收性质）,（应收性质）,合 计,,20 000,＋,30 000,＋,6 000,＝,56 000,填入“资产负债表”的“应收账款”项目,合 计,,8 000,＋,4 000,＝,12 000,填入“资产负债表”的“预收款项”项目,,（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法,,,（,4,）根据总账及其所属明细账期末余额分析计算填列如“长期借款 ”（归还期已不满,1,年的应计入“短期借款”）等第三节,利润,表,一、,利润,表的概念与作用,,（一）利润表的含义,,反映企业在,一定会计期间,内经营成果的会计报表一）利润表的含义,,它是以,货币,为主要计量单位，以“,利润,=,收入,—,费用,+,利得,-,损失,”会计等式为理论依据，综合反映企业,某一特定时期,收入、费用、利得、损失的相互关系，是反映企业经营资金循环的,动态报表,。

二）利润表的作用,,有助于分析和预测企业的获利能力；,,,有助于分析与预测企业的长期偿债能力；,,,有助于考核管理当局的经营业绩；,,,有助于合理地分配经营成果二、,利润,表的结构和内容,净利润,=,利润总额,—,所得税,利润总额,=,营业利润,+,营业外收支净额,营业外收支净额,=,营业外收入,—,营业外支出,,营业利润,=,营业收入,—,营业成本,—,营业税金及附加,—,销售费用,—,管理费用,—,财务费用,,—,资产减值损失,+,公允价值变动收益,,（,—,公允价值变动损失）,+,投资收益,,（,—,投资损失）,,单,,步,,式,利润表,,,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：元,,,项目,本期金额,上期金额,一、主营业务收入,,,其他业务收入,,,投资收益,,,,……,,,收入合计,,,二、主营业务成本,,,其他业务成本,,,营业税金及附加,,,销售费用,,,管理费用,,,财务费用,,,营业外支出,,,,……,,,费用合计,,,三、净利润,,,,利润表,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：元,多,,步,,式,项目,行次,本年金额,上年金额,一、,营业收入,,,,减：,营业成本,,,,,营业税金及附加,,,,销售费用,,,,管理费用,,,,财务费用,,,,资产减值损失,,,,加：,公允价值变动收益,（损失以“－,”,填列）,,,,投资收益（损失以“－,”,填列）,,,,其中：,对联营企业和合营企业的投资收益,,,,二、营业利润（亏损以“－,”,填列）,,,,加：营业外收入,,,,减：营业外支出,,,,其中：,非流动资产处置损失,,,,三、利润总额（亏损以“－,”,填列）,,,,减：所得税费用,,,,四、净利润（亏损以“－,”,填列）,,,,五、,每股收益,：,,,,（一）基本每股收益,,,,（二）稀释每股收益,,,,,三、,利润,表的,基本编制方法,,“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。

本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的,发生额,分析填列账户式资产负债表,,报告式资产负债表,,多步式利润表式样,,,利润表,,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：,,,一、营业收入,,……,本月数,本年累计数,二、营业利润,,……,,,三、利润总额,,……,,,四、净利润,,,五、每股收益,,,损益类项目发生额,,资产负债表与利润表之间的联系,资产,,负债表,所有者权益部分,未分配利润,,（期末）,＝,未分配利润（期末）,－,利润分配（本期）,净利润（本期）,＋,未分配利润（期初）,利润表,,及利润,,分配表,思考问题,根据前面所学的两大报表内容，请判断：,,,赚钱,的公司一定有,钱,吗？,,,企业的钱从哪来，花在哪些方面？,,,如果你是公司的大股东，利润和现金更看重哪个？,,第四节,现金流量,表,一、现金流量表的概念与作用,,（一）现金流量表的含义,,,反映企业在,一定会计期间,现金及现金等价物,的,流入和流出,情况的会计报表实际上它是以现金（,收付实现制,）为基础编制的报表，弥补利润表的不足理论依据：,,现金流入,—,现金流出,=,现金流量净额,,,（二）现金流量表的作用,,,有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力；,,,有助于对企业的财务状况作出合理的评价；,,,有助于分析和评价企业经济活动的有效性。

现金流量表:现金由哪里来,又到哪里去?,课堂讨论：赚钱的公司也会破产,退休不久的老王最近遇上了一,件令,他,伤心和困惑,的事伤心的是,：他年,初所投资的福兴公司,，,居然在不到一年的时间,内要破产,了,！,困惑的是,：,赚钱的公司也会破产,？投资,前,，,他曾查阅了该公司的利润表,，账上,还有,280,000,元的销售收入,，,净利润达,24,000,元,，资产负债表,显示该公司应收帐款,与存货增加,，,厂房设备也增加,，,数据显示的结果似乎十分良好,不解之余,，,他找到一位在会计师事务所执业的,朋友老郑咨询，老郑让,他找一,张公司,的现金流量表来,.,老王的困惑！,经营活动产生的现金流量,,,净利润,24 000,,调整项目：,,,应收账款增加,(48 000),,存货增加,(40 000),,折旧费用,44 000,,经营活动产生的现金流量净额,,(20 000),投资活动产生的现金流量,,,购买设备,,(80 000),筹资活动产生的现金流量,,,短期借款,,112 000,现金净增加额,,12 000,福兴公司现金流量表,老郑,有头绪没?,第五节 所有者权益变动表,,一、所有者权益变动表的含义及作用,,,所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

二、所有者权益变动表样式,,项目,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配,,利润,总计,一、净利润,,,,,,加：直接计入所有者权益的利得项目,,,,,,减：直接计入所有者权益的损失项目,,,,,,二、本期确认的收益和费用总额,,,,,,加,:,会计政策变更会计差错更正累积影响,,,,,,加：所有者投入资本,,,,,,减：向所有者分配利润,,,,,,提取盈余公积,,,,,,三、本期所有者权益变动,,,,,,加：上期末所有者权益,,,,,,四、期末所有者权益,,,,,,,三、所有者权益变动表披露的信息,,企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：,,（,1,）净利润；,,（,2,）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（,3,）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；,,（,4,）所有者投入资本和向所有者分配利润等；,,（,5,）提取的盈余公积；,,（,6,）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初、期末余额及调节情况第六节,会计报表附注,一、编制会计报表附注的意义,,,提高会计信息的有效性；,,,提高会计信息的可理解性；,,,促使会计信息充分披露第五节,会计报表附注,二、会计报表附注的主要内容,,,（,1,）不符合会计核算前提的说明；,,,（,2,）重要会计政策和会计估计的说明；,,,（,3,）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正和说明；,,,（,4,）或有事项的说明；,,,（,5,）资产负债表日后事项的说明。

第六节,会计报表附注,二、会计报表附注的主要内容,,,（,6,）关联方关系及其交易的说明；,,,（,7,）重要资产转让及其出售的说明；,,,（,8,）会计报表重要项目的说明；,,,（,9,）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项本章小结,会计信息主要以财务报表形式传递给使用者,,资产负债表,反映企业特定时点的财务状况,,利润表,反映企业一定期间的经营成果,——,权责发生制,,现金流量表,反映企业一定时期内现金流入、流出和净流量状况,——,收付实现制,,所有者权益变动表,反映所有者权益各组成部分当期增减变动过程及结果的报表,,报表附注,是对报表列示项目和未列示事项的进一步解释,——,与报表同等重要不可或缺,。