现代企业内部审计的十大理念

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,现代内部审计的十大理念,2,一 内,部,部审计,与,与内部,控,控制与,生,生俱来,1,、,IIA,的第一,号,号,内部审,计,计准则,说,说明书,：控制,的,的概念,与,与责任,控制,可,可以是,预,预防性,的,的、检,查,查性的,，,，也可,以,以是指,导,导性的,控制,可,可以是,内,内部的,，,，也可,以,以是外,部,部的2,、内部,审,审计发,展,展的历,史,史就是,内,内部控,制,制发展,的,的历史,从内,部,部会计,质,质量控,制,制,整体内,部,部控制,整合风险管,理,理与公司治,理,理的现代内,部,部控制3,3,、内部审计,既,既是内部控,制,制系统的一,部,部分，又是,控,控制的确认,者,者控制确,认,认包括,评价高层,基,基调,系统地评,估,估控制环境,测试控制,的,的有效性,评价管理,层,层监控程序,的,的有效性,向管理层,、,、审计委员,会,会和指定的,外,外部,相关主体,报,报告评估结,果,果,4,4,、内部审计,与,与内部控制,的,的最终目的,都,都是管理风,险,险、提升治,理,理、实现组,织,织目标。

5,、现代内部,审,审计对控制,的,的确认需要,更,更充分的信,息,息、更多的,参,参与者（控,制,制自我评估,、,、人性与文,化,化）6,、内部审计,的,的理论构建,应,应以内部控,制,制概念为中,心,心（,Andrew D Chambers,）5,二 内部,审,审计是“透,视,视公司的窗,口,口”，是公,司,司治理的“,守,守门员”，,是,是组织极具,价,价值的资源,1,、内部审计,同,同时服务于,治,治理主体和,治,治理对象，,所,所处的,“,独特,”,地位，使其,成,成为,“,透视公司的,窗,窗口,”,与组织内,其,其他职能相,比,比，内部审,计,计的位置还,是,是相当特殊,的,的，原因在,于,于：,（,1,）它在组织,内,内位置有利,；,；,（,2,）它检查广,泛,泛的职能领,域,域，且能够,执,执行不同种,类,类的审计；,（,3,）组成内部,审,审计小组的,单,单个审计人,员,员拥有多学,科,科背景6,2,、内部审计,的,的客户包括,：,：,董事会或审,计,计委员会,高级管理层,各个经营管,理,理层,外部审计师,供应商,零售商,监管机构,7,3,、内部审计,的,的价值体现,在,在：,改善经营效,率,率和效果,提供创新和,最,最佳实务,外部审计师,视,视内审为特,别,别的内控，,如,如果其运行,有,有效，可减,少,少外审的工,作,作范围,供应商和,零,零售商希,望,望内审能,为,为他们与,组,组织之间,的,的相互关,联,联系统所,生,生成的信,息,息提供可,靠,靠性和安,全,全性的确,认,认,8,4,、董事会、管理,层,层、外部审计、,内,内部审计是组织,治,治理体系的四大,“,“基础要素”（,IIA,），有效的治理,建,建立在四者的协,同,同之上；,5,、内部审计是董,事,事会、管理层及,外,外部审计可依赖,的,的最有价值的资,源,源；,6,、内部审计质量,影,影响公司治理质,量,量。

内部审计可,从,从六个方面提升,公,公司治理质量在审计章程中,规,规范内部审计的,职,职责,定位内部审计,确认和咨询服,务,务,与独立公,共,共会计师的,关,关系,履行内部,审,审计职责所,需,需的知识、,技,技能和专业,胜,胜任能力,内部审计,的,的系统化过,程,程,9,三、内部审,计,计是风险管,理,理的函数，,是,是对风险管,理,理的再管理,1,、现代企业,作,作业管理与,风,风险管理的,融,融合，促使,风,风险管理审,计,计须以过程,为,为导向，采,用,用过程导向,审,审计法；,2,、风险管理,审,审计要以价,值,值链、价值,网,网为主线，,提,提高内外部,顾,顾客的满意,度,度；,3,、内部审计,应,应充分发掘,优,优势，通过,对,对风险管理,的,的监控，优,化,化组织流程,、,、改进组织,营,营运；,4,、重视对道,德,德风险的评,估,估10,四、确认服,务,务和咨询服,务,务是现代内,部,部审计的两,大,大服务领域,，,，组织应根,据,据不同环境,，,，相继形成,不,不同比例的,服,服务组合,1,、,明,明,确,确,确,确,认,认,服,服,务,务,和,和,咨,咨,询,询,服,服,务,务,的,的,差,差,异,异,：,：,（,1,）,确,确,认,认,服,服,务,务,具,具,备,备,审,审,计,计,的,的,完,完,备,备,要,要,素,素,，,，,（,2,）,咨,咨,询,询,服,服,务,务,是,是,由,由,确,确,认,认,服,服,务,务,所,所,衍,衍,生,生,出,出,来,来,，,，,它,它,冲,冲,击,击,了,了,原,原,有,有,的,的,内,内,部,部,审,审,计,计,概,概,念,念,体,体,系,系,及,及,实,实,务,务,过,过,程,程,。

2,、,确,确,认,认,服,服,务,务,和,和,咨,咨,询,询,服,服,务,务,是,是,一,一,个,个,连,连,续,续,统,统,一,一,体,体,，,，,可,可,形,形,成,成,多,多,种,种,不,不,同,同,组,组,合,合,这,这,个,个,连,连,续,续,统,统,一,一,体,体,包,包,括,括,六,六,种,种,服,服,务,务,类,类,型,型,：,：,财,财,务,务,审,审,计,计,、,、,业,业,绩,绩,审,审,计,计,、,、,快,快,速,速,反,反,应,应,审,审,计,计,、,、,评,评,估,估,服,服,务,务,、,、,协,协,调,调,服,服,务,务,、,、,补,补,救,救,服,服,务,务,3,、,不,不,同,同,国,国,家,家,、,、,地,地,区,区,、,、,行,行,业,业,，,，,不,不,同,同,历,历,史,史,阶,阶,段,段,，,，,二,二,者,者,比,比,例,例,显,显,著,著,不,不,同,同,11,4,、,确,确,认,认,服,服,务,务,的,的,相,相,关,关,问,问,题,题,：,：,确,认,认,服,服,务,务,的,的,等,等,级,级,；,；,证,据,据,与,与,确,确,认,认,类,类,型,型,及,及,确,确,认,认,等,等,级,级,的,的,关,关,系,系,；,；,向,组,组,织,织,外,外,部,部,提,提,供,供,确,确,认,认,服,服,务,务,；,；,确认服务,在,在舞弊调,查,查中的性,质,质。

5,、咨询服,务,务的相关,问,问题：,混合项目,；,；,确认服务,和,和咨询服,务,务的平衡,；,；,突破限制,内部审计,部,部门从事,咨,咨询活动,的,的范围是,否,否受到限,制,制；,咨询服务,的,的风险与,收,收益12,五、内部,审,审计要积,极,极扮演企,业,业变革代,理,理人（,change agent,）的角色,，,，参与企,业,业重大变,革,革,1,、,内部审计,人,人员应从,传,传统的生,产,产者转变,为,为现代的,营,营销者；,2,、内部审,计,计应主动,参,参与企业,战,战略、并,购,购、流程,再,再造等一,系,系列重大,变,变革，成,为,为组织变,革,革代理人,；,；,3,、内部审,计,计人员应,做,做好“,6P”,营销策略,，,，促导企,业,业变革方,案,案顺利实,行,行；,内部审计,成,成员（,people,）；内部,审,审计过程,（,（,process,）；,内审人员,洞,洞察力（,perspective,）；内部,审,审计的成,本,本收益（,price,）；,内部审计,的,的审查方,向,向（,place,）；内部,审,审计服务,的,的促销（,promotion,）,4,、恰当处,理,理参与变,革,革与事后,确,确认之间,的,的关系。

13,六、坚守,独,独立性和,客,客观性，,高,高度重视,客,客观性管,理,理,1,、独立性,和,和客观性,是,是内部审,计,计职业道,德,德规范的,基,基本要素,，,，是内部,审,审计职业,化,化进程的,奠,奠基石；,2,、组织内,外,外部环境,日,日益复杂,，,，产生了,对,对内部审,计,计更多服,务,务项目的,需,需求，进,而,而形成了,诸,诸多威胁,独,独立性和,客,客观性的,新,新因素；,3,、就内部,审,审计而言,，,，更应关,注,注客观性,，,，独立性,则,则依附于,客,客观性；,4,、威胁内,部,部审计客,观,观性的因,素,素包括：,自我检,查,查,社会压,力,力,经济利,益,益,私人关,系,系,熟悉程,度,度,文化、,种,种族与性,别,别歧视,认知偏,差,差,14,5,、提高,客,客观性的,因,因素包括,：,：,组织地,位,位和政策,环境,强,强有力的,公,公司治理,系,系统,激励（,奖,奖励、纪,律,律）,小组工,作,作,监督,/,同业互查,时间流,逝,逝与环境,变,变化,内部咨,询,询,6,、有关客,观,观性的管,理,理工具,聘用规则,培训,监督,/,检查,质量保证,检,检查,小组工作,轮换,/,重新分配,外包,7,、制定独,立,立性和客,观,观性的审,计,计准则，,促,促使组织,吸,吸纳最新,理,理念、采,取,取有效措,施,施，识别,和,和管理威,胁,胁客观性,的,的因素。

15,七、建立,健,健全以控,制,制和风险,为,为导向的,内,内部审计,准,准则体系,，,，创造性,地,地贯彻执,行,行内部审,计,计准则,1,、内部审,计,计准则的,目,目的：保,证,证工作质,量,量、提升,内,内审职能,、,、拓展公,众,众认识、,促,促进职业,化,化进程，,实,实现内部,审,审计的制,度,度化、规,范,范化和职,业,业化；,2,、控制和,风,风险是内,部,部审计准,则,则的核心,概,概念；,3,、准则制,定,定应体现,现,现代内部,审,审计包括,风,风险评估,、,、控制确,认,认及遵循,性,性审计，,诠,诠释现代,内,内部审计,是,是融合财,务,务审计和,管,管理审计,的,的综合审,计,计；,4,、内,部,部审,计,计准,则,则体,系,系建,设,设的,关,关键,在,在于,制,制定,有,有关,内,内部,审,审计,活,活动,的,的具,体,体准,则,则；,5,、以,准,准则,为,为基,础,础的,职,职业,特,特权,是,是内,部,部审,计,计最,具,具持,久,久力,和,和最,有,有价,值,值的,资,资产,；,；,6,、充,分,分认,识,识内,部,部审,计,计准,则,则建,设,设中,尚,尚存,的,的问,题,题。

16,八、,融,融合,风,风险,管,管理,审,审计,、,、内,部,部控,制,制审,计,计和,公,公司,治,治理,审,审计,，,，变,革,革传,统,统的,内,内部,审,审计,角,角色,1,、现,代,代内,部,部审,计,计涉,足,足的,领,领域,包,包括,风,风险,管,管理,、,、内,部,部控,制,制及,公,公司,治,治理,，,，其,本,本质,在,在于,确,确保,受,受托,责,责任,的,的履,行,行；,2,、新,形,形势,下,下，,应,应转,变,变内,部,部审,计,计的,角,角色,：,：,（,1,）财,务,务、,会,会计,方,方面,：,：确,认,认董,事,事会,或,或管,理,理层,在,在财,务,务报,告,告与,公,公司,透,透明,度,度方,面,面职,责,责、,关,关注,激,激进,会,会计,政,政策,与,与会,计,计处,理,理，,（,2,）内,部,部控,制,制方,面,面：,评,评估,并,并增,进,进公,司,司高,层,层基,调,调、,评,评估,公,公司,重,重大,决,决策,、,、检,查,查异,常,常或,复,复杂,事,事项,，,，,（,3,）风,险,险。