货币资金的审计课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,审计,一、货币资金内部控制,1.,岗位分工及授权批准：（,1,）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作单位不得由一人办理货币资金业务的全过程2,）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限3,）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务程序：申请审批复核支付,（,4,）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批5,）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金2.,现金和银行存款的管理：,（,1,）超过库存限额的现金应及时存入银行2,）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算3,）不得坐支收入4,）货币资金收入必须及时入账5,）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算6,）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。

7,）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符8,）应当定期和不定期地进行现金盘点3.,票据及有关印章的管理：（,1,）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用2,）,财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管严禁一人保管支付款项所需的全部印章,库存现金审计,货币资金内部控制测试（了解）控制测试程序：了解测试评价,程序,具体内容,了解,通常通过现金内部控制流程图来了解现金内部控制对中小企业，也可采用编写现金内部控制说明的方法,测试,1.,抽取并审查收款凭证,2.,抽取并审查付款凭证,3.,抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对,4.,检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致,评价,评价内部控制制度，以确定实质性程序的性质、时间安排和范围,二、库存现金的实质性程序,（一）主要程序：账账核对监盘现金抽查大额收支截止测试列报检查具体步骤和要求如下：,1.,核对库存现金日记账与总账的余额是否相符2.,监盘库存现金3.,分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。

4.,抽查大额现金收支大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录5.,审查现金收支的正确截止被审计单位资产负债表上的现金数额，应,以结账日实有数额为准,因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项6.,确定库存现金是否在资产负债表上恰当列报二）现金监盘程序审计目标：验证库存现金存在性监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行监盘方式：突击盘点参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师注意事项：应由出纳员清点现金，注册会计师现场监督监盘程序：制定计划：制定库存现金监盘程序（计划）计划应包括盘点时间、范围、方式、人员等；审查账簿：审阅库存现金日记账，并与现金收付凭证相核对（关注金额和日期是否相符）；,结出余额：由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出库存现金余额；,盘点现金：盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”，分币种面值列示盘点金额；库存余额：资产负债表日后进行判断时，应调整至资产负债表日的金额；查明差异：将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。

注意以下要点：若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整；对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额掌握库存现金监盘表的编制，注意对期末余额的调节和内部控制的结合库存现金监盘表,2013,年,3,月,5,日,10,时,30,分盘点出纳员：小丫头会计主管：西雅图监盘人：王丹丹,检查盘点记录,实有库存现金盘点记录,项目,金额,面额,张,金额,上一日账面库存余额,2000,100,元,10,1000,盘点日未记账传票收入金额,3000,50,元,盘点日未记账传票支出金额,4000,20,元,盘点日账面应有金额,1000,10,元,盘点实有库存现金数额,1000,5,元,盘点日应有与实有差异,0,2,元,差异原因分析,白条抵库（张）,1,元,合计,1000,追溯调整,报表日至审计日库存现金付出总额,169500,报表日至审计日库存现金收入总额,168200,报表日库存现金应有余额,2300,第三节银行存款审计,一、银行存款的控制测试控制测试程序：了解测试评价,程序,具体内容,了解,银行存款的内部控制应包括：（,1,）银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。

2,）银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况3,）是否存在出租、出借银行账户的情况4,）出纳与会计的职责是否严格分离5,）是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等测试,1.,抽取并审查收款凭证,2.,抽取并审查付款凭证,3.,抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对,4.,查验是否按月正确编制银行存款余额调节表并经复核,5.,检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致,评价,评价内部控制制度，以确定实质性程序的性质、时间安排和范围,二、银行存款审计的实质性程序,程序：账账核对分析程序检查银行存单审查存款,余额调节表函证银行抽查大额收支截止测试列,报检查,1.,获取明细表并核对,核对银行存款日记账与总账的余额是否相符2.,分析程序计算银行存款累计余额应收利息收入：（,1,）分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当；（,2,）评估利息收入的合理性；（,3,）检查是否存在高息资金拆借；（,4,）确认银行存款余额是否存在；（,5,）利息收入是否已经完整记录3.,检查银行存单编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。

检查对象,审计程序,已质押的定期存款,检查定期存单、并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账,未质押的定期存款,检查开户证实书原件,对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款,核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件,4.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表取得（不是编制）银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整其测试程序包括：,银行存款余额调节表企业：三流公司年月：,2013,年,3,开户行：发财银行摇钱树支行账 号：,518-168-888888,币 别：万金油币,项目,金额,项目,金额,银行对账单余额,300,银行存款日记账余额,1000,加：企业已收账银行未收账的款项收到货款,200,加：银行已收账企业未记账的款项,减：企业已付账银行未付账的款项,减：银行已付账企业未记账的款项支付电费,500,调节后存款余额,500,调节后存款余额,500,会计主管：徐永涛 记账：出纳：小丫头 审核：填制：,（,1,）将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单，与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。

调节表中的第一栏）（,2,）检查资产负债表日的银行存款余额调节中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致调节表中的计算）（,3,）检查调节事项的性质和范围是否合理（调节表中的调整事项）检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项检查大额在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；,检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；,检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明确认资产负债表日是否需要进行调整；检查,资产负债表日后,银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额5.,函证银行存款余额函证必要性：,注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,；如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

函证目标：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）函证还可用于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）函证对象：被审计单位,在本年存过款,（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户函证方式：积极式函证函证时间：资产负债表日后6.,检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整7.,关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项是否已做必要的调整和披露8.,对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响9.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容10.检查银行存款收支的正确截止选取资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议11.检查银行存款的列报是否恰当。