第四章 财政总预算会计报表

单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,*,第四章 财政总预算会计报表,1.,资产负债表,,2.,预算执行情况表,,3.,财政周转金报表,,财政总预算会计报表,是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度政府财政预算的基础第一节 资产负债表,,财政总预算会计的资产负债表是,反映一级政府财政在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映月报,—,反映月末一级政府财政的实际财力状况年报,—,反映年末一级政府财政的实际财力状况资产负债表根据“资产,+,支出,=,负债,+,净资产,+,收入”的平衡公式设置左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计数相等♦,月报表的编制,,,按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行收支结转结余的核算因此，资产负债表的月报表既要反映各级财政某一时日的资产、负债和净资产情况，又要反映各级财政某一时期预算收支执行情况资产负债表月报的编制方法,是：资产、负债和净资产的项目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额直接填列。

♦,年报表的编制,,,资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终结账工作以后才能进行年终结账后，会计人员根据各个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产负债表，即年终决算资产负债表在年终资产负债表中，收支项目一般无数字反映资产类,,,,负债和净资产类,,,科目名称,年初数,期末数,科目名称,年初数,期末数,资产,,国库存款,,其他财政存款,,有价证券,,在途款,,暂付款,,与下级往来,,预拨经费,,基建拨款,,财政周转金放款,,借出财政周转金,,待处理财政周转金,,,,资产合计,,,负债,,暂存款,,与上级往来,,借入款,,借入财政周转金,,负债合计,,净资产,,一般预算结余,,基金预算结余,,国有资本经营预算结余,,专用基金结余,,预算周转金,,财政周转基金,,净资产合计,,,资产负债表,,编报单位：某市财政局 年 月 日 金额单位：元,资产类,,,负债和净资产类,,,科目名称,期初数,期末数,科目名称,期初数,期末数,资产,,,负债,,,国库存款,,125000,暂存款,,11000,其他财政存款,,6000,与上级往来,,34000,有价证券,,35000,借入款,,55000,在途款,,22000,负债合计,,100000,暂付款,,14000,净资产,,,与下级往来,,68000,一般预算结余,,189000,预拨经费,,46000,基金预算结余,,12000,基建拨款,,73000,国有资本经营预算结余,,7000,,,,专用基金结余,,6000,,,,预算周转金,,75000,,,,净资产合计,,289000,,,,,,,资产部类总计,,389000,负债部类总计,,,389000,资产负债表,,编报单位：某市财政局,20×0,年,12,月,31,日 金额单位：元,财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点：,,第一，资产都是货币性或待结算资产，不存在实物资产。

第二，净资产除预算周转金外都是各种结余，没有投入资本，也没有固定基金第三，各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的数额，财政总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实现制的会计基础进行处理第二节 预算执行情况表,预算执行情况表,:,是反映各级政府财政总预算收支执行情,,,况及其结果的定期书面报告♦,反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表♦,旬报一般只列报收支总数及一些主要的大类数♦,县级财政要求旬后一日内上报上级财政♦,省级财政要求旬后,3,日内上报财政部旬,,,报,,,♦,反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表♦,省级财政要求月后,5,日内报送到财政部♦,月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基,,,金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报月,,报,,,●,各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层汇总报送至财政部后，财政部根据中央政府财政的一般预算收入月报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报，汇总编制国家财政一般预算收入预算完成情况表的月报一般预算支出月报同上一般预算收支决算总表,,一般预算收入决算明细表,,一般预算支出决算明细表,,基金预算收支决算总表,,基金预算收支决算明细表,,国有资本经营预算收支决算总表,,国有资本经营预算收支决算明细表,年报：反映各级政府财政各年度预算收支执行情况的报表。

年,,报,,,1.,是反映各级政府一般预算预决算收入和预决算支出总体情况的会计报表2.,是反映各级政府财政一般预算收入决算明细情况的报表3.,是反映各级政府财政一般预算支出决算明细情况的报表4.,是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表5.,是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表6.,是反映各级政府财政国有资本经营预算决算收入、决算支出以及决算结余情况的报表第三节 财政周转金报表,财政周转金报表,是反映财政总预算会计核算的财政周转金情况的会计报表主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表等财政周转金收支情况表：,用于反映各级财政管理的财政周转金的收入、支出和结余情况财政周转金投放情况表：,用于反映财政周转金放款、财政周转金借出和回收情况财政周转金变动情况表：,用于反映财政周转基金年度内增减变动情况财政周转金收支情况表,,,,财政周转金收入,,财政周转金支出,,项目,,利息收入,,占用费收入,,,转入财政周转金,金额,项目,,占用费支出,,业务费支出,,其中：,金额,合计,,合计,,,,年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。

在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算年终清理结算,,（一）年终清理,,年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行全面的清理和核对工作核对年度预算收支数清理本年预算应收应支款项组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账清理核对当年拨款支出清理各项往来款项清理财政周转金收支二）年终结算,,年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制的规定，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项三）年终结账,,各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。