记账实操-农村会计账务处理实例
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1、会计实操文库记账实操-农村会计账务处理实例 第十一节 收益和收益分配的核算 一、收益分配核算步骤 1、检查兑现各业承包合同。 2、核实各项收支。 3、清理各种往来款项。 4、清理货币资金和财产物资。 5、编制决算前的科目余额表。 6、编制收益分配决算方案。 二、收益的核算。 村收益总额计算公式： 收益总额经营收入发包及上交收入补助收入投资净收益其他收入经营支出管理费用其他支出 例100年终结帐时，村有关帐户余额分别如下：经营收入200000元（其中种植业收入100000元，林业收入20000元，畜牧业收入40000元，工副业收入40000元）发包及上交收入150000元，补助收入35000元，投资净收益12000元，其他收入10000元。经营支出100000元（其中种植业支出30000元，林业支出8000元，畜牧业支出30000元，工副业支出22000元，下年生产费10000元），管理费用32000元，其他支出6000元，将各帐户余额结转“本年收益“帐户。会计分录如下： 1、结转经营收入 借：经营收入种植业收入 100000 林业收入 20000 畜牧业收入 40000 工副业收入 4
2、0000 贷：本年收益 200000 2、结转发包及上交收入 借：发包及上交收入 150000 贷：本年收益 150000 3、结转补助收入 借：补助收入 35000 贷：本年收益 35000 4、结转投资净收益 借：投资收益 12000 贷：本年收益 12000 5、结转其他收入 借：其他收入 10000 贷：本年收益 10000 6、结转经营支出 借：本年收益 100000 贷：经营支出种植业支出 30000 林业支出 8000 畜牧业支出 30000 工副业支出 22000 下年生产费 10000 7、结转管理费用 借：本年收益 32000 贷：管理费用 32000 8、结转其他支出 借：本年收益 6000 贷：其他支出 6000 通过以上结转，各收支帐户余额全部结转到“本年收益”帐户后，即可计算出“本年收益”总额为279000元。 本年收益20000015000035000120001000090000320006000279000（元） 经营支出转下年10000元。 三、收益分配的核算 1、结转本年收益： 借：本年收益 279000 贷：收益分配未分配收益 279000 2、
3、确定分配项目和分配比例。收益分配顺序：（1）提取公积公益金；（2）提取福利费；（3）分利给投资者；（4）分配农户；（5）其他。项目分配比例根据收益规模和实际需要确定。如公积公益金50%，福利费14%，投资者分利12%，农户分红8%。 3、进行各项分配： （1）提取公积公益金 借：收益分配各项分配 139500 贷：公积公益金 139500 （2）提取福利费 借：收益分配各项分配 39060 贷：应付福利费 39060 （3）投资者分利： 借：收益分配各项分配 33480 贷：应付款应付红利 33480 （4）农户分配： 借：收益分配各项分配 22320 贷：内部往来有关农户 22320 4、结转各项分配 借：收益分配未分配收益 234360 贷：收益分配各项分配 234360 5、编制收益分配方案收益及收益分配表 编制单位： 单位：元项 目行次金额项目行次金额本年收益一、经营收入加：发包及上交收入投资收益减：经营支出管理费用二、经营收益加：农业税费附加返还收入 补助收入 其他收入减：其他支出三、本年收益 12367101112131620 200000150000 12000 90000 32000240000 35000 10000 6000279000收益分配四、本年收益加：年初未分配收益其他转入五、可分配收益减：1、提取公积公益金2、提取应付福利费3、外来投资分利4、农户分配5、其他 六、年末未分配收益 212223262728293031 35 279000 279000139500 39060 3348022320 44640 6、调整收益： 例101年终决算转帐后，发现多收村红砖厂上交利润5000元，调减收益： 借：收益分配未分配收益 5000 贷：内部往来村红砖厂 5000 例102年终决算转帐后，发现村农场少交利润2000元，调增收益。 借：内部往来村农场 2000 贷：收益分配未分配收益 2000 7、编制决算后科目余额表及资产负债表。 8、结束旧账，建立新帐。决算分配后，在各帐户摘要栏内注明“结转下年”字样，同时在开设的新帐户摘要栏内注明“上年转入”字样，并对应登记各帐户的借方金额或货方金额。
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