记账实操-清产核资和股权量化账务处理模板
10页1、会计实操文库记账实操-清产核资和股权量化账务处理模板一、清产核资及账务处理(一)清查核实。根据农村集体资产清产核资办法相关规定,清产核资以集体经济组织各类明细账记录为基础,采取实物盘点的方法,对现金、存货、固定资产、在建工程、林木资产、牲畜(禽)资产等实物资产逐笔核实、登记;采取面询或函证的方法,对银行存款、应收款、应付款等进行逐笔核实、登记,并取得被函证单位回函等书面证明。通过对账、实物盘点、函证等方法查清各类资产、负债存量、价值和使用情况,摸清家底,做到账证相符、账实相符、账账相符和明晰权属。对资源性资产逐项进行分类登记,建立台账。(二)账务处理。对货币资金、应收款等盘盈、盘亏;固定资产、牲畜(禽)资产等盘盈、盘亏以及报废毁损等,必须查明原因,落实责任,经集体经济组织成员(代表)大会讨论通过,并经乡镇农村经营管理机构批准后进行账务处理,盘盈计入其他收入,盘亏计入其他支出;数额较大的,可作增加或减少公积公益金处理,同时调整账簿记录。1. 应收款。集体经济组织的应收款项包括单位和个人的各项应收及暂付款项。对债务单位撤销或债务人死亡,既无遗产又无义务承担人,确实无法收回的款项,按规定程序
2、批准核销,借记“其他支出”,贷记“应收款(或内部往来)”科目。2. 存货。存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、农产品和工业产成品等。存货盘盈,按照同类或类似市场价格借记“库存材料”,贷记“其他收入”科目;存货盘亏、毁损和报废,按照实际成本扣除责任人或保险公司赔偿的金额和残料价值之后,借记“其他支出”,贷记“库存材料”科目。3. 固定资产。凡使用年限在一年以上,单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备,单位价值虽低于标准,但使用年限在一年以上的,也可列为固定资产。固定资产盘盈,按同类设备的市场价格借记“固定资产”,贷记“公积公益金”科目;固定资产盘亏及毁损,应查明原因,进行账务处理,按其原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款之后,计入“其他支出”科目。【例1】2018年1月25日,某村集体经济组织开展清产核资,资料如下:该村集体经济组织成员张三,因意外死亡,其所欠集体2000元,既无遗产可以清偿,又无债务承担义务人,确实无法收回;库存杂交稻种500公斤,入库成本4000元,已全部霉烂变质,无使用价值;盘亏拖拉机一台,账面原值250
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