记账实操- 村集体经济组织会计核算账务处理分录
36页1、会计实操文库记账实操- 村集体经济组织会计核算账务处理分录村集体经济一般业务会计处理第一节 货币资金与往来款项 主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算。一、货币资金的管理与核算(一)货币资金的内容包括现金、银行存款等。(二)现金1.使用范围:职工工资、津贴;个人劳务报酬;国家规定办给个人的科学、文化、体育等奖金;各种劳保、福利费;向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员随身携带差旅费;零星支出(1000元以下) 2.现金管理规定所有现金均应及时入账,不准以白条抵库,不准坐支,不准挪用,不准公款私存;村集体经济向单位和农户收取现金时手续要完备,应使用统一规定的收款凭证;现金收入必须当天入账,尽可能当天送存银行。3.业务核算例:6月18日库存现金11000,银行核定限额为10000元,超过部分存入银行。借:银行存款 1000 贷:现金 1000(三)银行存款1.银行存款管理村集体经济组织要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目;空白支票、财务印鉴等不得由一人保管;现金支票、转账支票、普通支票。2.业务核算例1:6月3日,东方村销售稻谷一批,取得收入12000元
2、,存入银行借:银行存款 12000 贷:经营收入 12000 二、内部往来核算村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。属资产负债类账户。内部往来核算示例例1: 7月10日,东方村借给农户王强700元。 借:内部往来王强 700 贷:现金 700例2: 7月12日,东方村结算出村砖瓦厂欠交承包租金10000元。 借:内部往来砖瓦厂 10000 贷:发包及上交收入 10000例3:东方村借给村干部张清差旅费1000元,张清出差归来报销差旅费900元,余款退回。借:内部往来张清 1000 贷:现金 1000借:管理费用 900 现金 100 贷:内部往来张清 1000三、应收款核算村集体经济组织因销售产品、提供劳务或其他业务,应向购买单位收取的款项。(二)业务核算例1: 东方村应收A村租赁本村设备款3000元。 借:应收款A村 3000 贷:经营收入 3000 例2: 东方村收到上述款项,当日送存银行。 借:银行存款 3000 贷:应收款A村 3000 第二节 资金使用业务核算一、管理费用 本科目下设明细科目,进行明细核算(一)核算内容核算村干部工资支出、办公费、管理用固定资产折旧
3、和维修费用等。发生时记借方,年终决算时结转本年收益科目(二)业务核算例1:东方村集体经济组织结算当月村干部工资补助3000元。借:管理费用 3000 贷:应付工资 3000例2:东方村集体经济组织用现金购买办公用品,共计500元。(电话费、水电费)借:管理费用 500 贷:现金 500二、应付福利费是指用于村集体福利、文教、卫生等方面福利,包括照顾军烈属、五保户、困难户的支出,计划生育支出,农民因工伤的医药费及抚恤金等。(兴建集体福利等公益设施支出不在此核算)例1:东方村集体经济组织本月用现金支付计划生育支出1000元。 借:应付福利费计划生育支出 1000 贷:现金 1000例2:东方村集体经济组织用现金支付春节文艺开支3000元。 借:应付福利费 3000 贷:现金 3000三、其他支出核算公益性固定资产折旧费、罚没支出、防汛抢险支出、利息支出等。例1:东方村集体经济组织用现金支付防洪清理河道费用共计10000元。借:其他支出 10000 贷:现金 10000例2:东景村集体经济组织归还到期短期借款10万元,利息0.7万元。借: 短期借款 100000 其他支出 7000 贷:银行
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