人民大2024王彦 政府与非营利组织会计第8版PPT第23章 政府单位会计报表
25页1、(第八版)王彦 王建英 赵西卜 编著政府与非营利组织会计政府与非营利组织会计第23章 政府单位会计报表1.掌握政府单位年度会计报表的构成2.掌握政府单位年终转账的内容3.了解政府单位预算收入支出表的格式和内容4.了解政府单位资产负债表的格式和内容5.了解政府收入费用表的格式和内容目录目录政府单位会计报表概述政府单位年终会计报表的编制程序政府单位预算收入支出表的编制政府单位资产负债表和收入费用表的编制政府部门汇总报表的编制政府单位决算报告预算会计系统提供综合反映政府单位年度预算收支执行结果反映预算收支执行结果。政府单位财务报告财务会计系统提供反映政府单位某一特定日期财务状况及某一会计期间运行情况和现金流量等信息向使用者提供政府财务状况、运行状况和现金流量的信息反映政府公共受托责任履行情况。423.1.1 23.1.1 政府单位决算报告和财务报告内容政府单位决算报告和财务报告内容政府单位会计报表及附注是报表中列式项目的描述或明细是对报表生成的会计主体、记账基础、会计假设、会计政策、重要会计报表项目的阐述和说明523.1.1 23.1.1 政府单位决算报告和财务报告内容政府单位决算报告和财务
2、报告内容预算会计报表与财务会计报表的关系 各自独立,没有直接勾稽关系差异的原因:权责发生制VS收付实现制 1、预算收入与收入之间一致的:一致的:财政拨款预算收入与财政拨款收入不一致的:不一致的:应收和预收业务,预算上与财务上分别采用不同确认时点 2、预算支出与费用之间应付和预付等因素引起的确认差异折旧、摊销等权责发生制业务引起差异一些货币资金支付后需要资本化引起差异 3、某些资金不属于预算资金,如外部取得专用基金623.1.1 23.1.1 政府单位决算报告和财务报告内容政府单位决算报告和财务报告内容政府单位会计报表的格式差异 预算会计报表和财务会计报表格式、栏目分类、内容统一 行业特点的报表栏目和二级栏目拆分或合并到统一报表,各行业一致723.1.1 23.1.1 政府单位决算报告和财务报告内容政府单位决算报告和财务报告内容823.1.2 23.1.2 政府单位会计报表的分类政府单位会计报表的分类按内容分按内容分类预算会算会计报表表预算支出收入表、算支出收入表、预算算结转结余余变动表、表、财政政拨款款预算收入支出表算收入支出表财务会会计报表表资产负债表、收入表、收入费用表、用表、净资
3、产变动表表按编报时间分类月度报表季度报表年度报表按编报层次分类单位报表反映单位预算和财务结果部门报表主管部门对单位和所属单位的汇总年度预算会计报表:预算收入支出表:反映各项预算收入、支出和收支差额 预算结转结余表:反映预算结转结余变动 财政拨款预算收入支出表:反映财政拨款收入、支出及变动年度财务会计报表:资产负债表:反映全部资产、负债和净资产情况 收入费用表:反映收入、费用和盈余情况 净资产变动表:反映净资产项目变动 现金流量表:反映现金流入和流出情况923.1.3 23.1.3 政府政府单位年度会计报表的构成单位年度会计报表的构成年终清理:政府单位在年度终了前,对各收入、支出、往来款项和财产物资进行全面清理结算。年终清理包括:清理核对年度预算数字和各项领拨款项、上缴下拨款项数字清理核对各项收支款项清理往来款项清查货币资金和各项财产物资1023.2.1 23.2.1 政府单位年终清理政府单位年终清理年终转账:年末账项结束和结转工作将预算会计的收入、支出科目通过有关结余科目对冲计算出收支结余将财务会计的收入、费用科目通过有关净资产科目对冲计算出本年盈余预算会计的年终结账:1、确认未确认的
4、预算收入 2、计算预算收支科目年末余额 3、预算收支科目余额的结转 4、财政资金结转结余的内部结转 5、非财政资金的结转和专用结余的提取1123.2.2 23.2.2 年终结账年终结账例题:详见教材例23-1、23-2、23-3,P369财务会计的年终结账:1、确认未确认的收入 2、计算收入、费用科目年末余额 3、收入、费用科目余额的结转 4、提取专用基金1223.2.2 23.2.2 年终结账年终结账例题:详见教材,例23-4,P372结清旧账:对转账后无余额目结出全年累计数,然后画双红线,以表科目结清转账后仍有余额科目,在累计数下的摘要栏内注明“结转下年”,并画双红线,以表年终余额转入新账转入新账:根据本年度各科目余额,编制年度预算会计报表和财务会计报表各年终余额直接计入新年度有关科目,并在摘要栏内注明“上年结转”1323.2.2 23.2.2 年终结账年终结账编制逻辑:预算收入-预算支出=本年预算收支差额1423.3 23.3 政府单位预算收入收支表的编制政府单位预算收入收支表的编制填列:根据总账及明细科目的本期发生额直接填列,同时存在借贷方发生额的,按照借贷方差额填列本年数栏反
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