审计学案例分析题汇总
11页1、自考审计学案例分析题汇总1. 案例资料B注册会计师在对XYZK份2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般 纳税人,增值税率为17%为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计 期间,决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下表所示:销售发票号金额(元)记入销售明细账日 期发运日发票日销售成本(万元)7891102007年12月30日12月27日12月27日67892152007年12月30日1月2日P1月3日10789382007年12月31日1月5日1月6日4.97894202008年1月2日12月30日12月30日127895102008年1月3日1月2日1月3日62. 要求(1)根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法(2)根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题,如有请编制调整分 录。(3)根据上述资料分析 XYZ公司是否存在推迟入账的问题,如有请编制调整分 录。答案要点:(1)B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录 的归属期是否正确 。测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售
2、发票和发运凭证进行核对,检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。(2) 在上述5笔业务中,发票号为 7892的业务,销售记账时间为12月30日,而发票开 具日期为1月3日,发运日为1月2日,不属于同一会计期间,属于提前入账的行为。发票号为7893的业务与7892号类似,属于提前入账。发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日,而记账日期则为 1月2日,属于推迟入账的行为。以上2笔业务综合看供提前入账金额为:15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9 万元调整分录:借:主营业务收入 230 000应缴税费一一应缴增值税(销项税)39 100贷:应收账款269 100冲减主营业务成本借:库存商品149 000贷:主营业务成本 149 0001. 案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了 HD公司2007年度的会计报表,取得资料如 下:(1)应收账款账面借方余额年初数为 480 000元,年末数为1290 000元,坏 账准备账户贷方余额为7 050元(坏账准备按应收账款余额的0.5%计提)(2)全年销售收入总额为18 876 000元,其中30%
3、为现销,其余为赊销(3) 同行业的应收账款周转次数平均为 11次(4) 在审查销售发票时,发现有三发票未入账,金额总计为564 000元,日期 分别为11月27日、12月9日、12月4日,其中有一发票缺号。2. 要求根据上述资料,分析评价HD公司应收账款中存在的问题,并提出审计人员应 进一步采取的审计测试程序。答案要点:根据资料(1)所提供的数据,假如应收账款期末余额是正确的话,则推算坏账准备应为:1290000X 5 %。=6450元根据资料(2)可知,HD公司的年赊销收入为18 876 000*70%= 13 213 200元结合资料(3)周转次数11次,可测算应收账款的平均占用额=13 213 200 - 11 =1 201 200资料(1)期初余额480 000元是合理的话,则期末余额 =1 201 200 X 2-480 000=1 922 400 元根据资料(4 )有三未入账发票,表明资产负债表日有未入账的收入。综上所述,该企业很可能存在隐瞒应收账款和销售收入的行为。审计人员应进一步扩大应 收账款和销售收入的测试围,实施从销售发票、发运凭证到应收账款明细账和销售收入明 细账
4、的测试,收集更多的审计证据。1.案例资料京信会计师事务所接受委托,审计丫公司2006年度的会计报表。注册会计师任 某了解和测试了与应收账款相关的部控制,并将控制风险评估为高水平。注册会 计师任某取得了 2006年12月31日的应收账款明细表,并于 2007年1月15日 采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。注册会计师任某将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:表:与函证结果相关的重要异常情况异常 情况函证 编号客户 名称函证 金额回函日期回函容(1)22甲30万2007 年 1 月 22日购买丫公司30万元货 物属实,但款项已于2006年12月25日用支票支付(2)56乙50万2007 年 1 月 19日因产品质量不符合要 求,根据购货合同,于2006年12月28日将货物退回(3)64丙64万2007 年 1 月 19日2006年12月10日收到 丫公司委托本公司代销 的货物64万元,尚未 销售(4)82丁90万2007 年 1 月 18日米用分期付款方式购 货90万元,根据购货合同,已于2006年12月25日首付30万元(5)134戊60万因地址错误被 邮局退回2.要求针对以
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