公司税收筹划(DOC 11)

1、*公司税收收筹划一、*公司司简介 *实业有限公公司是一家以以生产家用电电器控制器和和电力设备为为主的民营高高科技企业，公公司成立于11993年，占地十万多平方米，建筑面积约为六万平方米，现有员工3000多人，其中工程技术人员占总数的20%以上。公司生产的温控器、加热器、化霜器、磁控开关、塑料件、各种电线、电缆等八大系列二百多种产品，同时进行精密冲压件对外加工，手机、精密仪表上的金属冲压件。具备模具设计制造能力。经过多次的技术引进、改造，形成年产温控器3000万只，塑料件50000吨，电气配件2000万套的生产能力，产品广泛应用于冰箱、冷柜、空调器、热水器、洗衣机、微波炉、饮水机等家用电器，公司于率先通过ISO9002质量体系认证，部分产品通过“CCEE、UL、VDE、CSA”认证，通过不断开拓国际市场，产品远销欧洲、美国、北非、中东、东南亚等国家和地区。公司注册资金3600万元，2002年度销售额过亿元。主要客户包括青岛奥科玛、广东科隆、美国飞达仕、西门子等知名企业。*公司生产产的控制器系系列产品因为为优良的品质质获得顾客信信赖，一度在在控制器领域域占据较大的的市场份额，企企业在九十年

2、年代后期迅速速发展，获取取可观的利润润，并实现企企业的稳步发发展，在此基基础上，*公司顺应应国家大力改改造城乡电网网的政策，又又逐步进入市市场潜力极大大的电力设备备领域。但是是随着控制器器领域的竞争争日趋激烈，丰丰泰公司的主主营业务利润润呈现下滑趋趋势。而新进进入的电力设设备自动化领领域已经逐步步打开市场，需需要大量的资资金及技术支支持。面对竞竞争激烈的市市场和企业现现金流量状况况的恶化，*公司决决定实行低成成本的战略扩扩张策略，以以解决公司资资金供应紧张张状况，并使使其市场份额额进一步扩大大。为了实现现这一目标，公公司将纳税筹筹划作为其整整体战略计划划实施的重要要环节。由于家电控制器器的生产具有有很明显的规规模经济效应应，因此*公司也希希望通过扩大大主产经营规规模，降低生生产成本，巩巩固自己的市市场地位。由由于原始积累累的速度太慢慢，且民营企企业资金来源源的渠道有限限，*公公司要想获得得资金，往往往是向银行贷贷款，但举债债是有一定风风险的，这种种风险被称为为财务风险，即即企业因举债债规模过大致致使利润不足足以清偿本金金及利息的风风险。*公司为了避避免财务风险险，尽量延迟迟税款的缴纳纳

3、，无偿地使使用财政资金金为自己企业业的生产经营营服务，当然然这要求企业业在税法允许许的范围之内内进行纳税筹筹划。*公司希望望通过一系列列纳税筹划方方案的实施达达到以下目的的，从而保证证其战略目标标的顺利实现现。二、 *公公司税收筹划划的动机 企业对对直接减轻税税收负担的追追求，是纳税税筹划产生的的最初原因。因因此，直接减减轻税收负担担也就是*公司所要要实现的目标标之一。而企企业法人首先先是一个经济济组织，作为为一个经济组组织，首先需需要资金进行行生产的投入入，经过一段段时间的生产产过程产出产产品，然后将将产品投入市市场进行流通通，最后获得得更多的利润润。因此为保保证经济实体体的良性循环环，企业离不不开货币，离离不开对经济济利益的追求求，对货币资资金的需求贯贯穿于经济组组织的整个生生产过程，而而生产经营的的目的就是经经济利益的最最大化。因此此，可以说，企企业法人对经经济利益的追追求是第一位位的，是首要要的。对经济济利益的追求求构成企业法法人全部需要要内容的主干干。1. 获取资金的时间间价值 资金是是有时间价值值的。纳税人人通过一定的的手段将当期期应该缴纳的的税款延缓到到以后年度缴缴纳，以

4、获取取资金的时间间价值，也是是纳税筹划目目标体系的有有机组成部分分之一。 在信用用经济高速发发展的今天，企企业要进行生生产经营活动动，尤其是在在扩大生产经经营规模时，经经常会举借贷贷款，因为仅仅依靠自身积积累发展生产产的速度毕竟竟太慢，不能能满足生产经经营的需要。这这时候，资金金就显得极为为宝贵。在资资金主导的生生产经营活动动中，没有资资金的状况是是无法想象的的。这样，如如果企业能尽尽量延缓税款款的缴纳，就就会使企业的的营运资金相相对宽裕，更更利于企业的的发展，对那那些资金比较较紧张的企业业来说更是如如此。 既然货货币具有时间间价值，尽量量减少当期的的应纳税所得得额，以延缓缓当期的税款款缴纳就具有有理论与现实实的意义。虽虽然这笔税款款迟早是要缴缴纳的，但现现在无偿地占占用这笔资金金就相当于从从财政部门获获得了一笔无无息贷款，其其经济效用是是非常大的。丰丰泰公司想扩扩大生产经营营规模达到规规模经济效应应，往往需要要举债，但举举债具有一定定的财务风险险。不仅如此此，银行给民民营企业贷款款往往特别谨谨慎，通常需需要以资产抵抵押或第三方方提供担保。由由于企业举债债进行生产经经营，不但手手续繁琐

5、，而而且资金成本本很高，因此此企业应将其其举债规模控控制在一定的的范围之内，即即不能举债超超过必要的界界限，以免造造成企业破产产的不良后果果。但是，尽尽量延迟税款款的缴纳，无无偿地使用财财政资金为自自己企业的生生产经营服务务，则不存在在财务风险，当当然这要求企企业在税法允允许的范围之之内进行纳税税筹划。只要要具备可行性性，丰泰公司司可以尽可能能多地使用这这种无偿资金金，而不用担担心其规模超超过限度。除除此之外，由由于纳税筹划划使得企业当当期的总资金金增加，丰泰泰公司更有能能力清偿债务务，有利于公公司扩大举债债规模，即公公司承担财务务风险的能力力相对增强了了，这也有利利于公司扩大大生产经营规规模，有利于于丰泰公司的的长期可持续续发展。4.2.2 实实现涉税零风风险对涉税零风险状状态的实现也也应是丰泰公公司纳税筹划划追求的目标标之一，原因因有如下几点点：实现涉税零风风险可以避免免发生不必要要的经济损失失。虽然这种种筹划不会使使纳税人直接接获取税收上上的好处，但但由于纳税人人经过必要的的筹划之后，使使自己企业账账目清楚，纳纳税正确，不不会导致税务务机关的经济济处罚，这样样实际上相当当于获取了

6、一一定的经济收收益。如果纳纳税人不进行行必要的策划划安排，就有有可能出现账账目不清，纳纳税不正确的的情况，从而而很容易被税税务机关认定定为偷漏税行行为。偷漏税税行为的认定定不仅会给纳纳税人带来一一定的经济损损失（加收滞滞纳金及罚款款），情节严严重者还会被被认定为犯罪罪，主要负责责人还会因此此而遭受刑事事处罚。实现涉税零风风险可以避免免发生不必要要的名誉损失失。一旦企业业或个人被税税务机关认定定为偷漏税，甚甚至是犯罪，那那么该企业或或个人的声誉誉将会因此而而遭受严重的的损失。在商商品经济高速速发展的今天天，人们的品品牌意识越来来越强，好的的品牌便意味味着好的经济济效益和社会会地位，企业业的品牌越好好，则产品越越容易被顾客客所接受。纳税人经过纳纳税筹划，实实现涉税零风风险，还可以以使企业帐目目更加清楚，管管理更加有条条不紊，更有有利于企业的的健康发展，更更有利于企业业的生产经营营活动。帐目目不清不利于于企业进行各各项成本的核核算，当然也也不利于企业业进行各项成成本费用的控控制，从而造造成不必要的的浪费及管理理上的混乱。因因而，从企业业管理的角度度出发，实现现涉税零风险险不应被排除除在纳税筹

7、划划目标体系之之外。4.2.3 提提高主体经济济效益丰泰公司从事经经济活动的最最终目标的定定位应该是总总体经济收益益的最大化，而而不应是少缴缴税款。如果果纳税人从事事经济活动的的最终目的仅仅定位在少缴缴税上，那么么该纳税人最最好不从事任任何经济活动动，因为这样样其应负担的的税款数额就就会很少，甚甚至没有。既既然获取最大大的经济收益益是纳税人从从事经济活动动的最终目的的，那么提高高主体经济效效益就理所当当然应该是纳纳税筹划的不不可或缺的目目标元素之一一。虽然采用任何一一种筹划方法法理论上都可可以使纳税主主体直接或间间接获取经济济收益，但任任何事情都是是有成本的，纳纳税筹划也不不例外。丰泰泰公司在进行行纳税筹划时时，应根据其其自身的实际际情况，运用用成本收益分分析方法确定定每次筹划的的净收益。如如果净收益很很小或者为负负，则该项筹筹划就不值得得去做。4.2.4 维维护自身合法法权益依法治税是一把把双刃剑，它它不仅要求纳纳税人依照税税法规定，及及时、足额地地缴纳税款，而而且要求税务务机关依照税税法规定合理理、合法地征征收税款。由由于我国法制制建设还不够够完善，法治治水平还有待待进一步提高高，

8、在现实社社会中，人治治的因素还在在影响着人们们的生活与工工作，权力的的膨胀要求纳纳税人利用纳纳税筹划工具具维护自身的的合法权益。如果丰泰公司在在进行纳税筹筹划时不注重重维护自身的的合法权益，而而任由税务机机关根据自身身需要征收税税款，那么，无无论公司进行行如何周密的的筹划，都将将无济于事。因因为这样下去去必然会养成成税务机关征征税的惰性，即即不注重征管管水平的提高高，这时，无无论纳税人是是否进行纳税税筹划，都没没有任何意义义。因而注意意维护自身合合法权益是纳纳税人进行纳纳税筹划必不不可少的一环环。应该注意意的是，这里里所指维护自自身合法权益益并不是要纳纳税人无理取取闹，一味地地和税务机关关对着干，而而只是从依法法治税的角度度对权力与权权利的失衡状状态进行调整整，以实现税税收与经济的的良性互动，促促进经济的持持续发展。4.3丰泰公司司注册地点变变更的纳税筹筹划 丰泰公公司属于电子子工业企业，11997年之之前公司注册册地位于沈阳阳市铁西区，以以开发生产技技术含量不是是很高的单片片机为主。将将公司设在老老工业区，尽尽管能够使公公司以较低廉廉的价格租到到生产厂房和和办公楼，但但公司却不得得不

9、每年缴纳纳高达33%的企业所得得税。按税法法规定，在国国务院批准的的高新技术产产业开发区内内设立的高新新技术企业，其其所得税可按按15%的优优惠税率征收收，同时还可可以享受到“两免三减半半”的待遇。公公司领导经过过财务预测认认为，如果公公司能够享受受高新技术企企业的税收优优惠，可以少少缴纳部分企企业所得税，从从而增加企业业的税后利润润，更加有利利于公司的长长远发展。于于是公司于11998年通通过招聘一批批高级技术人人才，并加大大科研开发的的投入，在不不到半年的时时间，成功地地研制出“MFR-337智能控制制系统”等一系列高高新技术产品品，使得公司司在家电智能能控制系统研研究领域处于于国内领先水水平。丰泰公公司因而在11998年获获得“高新技术企企业”称号。同年年，公司在沈沈阳市高新技技术产业开发发区买下一层层写字楼，并并将总部由铁铁西搬迁过来来，公司注册册地址也随之之更改，而工工厂还保留在在原地。因此此丰泰公司从从1998年年开始可以享享受到高新技技术企业的税税收优惠政策策，即从第一一个获利年度度可以免征所所得税两年，其其后还可以按按15%的所所得税率减半半征收所得税税三年。以下就按优惠税税率和按普通通税率征收企企业所得税所所产生的经济济利益差别进进行详细分析析。表4-1 丰泰泰公司1999820003年利润表表（按原33%的的税率计算企企业所得税） 单位：万万元年度项目199819992000200120022003销售额38504628663972381086013255生产成本折旧350350350350350350原材料26953332.1665178.4225790.48905.211266.775直接人工146.3175.86252.28275.04412.68503.69期间费用420407.26584.23636.94725836.5毛

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