专项审计的流程及要点(试行)

1、专项审计的流程及要点目录目 录 1工作流程图 2专项审计的要点、重点环节一、工程管理审计（一)设计变更审核程序审计34 （二)工程质量控制的审计45（三）工程管理制度落实审查57（四）工程资料审计 79二、工程成本管理审计（一)工程签证程序及合理性审计910（二)工程或采购等招标审计1011（三）工程结算程序及合规性审计1114（四）工程款支付程序及合理性审计14三、工程采购管理程序审计1416四、资产审计 (一）货币资金审计1618（二)销售与应收款项审计1920(三）存货审计2021（四）固定资产审计2123五、投资、筹资审计(一）投资审计 2324(二）筹资审计24六、收入、成本和费用审计（一)营业收入审计25（二)成本费用审计 2627(三)应交税费审计 27七、财务报表的审计2829八、管理性工作29 *专项审计的流程及要点内部审计的目的是为了建立高效率的内部审计监督机制,保证政策和制度得到有效的贯彻和执行，促进公司改善经营管理，提高经济效益，实现组织目标。根据内部审计管理制度并结合公司的实际情况，设置了内部审计的工作流程和专项审计的要点、重点环节，请被审计单位或部门给予配合

2、。内部审计流程图内专项审计的要点、重点环节如下:一、工程管理审计：（一）设计变更审核程序审计1、审计目标审查设计变更是否合理、是否节约造价或者提升品质、完善功能等2、内部控制系统测试调查了解工程设计变更控制系统-审核设计变更的依据-审查设计变更的方案论证设计变更造价估算审查工程设计变更审核程序审查工程设计变更管理制度评价工程设计变更内部控制系统3、实质性审查（1）审查引起设计变更的原因确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，是否按设计变更程序进行.一般情况下,即使设计变更要求可能在技术经济上是合理的,是否也全面考虑(包括工期、业主可能的意见),将设计变更以后产生的综合效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较,是否提出合理化建议。是否敦促施工单位及监理单位在开工前组织图纸会审,尽早发现设计的不足之处，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生设计变更的,是否争取在施工之前变更,防止拆除造成的浪费，避免索赔事件的发生。 (2)分析设计变更产生的原因，分析设计变更费用归属的审核:若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施,如返修、加

3、固、拆除等费用，是否提出按设计合同约定处理。若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更是否提出按监理合同约定处理。由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用是否提出由设备供应单位负责。由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用是否提出施工单位自负。若对工期、质量、造价造成影响的,是否提出进行反索赔.（3） 实施及签证单的办理审核本变更是否已全部实施。是在设计图已实施后，才发生变更。或原设计图没有实施等是否在签证单注明。若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品均由建设单位回收。调减或取消项目是否签署设计变更。是否提出在结算时扣除。（二）工程质量控制的审计：1、审计目标通过审查工程全面的质量管理体系、施工质量检验制度和综合施工质量水平评定考核制度落实，提高工程质量控制能力及管理水平2、内部控制系统测试调查了解工程质量控制系统-审核工程质量控制记录审查工程质量控制审核程序审查工程质量控制管理制度评价工程质量控制内部控制系统3、实质性审查（1)检查工程采用的主要材料、半成品、成品、建筑构配件、器具和设备现场验收记录，凡涉及安全、功能的有关产品，是否按各专

4、业工程质量验收规范规定进行复验，并是否经监理工程师、建设单位技术人员检查认可。（2）各工序是否按施工技术标准进行质量控制，每道工序完成后，是否进行检查。（3)是否有如下质量控制点控制措施。混凝土养护钢筋加工控制节点部位箍筋间距控制柱主筋定位控制顶板钢筋上下铁间距及保护层控制顶板钢筋间距控制顶板、梁混凝土成型控制墙柱模板及柱帽模板防漏浆措施是否有防水工程质量控制点把控措施、是否有落实记录及相关责任人签字。是否有抹灰工程控制点把控措施、是否有落实记录及相关责任人签字。是否有装修工程控制点把控措施、是否有落实记录及相关责任人签字。是否有安装工程控制点把控措施、是否有落实记录及相关责任人签字.是否有消防安装工程控制点把控措施、是否有落实记录及相关责任人签字。相关专业工种之间,是否进行交接检验,并是否记录.是否经监理工程师检查认可,才进行下道工序施工。建筑工程施工质量是否按下列要求进行验收。建筑工程施工质量是否符合本标准和相关专业验收规范的规定；建筑工程施工是否符合工程勘察、设计文件的要求；参加工程施工质量验收的各方人员是否具备规定的资格；工程质量的验收均是否在施工单位自行检查评定的基础上进行；

5、隐蔽工程在隐蔽前是否由施工单位通知有关单位进行验收，并是否形成验收文件；涉及结构安全的试块、试件以及有关材料，是否按规定进行见证取样检测；检验批的质量是否按主控项目和一般项目验收；对涉及结构安全和使用功能的重要分部工程是否进行抽样检测；承担见证取样检测及有关结构安全检测的单位是否具有相应资质；工程的观感质量是否由验收人员通过现场检查，并是否共同确认。(4）现场工程质量实测实量 由审计人员旁站监督，监理人员进行实量实测进行抽查。（三）工程管理制度落实审查：1、审计目标工程管理制度审计目的是通过对内控制度的审计，有利于加强工程内部管理,有利于提高管理水平及工作效率. 2、内部控制系统测试调查了解工程管理制度控制系统审核工程管理制度控制执行过程记录-审查工程管理制度执行程序审查工程管理制度-评价工程管理制度内部控制系统3、实质性审查（1）对工程项目技术准备内控制度的审计内容:工程部对设计方案、设计图纸会审是否有组织、有领导、有步骤进行，是否组织学习设计图纸和有关的设计文件、资料，然后通过由设计、基建、施工、监理、使用单位等相关人员参加的会审,并认真做好会审纪要。施工单位开工之前是否由工程部召

6、集设计、施工单位及质监、环保、安全、消防等有关专业人员,由设计单位进行技术交底工作，并认真做好记录。施工单位开工之前是否认真编制施工组织设计，并经工程部认可，施工组织中涉及造价变化的需经公司确认办理现场签证。（2）对工程现场施工技术和质量管理的内控制度审计内容。工程部和监理是否对材料质量和设备性能进行检查复核,并记入施工日记。工程部和监理是否对工程主要部位与施工单位共同检查，并办理签证且记入施工日记.工程部和监理是否对隐蔽工程项目与施工单位共同检查并办理签证且记入施工日记。工程部和监理是否对工程中间验收，并办理签证且记入施工日记.主体各项工程验收、专业工程验收、协作单位分项工程验收、提前使用的工程验收是否经设计、施工、监理及建设单位共同检查验收合格，才能进入下一道工序施工或办理验收签证进行交接。a) 工程部是否掌握工程质量情况并及时妥善按规定处理质量事故且记入施工日记.b) 确需变更的设计内容，是否经设计单位、施工单位、和工程部共同协商，并办理设计变更手续。c) 工程部和监理方办理预算外工程量签证,是否有工程量原始记录并复核,是否及时办理工程量签证，并经工程部负责人审签生效。 (3）对

7、工程材料及设备及设备管理的内控制度的审计内容：工程材料及设备或设备的数量和质量是否符合工程设计要求或合同要求。 依照合同规定由施工方采购的材料或设备，是否经工程部、施工方、监理方、总工办、采供部等部门共同考察认定或招标采购.并填写价格认证单。（4）对工程项目竣工验收阶段的内控制度审计的内容：单项工程竣工验收前，施工单位是否进行工程质量自检，并形成自检报告，再向工程部和监理单位提交竣工验收通知书. 工程部开展交工工程验收工作是否严格按交工工程的施工情况、工程质量、隐蔽工程验收资料、关键部位的施工记录进行验收，并写出验收报告和签证。 施工单位在交工验收的同时，是否将工程技术资料收集、整理并移交工程部。竣工验收工作是否严格按程序进行，即全面汇报工程建设情况；全面查阅技术资料；全面检查及鉴定工程质量;对遗留问题提出处理意见和期限；竣工验收签字并办理移交手续.(四）工程资料审计 1、内部审计目标(1）确定工程资料的收集是否及时、完整，相关单位盖章、签字手续是否完备；（2）确定工程资料的分类、归档是否符合要求;（3）确定工程资料的电子目录管理是否完整;（4）确定工程资料的借阅、使用手续是否齐全;（5）抽查工程资料是否真实存在、有无丢失；（6)确定竣工工程资料是否及时移交城市建设档案馆;(7）确定工程资料的保管环境是否安全、可靠；2、内部控制系统测试检查工程资料的收集、分类、归档是否符合要求检查工程资料的借阅、使用抽查工程资料是否真实存在检查工程资料的移交检查工程资料的保管评价工程资料管理的内部控制系统3、实质性审查（1）检查工程资料的收集是否及时、完整;(2）检查工程资料的分类是否符合要求，工程资料的分类分为工程准备阶段文件、建立文件、施工文件、竣工图和竣工验收文件，是否严格按照这一项目开发过程来分类.(3）检查工程资料归档是否符合质量要求：是否为原件;是否符合国家有关工程勘察、设计、施工、监理等方面的技术规范、标准和规程；是否真实、准确，与工程实际相符合；字迹是否清楚、图样是否清晰，图表是否整洁、签字盖章手续是否完备;竣工图是否加盖竣工图章、相关人员是否签字；（4）检查工程资料的归档是否符合要求：各阶段工程资料的组卷是否按单位工程、分部工程、专业、阶段等组卷；卷内文件的排列顺序是否恰当.文字材料按事项、专业顺序排列。同一事

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