国企改制中资产价值确定问题研究

1、精品范文模板 可修改删除撰写人：_日 期：_国企改制中资产价值确定问题研究摘 要在国企改制过程中，一个关键的问题就是如何公允、合法地对改制企业的资产价值进行确定。资产价值确定主要包括资产清查、财务审计和资产评估等环节，资产清查实际上也是由审计和评估机构共同完成，所以改制企业的资产价值确定最重要的两个环节就是财务审计与资产评估，也是国企改制的先决条件和重要环节，按照国有资产监督管理部门的要求，国企改制必须要对其资产状况进行先审计后评估，且审计和评估不能由同一家中介机构进行，以示公允，可见财务审计和资产评估对于国企改制是非常重要的，且两者联系非常紧密。进行财务审计,是要审查改制国有企业的财务状况、经营成果与现金流量,摸清改制国有企业的“家底”,鉴证改制国有企业提供的会计信息。进行资产评估,是要估测改制国有企业资产的现实价值及未来可创造的价值,为国有资产的交易、国有产权的转让提供作价基础。由此可见,财务审计与资产评估结果的准确性、公正性将直接影响国有企业资产或国有股权的的价值,从而影响国有资产在国企改制、产权交易环节的保值增值状况。然而,当前国有企业改制的实践中存在着会计信息失真、独立审计失

2、败、资产评估不实、大量国有资产被低估贱卖，以及由此带来的国有资产流失等问题。如何确定改制企业的资产价值因此成为国企改制实践中众所瞩目的焦点问题与敏感问题,这一现状也严重困扰着我国国有企业改制的进程，引发了不少的矛盾，甚至造成了许多职工群体性上访事件。本文按照“提出问题基础理论概述分析问题解决问题”的研究思路，在行文结构安排上分为：研究背景及意义；研究内容；理论支撑；问题剖析；应用对策研究；实例说明。全文先后在国企改制资产价值确定过程中的财务审计与资产评估两个节点，从技术与管理两个层面对国有企业股份制改造过程中资产价值确定中存在的问题进行深入分析,并在此基础上,结合JS集团公司改制的实例分析，从理论和实践两方面为提高国企改制中资产价值确定的质量提供建设性意见。1第 1 章 绪 论1.1 研究背景及意义国有企业作为一国经济体系的重要组成部分对本国经济社会发展起到重要作用。在很多国家，尤其是社会主义国家，国有企业发展的好坏直接关系到社会稳定和国家的经济安全。随着时代的发展，其面临的内外环境不断发生新的变化，这就要求需要采取适当的改革措施对国有企业进行变革，以适应新时代新条件下的市场环境和竞争

3、要求。一方面，经济全球化和区域经济一体化向纵深发展，国与国、企业与企业之间的密切联系超过历史上任何一个时代，各个国家之间在你中有我，我中有你的错综复杂的政治经济文化等关系中展开激烈的竞争，这种竞争现实表现的就是企业之间的角逐，而竞争的结果将决定一国在国际事务中的地位。对包括中国在内的社会主义国家而言，由于国有企业控制着国民经济命脉，在国民经济中起到决定性的作用。因此，这些国家同别国的竞争主要体现为本国国企同外国企业的竞争。另一方面，在我国，已经逐步建立起社会主义市场经济体制，市场竞争意识己深入人心，市场制度在逐步走向成熟完善，这是在高度集中的计划经济体制下，国有企业所从来没有遇到的新情况。在此背景下，必须改革企业的经营机制，变革企业的产权结构，以适应市场经济规律的要求。虽然国企改制在世界范围内已经进行了多年，时至今日，国企改制问题依然是各国面临的重要课题，尤其对于转型国家和社会主义制度的国家来说更是如此。笔者多年来一直在国有资产监督管理部门从事国有企业改制的财务审计报告审查和资产评估报告的核准或备案工作，在国企改制过程中，一个关键的问题就是如何公允、合理地对国企资产价值进行确定，其中最

4、主要的环节就是财务审计与资产评估。确定改制企业的资产价值是国有企业股份制改造的先决条件和重要环节。按照国有资产监督管理部门的要求，国企改制必须要对其资产状况进行先审计后评估，且审计和评估不能由同一家中介机构进行，以示公允，可见财务审计和资产评估对于国企改制是非常重要的，且两者联系非常紧密。进行财务审计,是要审查改制国有企业的财务状况、经营成果与现金流量,摸清改制国有企业的“家底”,鉴证改制国有企业提供的会计信息。进行资产评估,是要估测改制国有企业资产的现实价值及未来可创造的价值,为国有资产的交易、国有产权的转让提供作价基础。由此可见,改制资产价值确定结果的准确性、公正性将直接影响国有企业资产或国有股权的价值,从而影响国有资产在国企改制、产权交易环节的保值增值状况。然而,当前国有企业改制的实践中,存在着会计信息失真、独立审计失败、资产评估不实、大量国有资产被低估贱卖造成改制企业资产价值确定不准确，以及由2此带来的国有资产流失等问题。改制资产价值确定中的两个关键环节，财务审计与资产评估因此成为国企改制实践中众所瞩目的焦点问题与敏感问题,这一现状也严重困扰着我国国有企业改制的进程，引发了不少

5、的矛盾，甚至造成了许多职工群体性上访事件。在此背景下，本文选择国企改制中资产价值确定问题作为研究课题，试图从技术与管理两个层面对国企改制中资产价值确定环节的财务审计与资产评估两个节点中存在的问题进行深入分析,并在此基础上,结合JS集团公司改制的实例分析，先后分财务审计与资产评估两个节点，从理论和实践两方面为提高国企改制中资产价值确定的质量提供建设性意见。1.2 文献回顾与评述1.2.1 国企改制中国有资产“流失”问题的回顾当前争论较为突出的一点就是国有企业产权改革与国有资产流失问题。推进国有企业产权有序流动对推动国有资产存量调整、实现资源优化配置等起到了积极作用。但不容否认, 在一些行业、一些地方的国有企业产权转让中确实存在国有资产的流失问题。如何看待这个问题？何伟教授（1999）在“转轨时期国有资产流失问题研究”一文中认为, 在产权改革中出现国有资产“流失”，这确实是一个应该高度重视的问题。但国有资产流失情况很复杂, 要作具体分析。首先, 应肯定国有资产要流动,只有流动才能优化资源配置, 有流动就不可避免会有流失。假如国有资产不流动, 其“ 坐失” 可能比“流失”的损失还大，要权衡流

6、失和坐失的得失, 尽量减少和避免流失。其次, 要承认过去在国有资产交易中确有个别的暗箱操作, 低价送给亲友, 甚至还有非法交易, 属于这种情况应坚决取缔, 严厉打击。应当说目前这种情况越来越少了。再次, 属于没有经验或法规制度不健全所造成的国有资产流失, 这也算是产权交易中付出的学费。目前的产权交易已从不规范逐步规范化, 就是从付出学费而得到的知识。建立国有产权交易所, 一切国有资产交易都必须在国家指定的三个产权交易所进行, 这就能实现公平、公正、公开的市场原则，实行竞价交易, 增大透明度, 就能避免暗箱操作,减少国有资产流失, 应该看到这一重大进步。只要是遵循以上原则进行交易的, 都应认为是合理、合法的,即便一个企业只卖一元钱, 也不能认为是国有资产流失。最后, 对于国有资产流失也有一个判断问题。国有产权转让, 特别是价格的形成, 涉及多方面因素, 判断国有产权转让过程中是否存在国有资产流失现象是一项复杂的工作1。熊焰（2008）在“资本盛宴：中国产权市场解读”一书中认为, 国有资产流失应该说是伴随着国有产权制度改革而来的一个不容回避的现实。要正确认识这一现象, 一是对国有资产流失要

7、有一个基本界定, 即国有资产的基本价值扣减掉国1第 1 章 绪 论1.1 研究背景及意义国有企业作为一国经济体系的重要组成部分对本国经济社会发展起到重要作用。在很多国家，尤其是社会主义国家，国有企业发展的好坏直接关系到社会稳定和国家的经济安全。随着时代的发展，其面临的内外环境不断发生新的变化，这就要求需要采取适当的改革措施对国有企业进行变革，以适应新时代新条件下的市场环境和竞争要求。一方面，经济全球化和区域经济一体化向纵深发展，国与国、企业与企业之间的密切联系超过历史上任何一个时代，各个国家之间在你中有我，我中有你的错综复杂的政治经济文化等关系中展开激烈的竞争，这种竞争现实表现的就是企业之间的角逐，而竞争的结果将决定一国在国际事务中的地位。对包括中国在内的社会主义国家而言，由于国有企业控制着国民经济命脉，在国民经济中起到决定性的作用。因此，这些国家同别国的竞争主要体现为本国国企同外国企业的竞争。另一方面，在我国，已经逐步建立起社会主义市场经济体制，市场竞争意识己深入人心，市场制度在逐步走向成熟完善，这是在高度集中的计划经济体制下，国有企业所从来没有遇到的新情况。在此背景下，必须改革企业

8、的经营机制，变革企业的产权结构，以适应市场经济规律的要求。虽然国企改制在世界范围内已经进行了多年，时至今日，国企改制问题依然是各国面临的重要课题，尤其对于转型国家和社会主义制度的国家来说更是如此。笔者多年来一直在国有资产监督管理部门从事国有企业改制的财务审计报告审查和资产评估报告的核准或备案工作，在国企改制过程中，一个关键的问题就是如何公允、合理地对国企资产价值进行确定，其中最主要的环节就是财务审计与资产评估。确定改制企业的资产价值是国有企业股份制改造的先决条件和重要环节。按照国有资产监督管理部门的要求，国企改制必须要对其资产状况进行先审计后评估，且审计和评估不能由同一家中介机构进行，以示公允，可见财务审计和资产评估对于国企改制是非常重要的，且两者联系非常紧密。进行财务审计,是要审查改制国有企业的财务状况、经营成果与现金流量,摸清改制国有企业的“家底”,鉴证改制国有企业提供的会计信息。进行资产评估,是要估测改制国有企业资产的现实价值及未来可创造的价值,为国有资产的交易、国有产权的转让提供作价基础。由此可见,改制资产价值确定结果的准确性、公正性将直接影响国有企业资产或国有股权的价值,从而

9、影响国有资产在国企改制、产权交易环节的保值增值状况。然而,当前国有企业改制的实践中,存在着会计信息失真、独立审计失败、资产评估不实、大量国有资产被低估贱卖造成改制企业资产价值确定不准确，以及由2此带来的国有资产流失等问题。改制资产价值确定中的两个关键环节，财务审计与资产评估因此成为国企改制实践中众所瞩目的焦点问题与敏感问题,这一现状也严重困扰着我国国有企业改制的进程，引发了不少的矛盾，甚至造成了许多职工群体性上访事件。在此背景下，本文选择国企改制中资产价值确定问题作为研究课题，试图从技术与管理两个层面对国企改制中资产价值确定环节的财务审计与资产评估两个节点中存在的问题进行深入分析,并在此基础上,结合JS集团公司改制的实例分析，先后分财务审计与资产评估两个节点，从理论和实践两方面为提高国企改制中资产价值确定的质量提供建设性意见。1.2 文献回顾与评述1.2.1 国企改制中国有资产“流失”问题的回顾当前争论较为突出的一点就是国有企业产权改革与国有资产流失问题。推进国有企业产权有序流动对推动国有资产存量调整、实现资源优化配置等起到了积极作用。但不容否认, 在一些行业、一些地方的国有企业产权转让中确实存在国有资产的流失问题。如何看待这个问题？何伟教授（1999）在“转轨时期国有资产流失问题研究”一文中认为, 在产权改革中出现国有资产“流失”，这确实是一个应该高度重视的问题。但国有资产流失情况很复杂, 要作具体分析。首先, 应肯定国有资产要流动,只有流动才能优化资源配置, 有流动就不可避免会有流失。假如国有资产不

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