中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南
420页1、中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南目录中华人民共和国企业所得税法3第一章 总则3第二章 应纳税所得额3第三章 应纳税额5第四章 税收优惠6第五章 源泉扣缴7第六章 特别纳税调整7第七章 征收管理8第八章 附则9中华人民共和国企业所得税法实施条例10第一章 总则10第二章 应纳税所得额11第一节 一般规定11第二节 收入11第三节 扣除13第四节 资产的税务处理15第三章 应纳税额18第四章 税收优惠19第五章 源泉扣缴22第六章 特别纳税调整23第七章 征收管理25第八章 附则26国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就 中华人民共和国企业所得税法实施条例有关问题答记者问27中华人民共和国企业所得税法实施条例释义33第一章 总则33第二章 应纳税所得额45第一节 一般规定45第二节 收入49第三节 扣 除71第四节 资产的税务处理112第三章 应纳税额146第四章 税收优惠155第五章 源泉扣缴190第六章 特别纳税调整200第七章 征收管理230第八章 附 则241企业所得税法与企业所得税法实施条例对照表245企业所得税法实施条例与原内资、外资税法及其实施细则对照表2
2、78中华人民共和国税收征收管理法366第一章总则366第二章税务管理367第一节税务登记367第二节账簿、凭证管理368第三节纳税申报369第三章税款征收369第四章税务检查372第五章法律责任373第六章附则377中华人民共和国税收征收管理法实施细则378第一章 总 则378第二章 税务登记379第三章 账簿、凭证管理380第四章 纳税申报381第五章 税款征收382第六章 税务检查388第七章 法律责任389第八章 文书送达390第九章 附 则391中华人民共和国公益事业捐赠法(节选)392中华人民共和国残疾人保障法(节选)392关于印发特别纳税调整实施办法试行的通知393第一章 总则393第二章 关联申报394第三章 同期资料管理395第四章 转让定价方法397第五章 转让定价调查及调整400第六章 预约定价安排管理402第七章 成本分摊协议管理407第八章 受控外国企业管理409第九章 资本弱化管理410第十章 一般反避税管理412第十一章 相应调整及国际磋商413第十二章 法律责任413第十三章 附则414中华人民共和国企业所得税法第一章 总则 第一条 在中华人民共和国境内,
3、企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第四条 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。第二章 应纳税所得额 第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税
4、收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括: (一)销售货物收入; (二)提供劳务收入; (三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益; (五)利息收入; (六)租金收入; (七)特许权使用费收入; (八)接受捐赠收入; (九)其他收入。 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入: (一)财政拨款; (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; (三)国务院规定的其他不征税收入。 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 第九条 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。 第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除: (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (二)企业所得税税款; (三)税收滞纳金; (四)罚金、罚款和被没收财物的损失; (五)本法第九条规定以外的捐赠支出; (六)赞助支出; (七)未经核定的准备金支出; (
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