中小公司货币资金的内部控制调查——以海南国政实业有限责任公司为例

1、中小公司货币资金的内部控制调查以海南国政实业有限责任公司为例摘要：随着世界的不断发展，内部控制对每个公司都是必不可少的。简单来说就是重视公司内部的现金流，以确保公司的资金能够顺畅的流通和以确保能有资金开展公司运作，其重要程度不言而喻，货币资金也是一个企业的出发点和终点，所以资金的内部控制，安全性、准确性，紧密相结合，本文以“货币资金的内部控制”角度为出发点，切合实际信息材料入手，以海南国政实业有限责任公司为例，对其进行内部控制的分析和剖析，通过相关知识和别的企业的案例对比辅助，在衡量该小公司内部控制的完善程度方面，从而验证该小企业货币资金对该公司带来有哪些影响。得到相关启示，从而提出相关建议。关键词：货币资金；内部控制Investigation on Internal Control of Monetary Funds in Small and Medium-sized CompanytakeHainan Guozheng Industrial Co., Ltd.Zheng MingyuanAuditing major，grade2015，college of accounting i

2、nstructor：WenYuABSTRACT: With the continuous development of the world, internal control is indispensable to every company. Simply speaking, it is important to pay attention to the cash flow within the company to ensure the smooth flow of the companys funds and to ensure that there are funds to carry out the operation of the company. Its importance is self-evident. Monetary funds are also the starting point and the end point of an enterprise. Therefore, the internal control of funds, security and

3、 accuracy are closely combined. This paper takes the perspective of internal control of monetary funds. Starting from the practical information materials, this paper takes Hainan Guozheng Industrial Co., Ltd. as an example, carries on the analysis and analysis of its internal control, through the comparative assistance of relevant knowledge and other enterprise cases, in measuring the perfection of the internal control of the small company, so as to verify the impact of the small enterprises mon

4、etary funds on the company. Relevant enlightenment is obtained and relevant suggestions are put forward. Key words: money funds; internal control目 录一、引言1（一）我国货币资金内部控制的背景1（二）我国货币资金的内部控制的影响1二、货币资金的内部控制的概述和界定2（一）货币资金2（二）货币资金内部控制21.概念22.特征与原则2三、海南国政实业有限责任公司货币资金内部控制现状及问题分析3（一）海南国政实业有限责任公司情况概述3（二）海南国政实业有限责任公司货币资金内部控制问题分析41.制度缺乏系统性42.管控模式缺乏控制流程43.尚未建立完善的信息生成和传递系统44.内部监督机制力量薄弱5四、海南国政实业有限责任公司货币资金内部控制设计5（一）货币资金内部控制设计要遵循的总体原则5（二）海南国政实业有限责任公司货币资金内部控制重点51.不相容职务的分离设计52.库存现金以及银行存款控制63.财务印鉴以及票据的控制64.及时核对往来账目65.

5、强化企业审计控制6五、建立和完善海南国政实业有限责任公司货币资金内部控制的保障体系6（一）构建完善的内部控制制度6（二）完善货币资金内控体系7（三）加强货币资金内部控制制度的执行监督7（四）提升会计人员综合素质7结语8参考文献：9致谢10一、引言（一）我国货币资金内部控制的背景二十一世纪，随着国家的硬实力和软实力的增强，企业的发展空间也愈发壮大。企业的内部控制也是最重视点之一。因为企业的货币资金是一个企业的现金流，是一个企业的命脉，只有货币资金的确保公司企业的正常运营，一个企业才会有发展才会强大，是企业的支撑点。同时企业运行业务发展离不开货币资金。因此，企业掌握货币资金最重要的是如何管理和运用货币资金，货币资金的管理是企业管理内部控制的重点。对于货币资金的内部控制可以保证企业的足够安全和准确。杜绝企业发生虚假做账，贪污腐败等损失企业资金的案例。保证企业财务账簿真是完整性，维护市场的正常经营秩序，所以说，企业的货币资金对企业发展至关重要。近年来，内部控制在国内外备受关注。对于企业的生存和发展，企业内部控制制度具有重大的意义。货币资金作为企业资产的重要组成部分之一，是企业中流动性最强的资产

6、，同时企业控制风险也是最大。企业的经济活动不能与货币资金分离。所以，货币资金管理必须成为企业资产管理的要点，企业内部控制的关键在于货币资金内部控制。企业货币资金内部控制的日益增强，不仅可以减少或消除不正当行为造成的经济损失，还可以帮助企业改善治理结构，加强对其他业务的控制。货币资金内部控制制度的不断完善，对保证金融信息的真实完整性，保护企业资产的安全，加强企业的经营管理也起到了积极的作用。所以，建立并完善货币资金内部控制对企业的发展起到巨大的作用。从世界的角度看，随着出现安然丑闻，企业在货币资金的内部控制和管理上，这些公司存在着很多的漏洞。近年来，我国的经济犯罪率正在逐步上升，各国有企业高管携款潜逃、利用国有资产在资本市场买卖股票，非法牟取暴利，民营企业非法贿赂政府官员等案件更是层出不穷，很大部分就是企业货币资金的内部控制制度不够完善，简而言之就是不健全。所以要注意优化企业货币资金的内部控制，促进企业发展和完善。（二）我国货币资金的内部控制的影响货币资金是企业发展的重要部分，流动性较强，且控制难度大，所以企业对这方面会加大力度重点关注和稳定性、准确性、合法性，从多个层面实行资金的内部控

7、制。切实把握企业的薄弱点加以管控有效方法。要立足于加强资本运作评价，加强货币资金内部控制。公司内部控制制度的不断改善，伴随中国经济体制的不断改革深化，有资料显示，货币资金内部控制的实施，可以使企业的经营更加顺利，风险被有效避免。公司应当将内部资金制度化、规范化，保持企业的正常运转，保证企业有能力偿还贷款，完善资金流动的过程，促使企业经济收益最大化，促进企业不断发展不断前进，防止中途发生一系列问题。综上，中小公司较为完善的货币资金的内部控制会对企业产生积极作用。首先，账务职权分离是必须的，本文研究最大的发挥中小企业如何在完善的货币资金的内部控制中，促进一个企业的发展成长，避免出现财政危机，同时保证公司有良好的资金环境，助力我国中小企业货币资金的内部控制稳中向好发展。二、货币资金的内部控制的概述和界定（一）货币资金指为购买商品或者服务或者赔付债款可以立即流通的交换媒介。货币资金是流动量最为庞大的流动资产，并且只有其能够直接转化成为其他的资产形式，也是最能够代表企业实际购买力水平的资产。为了生产经营活动的运转能够顺利进行，企业势必要有足够数额的资金用于购买物资、纳税、支付工资、支付利息、股息

8、或者投入到新一轮投资中。作为指标，企业拥有货币量是衡量企业偿付能力和偿付能力的显得格外重要。货币资金由三部分组成，分别是库存现金、银行存款和其他货币资金，作为企业的重要资产组成部分之一。拥有货币资金的必要条件是企业从事生产经营活动。从货币资金的特点来看，具有货币资金流动性高、安全性低、管理和监测容易被忽视等特点，已成为企业控制风险最大的资产之一。虽然货币资金核算十分简单，但因为货币资金风险较大，加强货币资金的管理和控制在企业进行会计核算时也很重要。海南国正实业有限公司是隶属于海南省的国有企业集团。海南国正实业有限公司拥有二、三、四级独立核算单位达到160多个，对于产业结构，以现代农业为核心，协调多元化发展产业结构。涉及农业、林业、畜牧业、渔业、食品加工、医药制造、贸易物流及相关服务、投资、房地产、通用设备制造等多个行业。本文在遵循国家企业内部控制基本规范等相关文件的要求下，结合海南国政实业有限责任公司实地调研的情况，将理论应用于实践，对海南国政实业有限责任公司货币资金内部控制体系进行深入剖析，找出其内控薄弱点，进而提出完善方案。这对海南国政实业有限责任公司的长远发展具有促进作用。（二）

9、货币资金内部控制1.概念对货币资金进行内部管控，实质是企业为了增大项目资金的投入程度，防止企业人员在资金方面进行贪腐和包庇还可以确保货币资金在企业内部的安全，以此来创建能在全企业使用的资金内部管理系统。资金的投入效率的大小和可以确保安全和完整会对企业产生影响，假如货币资金内部控制制度出现漏洞，企业有可能会遇到运营上的问题。2.特征与原则（1）特征在每个部门中都会有货币资金的管控，使主体更加多元化，再加上资金风险是不可预测的，以上这样特征让其和企业的其他管控制度有着很大的差别。要让现金流通方向正确并且为正，公司才可以正常运营下去，要是现金流为负值，长时间过后，公司就会出现资金问题，会拉低公司的长时间运营能力。货币资金主要是企业项目所得的资金（比如日常运营收入、投资所得、集资所得等），支出中有消费支出、自资本支出还有股票支出等。因为货币资金需要流入流出的地方有很多，所以在分配的过程中会出现货币资金分配不均匀以及投入不恰当，这样就会出现一定的风险。（2）原则创建资金内部管控体系，需要注意一下几点：首先，一定要符合法律规定，企业内部的管控体系要和公司法、会计法等有关法律条款一致还要和公司的现实发展需求相符合；其次，注意岗位相互间的牵制，没有关系的岗位之间要进行分割，没有关系的职位之间的职员要相互牵制；从流出和流入的两个路线上，严格控制资金坐支的行为；创立审核制度，预防发生私自使用，借贷还有违反法律的支出行为；还有，规定时间进行轮值，在可以进行货币资金管控的职位实行轮值政策，这样就可以让企业职工之间进行监管，还可以在第一时间指出职工不恰当的行为，这样就可以避免在资金方面的包庇，还有重要的财务职位，还能使用在规定的时间内进行假期的体系；最后，还要进行内部稽核，企业要在进行项目之前对可能发生的经济事件进行有计划的稽核，这样就可以发现企业出现的问题和漏洞，进行改善和革新企业货币资金内部的管控

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