做账实操-存货会计账务处理模板

1、会计实操文库做账实操-存货会计账务处理模板 公司存货管理制度第一章 总 则第一条 为加强公司存货管理，提高流动资产的使用效益，特制订本制度。第二章 存货管理范围第二条 存货管理的范围包括原材料、燃料、辅助材料、包装物、低值易耗品、半成品、在产品和产成品的入出库及库存的管理。第三章 入库管理第三条 公司应严格执行存货管理制度，账实分管，互相牵制。存货出入库要有严格的手续，经办人员应签字确认。第四条 物资采购应依据采购计划合理安排采购进度，防止因盲目采购而导致材料的积压。第五条 外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导和委派会计审核，交财务部门纳入财务收支计划，再由供应部门负责实施采购。第六条 购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量认真填写“入库单”，对“入库单”的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单价、金额、交货人、承运人和验收入库人等栏目均应逐一填写，不得漏项。对无随货同行发票的货物金额应由交货人提供采购价，财务据此入账核算，待发票到后再按实际价格调整。第七条 物资入库必须严格验收，入库后仓库保管员应严格履行货物保管职责。第八条 运费结算必须在运输发票后附有

2、一次复写的“入库单”的“运费结算联”，如无运费，应将该联连同“入库单”的“财务联”一起附于购货发票后交财务入账。第九条 产成品入库必须有质检部门验收的“合格证(单)”，由保管员按规格、品种填写成品“入库单”，质检员、保管员和当班生产负责人均应签字。第十条 对于外购物资数量短缺、品种质量不符的，由采购人负责更换，更换费用或因此而造成的损失由采购人个人承担；生产产品因质量问题而返修、销售退回所发生的损失由生产部门承担。 第四章 出库管理 第十一条 生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理“出库单”手续，对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理“出库单”及相关手续，仓库保管员凭“出库单”据实发货。第十二条 月末，已领用但尚未耗用完的物资(包括残余料)，应及时退回仓库，如果是下批生产仍要用的物资，其物资实体可不退回仓库，但应办理退料入库或红字出库手续，待下月月初重新开具“出库单”，这样，便于财务如实核算成本。第十三条 材料会计在月底时，应将当月的存货出入库按部门分项目汇总，与仓库保管、生产部门核对一致后，报给成本会计。第十四条 物资出库需凭经批准的领料单，由仓库保管员核对数量、品名、规

3、格后发料。 第五章 库存管理 第十五条 保管员应设置各种存货保管明细账，并依据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目、实地盘点实物，保证账账、账实相符。物资要堆放整齐、标签清楚、计量准确、存放安全。保管员对存货的安全和完整负责。第十六条 对用量或金额较大、领用次数频繁的物资应每月盘点一次，对于所有存货至少要一年彻底清查一次。第十七条 仓库保管员应做好仓库的日常环境卫生管理，检查库存物资的安全保障情况，消除安全隐患。发现情况及时汇报，以利于及时落实措施予以解决。仓库保管员工作失责而导致货物毁损的，应做出赔偿。第十八条 存货应定期盘点。每月末，仓库管理员应对所管理的材料物资进行核对检查，使账、卡、物一致，并上报各类材料的收发存情况。每年末，公司进行一次全面存货盘点。盘点人应分清存货库龄，对盘盈、盘亏、毁损、报废等情况及时查明原因，并区别情况，落实责任，报告有关领导，经批准后及时处理。 第十九条 存货年损失累计金额在30万元（含30万元）以下的由各分公司技术部门书面申请，分公司分管副总经理同意后，报经公司技术部和财务部审批、财务负责人审核、总经理核准，并报董事会备案；30 万元以上的报董事

4、会审批。国家规定须报主管财税部门备案或审批的按有关规定办理。 第二十条 存货的取得采用实际成本计价，存货的发出采用加权平均法计价，期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。年末，公司应对剔除有问题库存后的存货余额按单个存货项目进行分析，由物资管理部门结合市场行情和期末存货实际，比较期末账面价值与期末可变现净值，编制存货跌价情况表，经主管领导审核后送财务部门，财务部门据此编制存货跌价准备提取方案，报公司财务负责人审核、总经理批准后提取存货跌价准备。 存货会计分录一、原材料账务处理(实际成本核算)1.材料入库，款项支付借:原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款2.材料入库，开出银行汇票借:原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金-银行汇票3.货未到，款支付借:在途物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款4.业务3的货到了，入库借:原材料贷:在途物资5.材料入库，款未付借:原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付账款6.材料入库，发票未到，暂估入库借:原材料贷:应付账款-暂估入库下月初冲红7.款项预付，材料未发货借:预付账款贷:银行存款8.业务7材料入库借

5、:原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷:预付账款补付货款:借:预付账款贷:银行存款8.发出原材料借:生产成本-基本生产成本生产成本-辅助生产成本制造费用销售费用管理费用贷:原材料二、原材料账务处理(计划成本核算)1.货款已经支付，材料验收入库借:材料采购应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款同时:借:原材料贷:材料采购材料成本差异(或借)注意:购入材料时，超支，材料成本差异在借方，节约时，材料成本差异在贷方。2.领用材料借:生产成本(实际成本)制造费用管理费用销售费用贷:原材料(计划成本)材料成本差异(或借方)注意:发出材料，节约，材料成本差异在借方，超支，材料成本差异在贷方。3.销售材料，结转成本借:其他业务成本贷:原材料材料成本差异(或借方)三、周转材料账务处理(按照实际成本核算)(一)包装物包装物例如:桶、箱、瓶、坛、袋等1.生产领用包装物借:生产成本贷:周转材料-包装物2.随商品出售不单独计价借:销售费用贷:周转材料-包装物3.随商品出售单独计价借:银行存款贷:其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借:其他业务成本贷:周转材料-包装物4.出租或者出借包装物(1)

6、出租或者出借包装物的发出借:周转材料-包装物-出租包装物(或者出借包装物)贷:周转材料-包装物-库存包装物(2)出租或者出借包装物的押金和租金收押金时:借:银行存款等贷:其他应付款-存入保证金收包装物租金借:银行存款等贷:其他业务收入应交税费-应交增值税(进项税额)(3)出租或者出借包装物发生相关费用对包装物进行摊销时:借:其他业务成本(出租)销售费用(出借)贷:周转材料-包装物-包装物摊销包装物修理费用:借:其他业务成本(出租)销售费用(出借)贷:银行存款、库存现金、原材料、应付职工薪酬等存货管理制度第一章总述第二章入库管理第三章存货领用管理制度第四章存货发放管理制度第五章仓库调拨管理规定第六章存货盘点第七章存货盘点报告第八章废料分类管理第九章退货管理制度第一章 总述第1条 目的。为了使存货具有合理库存，减少存货损失，提高存货质量，规范存货管理，特制定本办法。第2条 采购计划提出及实施。外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导和公司负责人审批，供应部门负责实施采购。第3条 验收管理制度1. 质量管理部门和相关使用部门对所购货物或劳务等品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收

7、，并出具验收证明。2. 验收人员对验收过程中发现的异常情况，应当立即向采购部或有关部门报告，采购部或有关部门应查明原因，及时处理。3. 货物的验收由质量管理部门主导，会同仓储部门、使用部门和采购部共同验收，对收到货物的数量和质量进行检验。第4条 收货准备。1货物验收人员在采购部门转来已核准的“订购单”时，按供应商、货物交货日期分别依序排列，并于交货前安排存放的库位以方便收货作业。2对于需要按重量、长度、体积等方面计量的物资，应借助称重仪器、检测工具、容器等进行试测验收，不得虚估。第5条 待验货物处理。已经到货、等待验收的货物，必须在商品的外包装上贴上货物标签并详细注明货号、品名、规格、数量及到货日期，并且应与已验收的货物分开储存，并规划出“待验区”以示区分。第6条 实施验收。1货物到货后，货物验收人员应会同使用部门根据“装箱单”、“订购单”、“合同”等采购文件核对货物名称、规格并清点数量或过磅、测量重量，并将到货日期及实收数量填入“订购单”。同时，验收人员填写验收报告单并在上面签字。2质量管理部门应当使用按顺序编号的验收报告，对那些没有对应采购申请的商品或劳务，一律不得签收。3质量管理

8、部门验收完毕后，对验收合格的商品或劳务应当编制一式多联、预先编号的验收证明，内容包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量和质量以及运货人名称、原购货订单编号等，作为验收商品或劳务的依据，并及时报告采购部门和财务部门。4验收过程中如发现所载的货物与“装箱单”、“订购单”或合同所载内容不符，应通知办理采购的人员及相关部门进行处理。5验收过程发现货物有倾覆、破损、变质、受潮等异常情况而且达到一定程度时，验收人员应及时通知采购人员联络公证处前来公证或通知供应商前来处理，并尽可能维持其状态以利于公证作业。6公证单位或供应商确认后，验收人员开立“索赔处理单”呈部门负责人核实后，送财务部门及采购部门办理。第7条 超交处理。1交货数量超过订购量的部分应退回供货商。2属于自然溢余的，由物料管理部门在收货时在备注栏注明自然溢余数量或重量，经请购部门主管同意后进行收货，并通知采购人员。第8条 短交处理。交货数量末达到订购数量，以要求补足为原则，由验收人员通知采购部门联络供应商进行处理。第9条 急用品验收。紧急货物到货后，若尚未收到“请购单”。验收人员应先与采购部核对，确认无误后，按收货作业办理。第10条 货物验收规范。质量管理部门应当根据货物的重要性及特性等，适时召集使用部门及其他有关部门，按照所需货物制定“货物验收规范”作为采购及验收的依据。第11条 货物检验结果处理。根据不同检验结果可做以下两个方面处理。1检验合格的货物，检验人员于

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