上市公司会计信息质量相关问题研究分析财务管理专业

中文题目： 上市公司会计信息质量相关问题研究 英文题目： Research on the Related Problems of Accounting Information Quality of Listed Companies 目 录 摘要及关键词 一、会计信息质量相关理论 3 （一）会计信息 3 （二）会计信息质量要求 3 （三）提高会计信息质量的意义 3 二、我国上市公司会计信息质量存在的问题 3 （一）会计信息缺乏客观性 3 1.利用关联方交易操纵利润 3 2.钻法律法规漏洞造成会计信息失真 3 （二）会计信息披露不及时 3 （三）会计信息披露缺乏充分性 3 三、影响上市公司会计信息质量的因素 3 （一）公司治理结构存在缺陷 3 1.公司治理相关理论概述 3 2.公司治理结构与会计信息质量的关系 3 （二）内部控制制度不健全 3 （三）缺乏有效的外部监管 3 四、提高上市公司会计信息质量的对策 3 （一）完善上市公司的治理结构和内部激励机制 3 1.优化股权结构 3 2.强化董事会职能 3 3.明确监事会职责 3 4.完善经理人激励机制 3 （二）优化内部控制制度，加强内部监管 3 （三）加强公司外部监管，健全法制建设 3 【参考文献】 3 上市公司会计信息质量相关问题研究 【摘要】近年来，会计信息造假现象层出不穷，这不仅破坏了投资环境，损害了投资者利益，还不利于我国市场经济的健康持续发展。本文通过对上市公司会计信息质量影响因素的研究，具体分析了目前我国上市公司会计信息披露的现状、存在的问题及其成因，主要介绍了上市公司治理结构缺陷的影响。最后，分别从公司治理结构、内部控制、外部市场监督等方面给出了合理建议，希望最终能达到提高上市公司会计信息质量的目的。 【关键词】会计信息质量 信息披露 上市公司 Research on the Related Problems of Accounting Information Quality of Listed Companies 【Abstract】In recent years, the phenomenon of publishing false accounting information emerge in endlessly, which not only destroys the investment environment, damage the interests of investors, and is also not conducive to the healthy development of our market economy. By studying the factors influencing the quality of accounting information of listed companies, this article analyzes the current situation，the problems and their causes in our listed companies disclosure of accounting information, and mainly introduces the influence of the defects of corporate governance structure. Finally, we give some reasonable recommendations from the corporate governance structure, internal control, external supervision and other aspects, hoping to achieve the purpose of improving the quality of accounting information for listed companies. 【Key words】Accounting information quality Information disclosure Listed company 一直以来，会计信息质量都是会计理论研究人员关注的焦点，它不仅是企业内部进行权益制衡的基础，也是公司长期发展的信息基础。如果企业向外界提供虚假的会计信息，不仅会给自身带来不必要的麻烦，而且会损害投资者的利益甚至还会影响到资本市场正常的经济秩序。鉴于此，笔者希望通过本文的研究让更多的上市公司意识到提升会计信息质量的重要意义，增强其及时、准确披露会计信息的主观能动性，从而间接促进证券市场的健康稳定发展。 一、会计信息质量相关理论 （一）会计信息 会计信息是会计人员根据我国企业会计准则的规定所整理、归纳和生产出来的、体现企业价值运动及其属性的一种经济信息，它是企业向外界提供的一种公共资料，是资本市场信息的主要来源渠道，主要包括企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，引导着人们的思想和行为。会计信息有用与否取决于其能否全面评价企业的价值和利益流向，能否为公司的决策人员提供数据支持。会计信息作为一种用数据表示的经济信息，在监督管理层的受托责任、识别投资机会、预估投资风险和改善公司管理水平等方面起着重要作用。 根据国际标准化组织1994年颁布的《质量管理和质量保证—术语》中所述，会计信息质量被定义为会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和，这样看来，会计信息势必要同时满足实用性和符合性这两项内涵要求，也就是说，会计信息质量的高低可以根据会计信息能否真正满足信息使用者的需求来衡量。 会计信息不仅影响着资本市场的有效运行，其披露的真实性、准确性和透明度还影响着资本市场的资源配置效率。上市公司是会计信息的生产者，会计师事务所、证监会、交易所等外部机构是会计信息生产过程的监管者，而广大投资者是会计信息的使用者，因此，上市公司更应重视会计信息披露质量对于各利益相关者决策的影响。 （二）会计信息质量要求 会计信息质量是会计信息应当达到或遵守的基本要求和规范，即会计信息为满足潜在使用者需求而必须具备的特征和特性要求，是会计信息系统为实现会计目标而对会计信息的约束。《企业会计准则》分别从可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八个方面对会计信息质量提出了明确要求。 表1 会计信息质量的八项原则 八项质量要求 解 释 可靠性 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整 相关性 企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在、未来的情况做出评价或预测 可理解性 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用 可比性 对于同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应在附注中说明。对于不同企业同一会计期间发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比 实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项 及时性 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后 谨慎性 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用 （三）提高会计信息质量的意义 在上市公司发展壮大的过程中，会计信息质量的高低具有深远的意义，它是管理层进行业绩评价、做出经营决策的重要依据，它不仅关系到能否真实客观反映出企业的价值和经营状况，而且与市场投资者的利益密切相关，甚至还可能影响到国家经济政策的制定和实施。然而，目前我国不少上市公司并未完全遵照准则的规定对外界披露高质量的会计信息，也未深刻认识到会计信息质量对市场投资者的潜在影响。一些上市公司对待会计信息披露的态度也比较敷衍，仅仅停留在满足合规性要求上，会计信息失真现象时有发生，使得投资者自身的投资价值大打折扣，严重影响了资本市场的稳定发展。因此，高质量的会计信息有助于减少市场上的信息不对称现象，能够避免内部利益相关人员利用内幕信息谋取私利，保障外部投资者的合法权益，维护资本市场的公平、公开和公正。 二、我国上市公司会计信息质量存在的问题 （一）会计信息缺乏客观性 上市公司应该保证会计信息披露的真实性、准确性和完整性，不存在虚假、误导性陈述和重大漏报。然而，近些年来上市公司信息披露的实践表明，许多披露内容严重失实，存在着披露不准确和不全面的问题。有的公司为了实现其经营管理的特殊目的，用各种手段粉饰财务报表，扭曲经营情况或故意隐瞒真实信息。 1.利用关联方交易操纵利润 有的公司为了实现配股或增发募资的目的，通过直接或间接的方式粉饰财务报表，借助与关联方之间的频繁交易虚构收入、虚列支出从而操纵公司利润，在未来年度盈利预测等方面弄虚作假，致使不少新上市公司“业绩变脸”，严重损害投资者利益。 2.钻法律法规漏洞造成会计信息失真 目前，我国会计信息披露准则的制定程序亟须进一步改进，尚不能达到成熟证券市场所要求的标准，在很多方面仍需不断完善。在现行会计政策下，针对同一会计业务的处理可能存在多种不同的备选方案，一些上市公司因此钻法律法规漏洞，采用相对灵活的处理方法为利润操纵留下一定的空间，间接导致了会计信息失真。 现列举相关上市公司的会计信息违规情况如下： 表2 部分上市公司会计信息违规情况 单位名称 会计违规内容 深圳达实智能股份有限公司 2014年度资产多计199万元，收入少计118万元，成本费用多计128万元 重庆川仪自动化股份有限公司 2014年度资产少计248万元，负债多计147万元，所有者权益少计395万元，成本多计248万元，利润少计277万元 卫士通信息产业股份有限公司 2014年度收入少计301万元，成本费用少计446万元，利润多计145万元 启明信息技术股份有限公司 2014年度资产少计220万元，收入少计579万元，利润少计577万元 河南辉煌科技股份有限公司 2014年度少缴企业所得税20万元，少缴土地使用税41万元 江西正邦科技股份有限公司 2014年度收入少计500万元，成本费用少计272万元 厦门金龙汽车集团股份有限公司 2014年度资产少计687万元，负债多计977万元，净利润少计625万元，少缴纳税款1 623万元 （二）会计信息披露不及时 会计信息发布得是否及时随时影响着上市公司的股价，因此受到投资者的普遍关注。在股票市场上，不及时披露会计信息就相当于为内幕交易和利润操纵行为提供了可乘之机，从而间接损害了中小投资者的利益。虽然我国有关法规对上市公司信息披露事项的公布日期做出了明确要求，但仍然有很多延迟披露的现象存在。会计信息披露不及时主要指的是定期报告和临时信息的不及时发布，不管是提前披露还是延后发布都会对股价产生重要影响，因此上市公司一定要及时披露会计信息，以保障投资者的利益和证券市场的平稳运行。 例如，浙江海正药业股份有限公司于2017年4月因信披违规收到了浙江证监局的警示函，因该公司特治星供货情况发生变化，相关高管未能勤勉尽职，导致公司2016年报业绩预告存在重大更正，此外，公司对重大合同的签署未履行临时公告义务，