农村商业银行会计科目使用说明2022

农村商业银行会计科目使用说明2022 说明： 一、农村商业银行在本说明中统称为本行。 二、农村商业银行会计科目分设一级科目、二级科目、三级科目。一级科目代号为4位、二级科目代号为6位、三级科目代号为8位。 资产类 1010现金 101005业务现金 10100501库存现金 1.本科目核算本行的库存现金。包括柜员的营业用现金及库内现金。 2.增加库存现金，借记本科目，贷记有关科目；减少库存现金，借记有关科目，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行持有的库存现金。 10100502自助设备现金 1.本科目核算本行自助设备中的现金。 2.自助设备加钞，借记本科目，贷记“在途现金”；客户提款，借记有关科目，贷记本科目；客户存款，借记本科目，贷记有关科目；自助设备清钞，借记“在途现金”，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行自助设备中留存的现金。 101010在途现金 10101001在途现金 1.本科目核算本行运送中的现金。 2.运出或提领现金，借记本科目，贷记“库存现金”或有关科目；现金入库或收到入账通知，借记有关科目，贷记本科目。 自助设备加钞，借记本科目，贷记“库存现金”，借记“自助设备现金”，贷记本科目；自助设备清钞，借记本科目，贷记“自助设备现金”，借记“库存现金”，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行运送中的现金。 101015经费现金 10101501经费现金 1.本科目核算本行财务会计部门领用的现金。本科目会计主体（含）以上财务会计部门专用。 2.领用现金，借记本科目，贷记“存放费用专户存款”或有关科目；使用现金，借记“业务及管理费”或有关科目，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行财务会计部门持有的经费现金。 1015贵金属 101505库存贵金属 10150501库存贵金属 1.本科目核算本行持有的黄金等贵金属存货成本。 2.本科目按类别、品种并分别在库、在途进行明细核算。 3.买入贵金属，已支付价款尚未入库，借记本科目（在途），贷记有关科目；贵金属入库，借记本科目（在库），贷记本科目（在途），同时表外收“库存实物贵金属”；卖出贵金属，借记有关科目，贷记“其他业务收入”，同时结转其账面价值，借记“其他业务支出”、“贵金属减值准备”，贷记本科目（在库），同时表外付“库存实物贵金属”。 以上业务涉及增值税的，还应进行相应的账务处理。 4.本科目期末借方余额，反映本行持有贵金属存货成本。 101510交易性贵金属 10151001交易性贵金属成本 1.本科目核算本行为上市交易而持有的黄金等贵金属成本。 2.本科目按交易品种、批次进行明细核算。 3.交易性贵金属的主要账务处理。 （1）取得交易性贵金属，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“交易性贵金属投资收益”，按实际支付的金额，贷记“准备金存款”或有关科目。 （2）会计期末，交易性贵金属的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性贵金属公允价值变动”，贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 （3）出售交易性贵金属，按实际收到的金额，借记有关科目，按交易性贵金属的账面余额，贷记本科目，贷记或借记“交易性贵金属公允价值变动”，按其差额，贷记或借记“交易性贵金属投资收益”。同时，将原计入该交易性贵金属的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动计入损益金融资产（负债）价值变动损益”，贷记或借记“交易性贵金属投资收益”。 4.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性贵金属的成本。 10151002交易性贵金属公允价值变动 1.本科目核算本行为上市交易而持有的黄金等贵金属的公允价值变动。 2.交易性贵金属公允价值变动的主要账务处理见“交易性贵金属成本”的账务处理。 3.本科目期末借方余额，反映本行持有的交易性贵金属增值金额；本科目期末贷方余额，反映本行持有的交易性贵金属减值金额。 1016贵金属减值准备 101605贵金属减值准备 10160501贵金属减值准备 1.本科目核算本行持有的存货性贵金属的减值准备。 2.本科目按贵金属的类别、品种进行明细核算。 3.贵金属减值准备的主要账务处理。 （1）贵金属发生减值的，按应减记的金额，借记“计提其他资产减值准备”，贷记本科目。 （2）已计提减值准备的贵金属价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“计提其他资产减值准备”。 4.本科目期末贷方余额，反映本行已计提但尚未转销的贵金属减值准备。 1020存放中央银行款项 102005准备金存款 10200501准备金存款 1.本科目核算本行存放中央银行的法定准备金和超额准备金。 2.存入准备金、缴存现金、跨系统汇入资金及同城清算资金应收汇差，借记本科目，贷记有关科目；减少准备金、提领现金、跨系统汇出资金及同城清算资金应付汇差，借记有关科目，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行存放中央银行的准备金存款。 102010存放中央银行特种存款 10201001存放中央银行特种存款 1.本科目核算本行存入中央银行的特种存款。 2.增加存放中央银行特种存款，借记本科目，贷记“准备金存款”；减少存放中央银行特种存款，借记“准备金存款”，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行存放中央银行的特种存款。 102015缴存中央银行财政性存款 10201501缴存中央银行财政性存款 1.本科目核算本行根据各项财政性存款余额按照规定缴存中央银行的财政性存款。 2.增加财政性存款，借记本科目，贷记“准备金存款”；减少财政性存款，借记“准备金存款”，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行存放中央银行的财政性存款。 1050存放境内同业款项 105005存放政策性银行款项 10500501存放政策性银行活期款项 1.本科目核算本行存放国家开发银行、中国农业发展银行及中国进出口银行等政策性银行的活期款项。 2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放政策性银行的活期存款。 10500502存放政策性银行定期款项 1.本科目核算本行存放国家开发银行、中国农业发展银行及中国进出口银行等政策性银行的定期款项（含通知存款）。 2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放政策性银行的定期存款。 105010存放国有商业银行款项 10501001存放国有商业银行活期款项 1.本科目核算本行存放中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行及交通银行的活期款项。 2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放国有商业银行的活期存款。 10501002存放国有商业银行定期款项 1.本科目核算本行存放中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行及交通银行的定期款项（含通知存款）。 2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放国有商业银行的定期存款。 105015存放其他商业银行款项 10501501存放其他商业银行活期款项 1.本科目核算本行存放股份制商业银行、城市商业银行、邮政储蓄银行及其他商业银行的活期款项。 2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放其他商业银行的活期存款。 10501502存放其他商业银行定期款项 1.本科目核算本行存放股份制商业银行、城市商业银行、邮政储蓄银行及其他商业银行的定期款项（含通知存款）。 2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放其他商业银行的定期存款。 105020存放外资银行款项 10502001存放外资银行活期款项 1.本科目核算本行存放境内外资银行的活期款项。 2.本科目按存放的外资金融机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放境内外资银行的活期存款。 10502002存放外资银行定期款项 1.本科目核算本行存放境内外资银行的定期款项（含通知存款）。 2.本科目按存放的外资金融机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放境内外资银行的定期存款。 105025存放农信银中心款项 10502501存放农信银中心款项 1.本科目核算本行存放农信银资金清算中心用于清算的资金。本科目省联社专用。 2.应收汇差或缴存款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；应付汇差或调回款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 3.本科目期末借方余额，反映本行存放农信银资金清算中心的款项。 105030存放交易机构款项 10503001存放债券托管机构款项 1.本科目核算本行存放中央国债登记结算有限责任公司和银行间市场清算所股份有限公司等债券登记托管结算机构的结算款项。 2.本科目按存放机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放债券登记托管结算机构的结算资金。 10503002存放票交所款项 1.本科目核算本行存放票据交易所的结算款项。 2.本科目按存放机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放票据交易所的结算资金。 105099存放其他同业款项 10509901存放其他同业活期款项 1. 本科目核算本行除上述明确规定以外的存放境内同业活期款项（不含存放系统内活期款项）。 2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放境内其他同业的活期存款。 10509902存放其他同业定期款项 1.本科目核算本行除上述明确规定以外的存放境内同业定期款项（含通知存款，不含存放系统内定期款项）。 2.本科目按存放的金融机构进行明细核算。 3.增加存放款项，借记本科目，贷记“准备金存款”或有关科目；减少存放款项，借记“准备金存款”或有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本行存放境内其他同业的定期存款。 1060存放境外同业款项 106005存放境外同业款项 10600501存放境外同业活期款项 1.本科目核算本行存放境外金融机构的活期