1增值税抵扣凭证协查函2关于af件的协查要求

附件 1增值税抵扣凭证协查函增值税抵扣凭证协查函协查编号：根据?增值税抵扣凭证协查管理方法?及有关规定，特委托你局按所附的协查内容及要求，进行检查，并请将检查结果反应我局。税务机关章年月日地址：邮政编码：联系人：联系：协查组织机关：地址：邮政编码：联系人：联系：31使使 用用 说说 明明1.本协查函依据?增值税抵扣凭证协查管理方法?第六条设置。2.适用范围：案发地稽查局在案件检查过程中，依据案情需要通过协查信息管理系统发起的协查。3.本协查函为 A4 竖式，由系统自动生成和传输。32附件 2关于案件的协查要求关于案件的协查要求已证实虚开一、涉案企业的违法事实根据本方企业检查情况填写二、协查取证要求根据本方协查具体情况修改(一)查明当地是否有协查函中要求检查的受票单位以及受票单位的根本情况，并提供工商登记、税务登记、是否是一般纳税人等资料的复印件。由于撤销、变更、失控或查无此企业等原因，无法提取抵扣联、发票联、记账凭证的，请提供当地工商、税务部门、银行部门(销户)的相关证明;企业已抵扣税款的，须出具税务部门的抵扣税款证明。(二)增值税抵扣凭证协查应重点对所对应的物流、票流、资金流方面进行核查：1.物流方面：要确定是否有真实的货物交易，货物产地或发货地是否是案发地。查清原材料采购的具体途径、送达方式、如何验收入库及领用出库情况，将材料收发存的实物登记与财务账面登记的数量金额相互对照检查；对购货与生产领用、生产定单进行核对；在原材料种类上进行核对。2.票流方面：查清增值税抵扣凭证的来源、取得的方式及途33径；注意从企业的供给、财务部门、运输部门分别调查，结合材料采购、货物运输、资金支付以及财务处理进行多方位查证，加以相互印证。3.资金流方面：查清结算方式、资金流向，调查付款与受票、付款与购货、付款与运输业务之间的对应关系，对资金回流的情况深究原委。(三)对受票单位购置货物、取得发票、货款支付、运费支付的过程情况要提供相关人员(企业的法定代表人、经营的负责人、供销人员、财会人员、运输人员、仓库保管员)的谈话笔录。1.购货单位是如何与供货人员(供货人员的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等)取得联系?2.所购置的货物是在何地、何单位购得的,货物的来源是否合法(提供供货单位的根本情况及货物销售合同的复印件)?3.货物是通过什么人、什么方式运输的(运输人员的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等及提供货物运输凭证复印件)?4.是否有真实的货物入库,货物是由谁组织入库的(提供货物入库单凭证复印件)?5.货款、运费是由谁支付的,货款、运费的支付方式及流向。汇款假设有背书行为，背书给什么单位，过程如何，资金如何回笼(提供货物款项往来凭证、资金明细账、银行资金对账单等凭证复印件)?6.受票单位何人在何时何地，从何人手中如何取得发票，出34票者的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等。双方如何商谈开票事宜，是否有中间人，中间人的根本情况及联络方式，中间人如何介绍，是否收取介绍费，收费标准和数额等情况。7.涉案发票的内容情况。受票单位取得的发票联、抵扣联内容与开票企业的存根联、记账联内容是否一致，发票联次间内容不符的原因。对不符的发票请提供发票联、抵扣联复印件。8.票、货、运、款是否相符。受票单位有无取得与涉案发票内容一致的货物、运输劳务?开票单位与售货、运输、收款单位是否一致(开票单位、收款单位的根本情况，开票单位和供货、收款单位不符的原因，票、货、运、款不符的原因)?9.受票单位的道路、搬运、仓储等情况的调查报告。(四)对受票单位生产领用、销售货物、开具发票、货款回收的过程情况要提供相关人员的谈话笔录(企业的法定代表人、生产经营的负责人、销售人员、财会人员、仓库保管员)。1.受票单位是如何与下一环节企业的采购人员(采购人员的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等)取得联系?2.所销售的货物是在何地、卖给何单位的,是否有真实的货物交易(提供购置货物单位的根本情况及货物销售合同的复印件)?3.货物是通过什么人、什么方式运输给下一环节购置货物单位的(运输人员的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单35位、联系等及提供货物运输凭证复印件)?4.是否有真实的货物出库,货物是由谁组织出库的(提供货物出库单凭证复印件)?5.货款是由谁回收的,货款的支付方式及流向。汇款假设有背书行为，背书给什么单位，过程如何，资金如何回笼(提供货物款项往来凭证、资金明细账、银行资金对账单等凭证复印件)?6.受票单位何人在何时何地，向何人开具发票，下一环节受票者的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等。双方如何商谈开票事宜，是否有中间人，中间人的根本情况及联络方式，中间人如何介绍，是否收取介绍费，收费标准和数额等情况。7.涉案增值税抵扣凭证的内容情况。受票单位开具的存根联、记账联内容与下一环节购置货物单位取得的发票联、抵扣联内容是否一致，发票联次间内容不符的原因。对不符的发票请提供存根联、记账联复印件。8.票、货、运、款是否相符。受票单位有无销售与涉案发票内容一致的货物、运输劳务?下一环节购置货物单位与接受发票、回款单位是否一致(接受发票、回款单位的根本情况，购置货物单位与接受发票、回款单位不符的原因，票、货、运、款不符的原因)?9.购货单位的道路、搬运、仓储等情况的调查报告。10.如果采购的原材料是用于本单位生产或者消费的,要查清楚具体领用人、领用的目的、生产的消耗材料物耗比是多少(提供36生产、领用的记录,出入库的凭证复印件)?五行政处分和追缴税款情况。对发票联次内容不符、发票内容与货物货款或运输业务实际情况不符的，一律不予抵扣和退税，并依法进行行政处分。已抵扣税款或退税的，要查清抵扣税款或出口退税的时间和金额，并依法追缴税款，凡定性为成心接受虚开的，要处以一倍以上的罚款。三、检查人员的?增值税抵扣凭证案件协查报告?要对检查取得的资料进行实事求是地分析,并对检查情况作出合理的定性;同时提出处理和处分意见以及稽查工作建议。四、税务处理、处分结果对开票单位或当事人已经作出税务处理决定、税务行政处分决定的，要提供?税务处理决定书?、?税务行政处分决定书?及组织税款、罚款和滞纳金入库的缴款凭证、执行凭证的复印件。五、材料组卷及时间要求协查取证工作完成后，受托方县以上税务机关应出具纸质协查组卷资料，按照开票方或受票方一户一卷，所提取的证据材料复印件统一使用 A4 纸，须有“此件与原件相符，由我单位提供字样和取证人员的签字或印章以及材料来源企业、部门和经办税务机关的公章。各地税务机关请于年月日前，将协查分户组卷材料分别寄至。37委托方税务机关名称地址：邮政编码：联系：联系人：年月日38税务局稽查局附件 3关于案件的协查要求关于案件的协查要求向受票方发起的有疑问协查一、涉案企业的违法事实根据本方企业检查情况填写二、协查取证要求根据本方协查具体情况修改(一)查明当地是否有协查函中要求的受票单位以及受票单位的根本情况，并提供工商登记、税务登记、是否是一般纳税人资料的复印件。由于撤销、变更、失控或查无此企业等原因，无法提取抵扣联、发票联、记账凭证的，请提供当地工商、税务部门、银行部门(销户)的相关证明;企业已抵扣税款的，须出具税务部门的抵扣税款证明。(二)协查应重点对被查增值税抵扣凭证所对应的物流、票流、资金流方面进行核查：1.物流方面：要确定是否有真实的货物交易，货物产地或发货地是否是案发地。查清原材料采购的具体途径、送达方式、如何验收入库及领用出库情况，将材料收发存的实物登记与财务账面登记的数量金额相互对照检查；对购货与生产领用、生产订单进行核对；在原材料种类上进行核对。2.票流方面：查清增值税抵扣凭证的来源、取得的方式及途39径；注意从企业的供给、财务部门、运输部门分别调查，结合材料采购、货物运输、资金支付以及财务处理进行多方位查证，加以相互印证。3.资金流方面：查清结算方式、资金流向，调查付款与受票、付款与购货、付款与运输业务之间的对应关系，对资金回流的情况深究原委。(三)对受票单位购置货物、取得发票、货款支付、运费支付的过程情况要提供相关人员(企业的法定代表人、经营的负责人、供销人员、财会人员、运输人员、仓库保管员)的谈话笔录。1.购货单位是如何与供货人员(供货人员的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等)取得联系?2.所购置的货物是在何地、何单位购得的,货物的来源是否合法(提供供货单位的根本情况及货物销售合同的复印件)?3.货物是通过什么人、什么方式运输的(运输人员的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等及提供货物运输凭证复印件)?4.是否有真实的货物入库,货物是由谁组织入库的(提供货物入库单凭证复印件)?5.货款、运费是由谁支付的,货款运费的支付方式及流向。汇款假设有背书行为，背书给什么单位，过程如何，资金如何回笼(提供货物款项往来凭证、资金明细账、银行资金对账单等凭证复印件)?6.受票单位何人在何时何地，从何人手中如何取得发票，出40票者的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等。双方如何商谈开票事宜，是否有中间人，中间人的根本情况及联络方式，中间人如何介绍，是否收取介绍费，收费标准和数额等情况。7.涉案增值税抵扣凭证的内容情况。受票单位取得的发票联、抵扣联内容与开票企业的存根联、记账联内容是否一致，发票联次间内容不符的原因。对不符的发票请提供发票联、抵扣联复印件。8.票、货、运、款是否相符。受票单位有无取得与涉案发票内容一致的货物、运输劳务?开票单位与售货、收款单位是否一致(开票单位、收款单位的根本情况，开票单位和供货、运输、收款单位不符的原因，票、货、运、款不符的原因)?9.受票单位的道路、搬运、仓储等情况的调查报告。(四)对受票单位生产领用、销售货物、开具发票、货款回收的过程情况要提供相关人员(企业的法定代表人、生产经营的负责人、销售人员、财会人员、仓库保管员)的谈话笔录。1.受票单位是如何与下一环节企业的采购人员(采购人员的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等)取得联系?2.所销售的货物是在何地、卖给何单位的,是否有真实的货物交易(提供购置货物单位的根本情况及货物销售合同的复印件)?3.货物是通过什么人、什么方式运输给下一环节购置货物单41位的(运输人员的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等及提供货物运输凭证复印件)?4.是否有真实的货物出库,货物是由谁组织出库的(提供货物出库单凭证复印件)?5.货款是由谁回收的,货款的支付方式及流向。汇款假设有背书行为，背书给什么单位，过程如何，资金如何回笼(提供货物款项往来凭证、资金明细账、银行资金对账单等凭证复印件)?6.受票单位何人在何时何地，向何人开具销售发票，下一环节受票者的根本情况包括姓名、性别、年龄、住址、工作单位、联系等。双方如何商谈开票事宜，是否有中间人，中间人的根本情况及联络方式，中间人如何介绍，是否收取介绍费，收费标准和数额等情况。7.涉案增值税抵扣凭证的内容情况。受票单位开具的存根联、记账联内容与下一环节购置货物单位取得的发票联、抵扣联内容是否一致，发票联次间内容不符的原因。对不符的发票请提供存根联、记账联复印件。8.票、货、运、款是否相符。受票单位有无销售与涉案发票内容一致的货物?下一环节购置货物单位与接受发票、回款单位是否一致(接受发票、回款单位的根本情况，购置货物单位与接受发票、回款单位不符的原因，票、货、运、款不符的原因)?9.购货单位的道路、搬运、仓储等情况的调查报告。10.采购的原材料用于本单位生产或者消费的,要查清楚具体领用人、领用的目的、生产的消耗材料物耗比是多少(提供生产、42领用的记录,出入库的凭证复印件)?三、检查人员的?增值税抵扣凭证案件协查报告?要对检查取得的资料进行实事求是地分析,并对检查情况作出合理的定性;同时提出处理和处分意见以及稽查工作建议。四、税务处理、处分结果对受票单位或当事人已经作出税务处理决定、税务行政处分决定