2022年内部审计管理和谐“四重奏”

1、内部审计管理和谐“四重奏【摘 要】 内部审计如何发挥有效作用，管理工作尤为突出。正确的审计需求分析，指导了正确的审计方案制定；内部审计“小制度的标准操作流程是审计质量的保证；内部审计“大制度的构建形成和谐的审计环境；积极广泛的多渠道审计宣传是永恒的播种。【关键词】 内部审计； 管理； 需求分析； 制度； 宣传一、正确的审计需求分析内部审计机构的自主性很大，内部审计如何立项，一直是困扰内部审计人员的重大问题，而审计立项就必须要考虑审计需求。审计需求决定审计方案，审计方案影响审计成果的有效运用。通常，需求与供给平衡更多被理解为市场法那么，实际上这个法那么也适用于审计工作，内部审计工作要有价值、要发挥作用，一方面要满足组织管理需要，另一方面要不断增强审计机构和审计人员的能力、审计人力资源数量和审计经费，前者属需求范畴，后者属供给范畴。（一）审计需求的一般分析一般说来，审计立项首先要考虑审计需求，而审计需求要考虑以下根本因素：（1）单位组织年度内经济工作的中心问题；（2）单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题；（3）经营管理中存在的突出问题和难点问题；（4）群众普遍关注或反映强烈的热点问题；

2、（5）以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；（6）重大经营风险和管理风险。（二）组织内部不同层次的审计需求分析单位负责人更多考虑的是宏观方面的问题，政治、经济、市场、制度等方面，审计人员尽量采取访谈的形式，充分了解单位负责人所思、所想、所忧与所求，准确把握审计需求并进行具体细化。被审计单位外表上是不希望审计查出自己部门存在的问题，更深层需求是希望审计能在管理方面提出更好的建议，进而防范风险，提高效率。同时希望审计部门能为被审计部门在领导之间、其它部门之间建立起一座沟通的桥梁，对此，审计部门应该有一个清醒认识。审计人员可以通过问卷调查形式充分了解被审计部门的需求。业务管理部门是实现组织目标的一个重要环节，有时也变成了被审计部门。内部审计从本质上理解就是效劳于组织的经营与管理活动，因此审计部门必须对经营与管理活动进行独立的判断与分析，面对采购部门、生产部门、销售部门、财务部门、人事部门等，审计人员必须明确审计目标，恰当运用分析评估方法，正确评估、分析审计范围，细化分析要素，确立评估标准，考核关键指标。监管部门最熟悉国家政策变化与行业开展导向，可以为内部审计工作提供一些方向性的需求，关注未

3、来变化，有利于组织的可持续稳定开展。审计部门应该从防范组织未来的风险方面发挥积极作用。内部审计部门在正确分析各部门、各需求人的现实需要前提下，综合考虑各个因素并制定明确的审计方案，这是保证审计质量，实现审计成果有效运用的重要前提。二、标准的审计工作“小制度制度是通过提供一系列规那么来界定人们的选择空间，约束人与人之间的相互关系，减少行为的不确定性。健全完善的内部审计控制制度，有利于保证审计质量。因此，为实现内部审计工作的标准化、制度化，明确审计人员、主审人员、工程负责人、部门负责人的责任，必须制定、完善内部审计的质量控制制度。所谓审计“小制度，是指审计机构自身的制度，这些制度包括：审计工作制度、质量检查考评制度和责任追究制度。审计工作制度是审计工作过程的标准性要求，要明确各个责任人的具体权力、责任和义务，涉及审计机构的职责权限、审计人员执业标准、审计立项制度、人员委派制度、方案编制规定、主审竞聘制度、主审负责制度、外勤工作管理规定、取证标准流程、工作底稿编制复核制度、审计报告编制复核制度、审计督导制度、重大问题请示报告制度、审计公告制度等。质量检查考评制度是对正在进行或已经完成的审计业

4、务进行监督、评价，了解审计状况，提高审计质量，是一种事中和事后的监控制度。审计质量的检查可以是企业内部审计部门的自查与互查，也可以是企业内部高层组织专门针对内部审计质量的专项检查，也可以是内部审计协会质量检查委员会的外部催促检查。科学考评内部审计质量，应该建立考评指标体系，包括定性指标和定量指标，并以此为依据，作为奖惩的根本依据。责任追究制度是一种事后补救的质量控制措施，目的在于促使各级内部审计人员明确各自责任，强化责任意识，降低审计风险。实施责任追究制度，在对违规者进行处分的同时，也对遵循者实施了保护，是确认和解除审计人员审计责任的一种有效机制。所谓审计“小制度，是内部审计机构和审计人员职责确实定，是审计流程的标准，是保证审计工作底稿和审计报告质量的重要措施。同时也是评定审计人员业绩，量化责任的重要依据。三、和谐的审计工作“大制度所谓审计“大制度，是指审计机构与高层管理者、被审计单位之间建立的沟通协调制度。审计机构应享有调查权、检查权、建议权和处分权，各部门应无条件接受审计人员监督；审计机构经费单独预算制度，应对审计机构实行单独定额预算制度，确保审计活动有足够的经费来源，保证审计活动

5、的有效开展；建立定期审计制度，监督企业各项管理制度的贯彻落实，发现问题及时解决；建立审计建议落实制度，定期检查审计建议的落实情况；建立违规处分制度，对违规者以重罚，使其一日受罚终生不为。审计联络员制度。每个部门或分支机构推举一名员工作为本部门的审计联络员，目的是为了实时了解企业情况，构建审计部门与被审计单位的信息反响渠道，审计联络员定期以书面形式汇报工作情况，及时向审计部门反映企业存在的困难、问题与风险，使领导及时掌握重大情况，使上下信息通畅，充分发挥审计联络员的桥梁纽带作用。“我要审计制度。审计工作要积极从“要我审计转变为“我要审计，充分调动广阔人民群众的积极性和创造性，要求每个部门、每个分支机构，定期开展自我审计，并把自我审计报告递交审计机构。对自己审计发现的问题，自己主动整改，并且把自己整改的情况向审计部门递交后续审计报告，审计部门可不予追究，但以后不能再重复发生。对于存在的问题，如果每个部门自己审计时没有发现，而被审计部门揭露出来，企业将给予严厉惩罚。审计公告与通报制度。建立审计公告与通报制度，积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持，审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，

6、审计必纠，结果必告，责任必纠。审计成果运用制度。审计报告中关于问题的处理意见，要纳入部门的达标考核制度、绩效考核制度和干部任命制度；审计报告中关于相关政策、制度的建议，要纳入高层决策机制；相关高层管理者必须审阅审计报告、批阅审计报告，催促被审计单位整改纠正；建立完善审计意见的督查督办和整改机制，纪检监察部门、组织人事部门、财务管理部门和资产管理部门要形成协查协审机制，促使审计成果转化为生产力。审计一个工程，完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能得到适当管理层的肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以到达防弊、兴利与增值之目的。内外协调机制。内部审计机构要建立起与国家审计机关、会计师事务所、国家税务机关、国家监察机关等监督部门的协调沟通机制，在选择外部审计主体、审计成果共享、消除分歧意见等方面发挥作用，及时防范组织的各种外部风险，维护组织合法利益。以上管理制度的创新，依靠审计部门一家是无能为力的，需要高层管理者和各个部门的共同努力，构建一个和谐的内部审计大环境。四、积极广泛的审计宣传内部控制，人人有责，审计工作，人人有份。但是，审计部门不能坐等制度从天而降，需要我们审计人自己向高层管理者

7、和各个部门开展大量的宣传活动，现代新型审计观念的真正落地生根，需要深入开展思想教育，通过积极主动的思想教育推动创新管理制度的建立。如果以上制度不能得到有效建立，审计人员再认真、再辛苦地工作，审计工程都可能付之东流，枉费心机。思想掌控制度，制度改变一切。当社会公众对审计有误解时，当审计工作受到抵触时，当审计结论不被接受时，当审计建议不采纳时，审计工作就需要开展广泛的宣传活动。审计宣传是以实现组织的管理目标为根本宗旨，在适当的时间、适当的地点、适当的效劳内容和适当的沟通手段，向高层管理者与被审计部门提供适当的思想、理念、信息与建议，将审计关系的维系和管理融入到各项工作之中的过程，从而实现组织的价值增值。理念宣传，就是注重宣传，攻心为上，宣传审计、理解审计、支持审计；由“要我审计转向“我要审计。当管理层和被审计单位不理解审计、误解审计、不支持审计工作时，理念的宣传非常重要。制度宣传，就是游戏规那么的制定，明确领导层、被审计部门与审计组织的权利、责任与义务。审计章程就是审计工作的游戏规那么，但是章程的制定必须明确领导层、被审计部门与审计组织三方的权利、责任与义务，不能只仅仅制定审计部门和审计人

8、员的职责权限，如果领导层与被审计部门的权利、责任与义务不明确，再好的审计人员也难以开展工作。工作宣传，是指在具体的审计过程中，包括审计的通知、报告、公示等方面，以及审计座谈会、访问、问卷调查等，形成一个人人周知的和谐审计环境。信息宣传，表达在审计信息发布，包括审计简报、审计要情、审计工作动态等。审计部门要定期或不定期地主动发布审计的方案、审计的法规、审计的案件、领导的批示等，使广阔群众随时可以听到、看到审计的声音或影子，使大家耳濡目染，融入审计。结果宣传，就是审计结果的运用，表达在对审计意见的领导批示与部门采纳两个方面，通过审计报告的建议，使领导决策更科学更完善，使被审计单位的制度更健全更有效。正确审计理念的树立和审计建议的贯彻落实，单靠管理高层和被审计部门，那是痴心妄想、白日做梦。审计宣传完全靠我们审计人自己，每一个审计制度的建立就是一部宣言书，每一个审计小组的工作就是一个宣传队，每一个审计工程的完成就是一个播种机，时时宣传、事事宣传、世世宣传。总之，内部审计工作的有效开展，离不开以上四个管理方面的和谐统一：分析需求，选准目标；标准自身，内强素质；协调统一，外树形象；营销宣传，播撒种子。【主要参考文献】1 时现.内部审计学M.中国时代经济出版社，2022.2 张庆龙.内部审计理论与方法M.中国审计出版社，2005.3 王宝庆.内部审计管理M.立信会计出版社，2022.4 王宝庆.审计工作中的三个管理方法J.中国内部审计，2022（8）.

《2022年内部审计管理和谐“四重奏”》由会员135****微信分享，可在线阅读，更多相关《2022年内部审计管理和谐“四重奏”》请在金锄头文库上搜索。