中级会计实务强化提高班讲义(刘国峰主讲)02存货
10页1、第二章存货第01讲存货的确认和初始计量1.存货的确认和初始计量2.存货的期末计量考情分析从历年考试情况看,本章出题形式主要以客观题为主,所占分值不大。考点集中在存货初始入账价值的确定和存货的期末计量。本章还可以与所得税、债务重组、非货币性资产交换以及合并财务报表等章节内容结合。讲义编号NODE01186300020100000101:针对本讲义提问第一节存货的确认和初始计量知识点:存货的概念与确认条件存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。经济利益很可能流入,成本能够可靠计量。三个角度(1)不看外在形态,关键看持有意图;例:汽车、楼房、土地使用权、工程物资。(2)不看存放地点,看是否拥有;例:在途物资、发出商品、委托加工物资、委托代销商品。(3)对于特殊情况,应当特殊处理。例:周转材料、生产成本、代制品和代修品、受托代销商品。讲义编号NODE01186300020100000102:针对本讲义提问【例题多选题】下列项目不应包括在资产负债表存货项目中的有()。A.委托其他单位加工物资B.接受来料加工的原材料
2、C.为建造工程而准备的各种物资D.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权正确答案BC答案解析选项B,属于外单位的存货;选项C,应该计入工程物资,不属于企业存货。讲义编号NODE01186300020100000103:针对本讲义提问知识点:存货的初始计量原则企业取得存货应按照成本进行计量。内容1.采购成本(从采购到入库前发生的)2.加工成本(在进一步加工过程中发生的)3.其他成本(达到目前场所和状态发生的)外购存货的成本即存货的采购成本,指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用。通过进一步加工而取得的存货的成本由采购成本、加工成本以及为使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成。包括委托外单位加工存货和自行生产存货等。通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。讲义编号NODE01186300020100000104:针对本讲义提问【例题多选题】下列
3、各项费用中,应计入存货采购成本的有()。A.在购买材料过程中发生的不能抵扣的增值税B.材料采购过程中发生的仓储费C.材料入库后发生的挑选整理费D.为达到下一个生产阶段所必须的仓储费正确答案AB答案解析选项C,应计入当期损益;选项D,属于加工成本。讲义编号NODE01186300020100000105:针对本讲义提问【例题多选题】下列各项中应计入存货成本的有()。A.采购人员的差旅费B.车间设备日常修理费 C.企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失D.由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税正确答案CD答案解析选项AB,相关费用均应计入当期损益。讲义编号NODE01186300020100000106:针对本讲义提问第02讲存货的毁损短缺和商品流通企业进货费用的处理知识点:存货的毁损和短缺原因会计处理外购途中1运输途中发生的合理损耗计入采购成本2应由供货单位、外部运输机构等负责赔偿的损耗冲减物资的采购成本3因意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗应暂作为待处理财产损溢进行核算,查明后再处理入库以后1因计量差错或管理不善将净损失计入
4、管理费用2因自然灾害等非常原因将净损失计入营业外支出讲义编号NODE01186300020200000101:针对本讲义提问【拓展】根据增值税暂行条例及其实施细则规定,非正常损失的购进货物及其相应的应税劳务,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。讲义编号NODE01186300020200000102:针对本讲义提问【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人企业。本月购进原材料200公斤,货款为6000元,增值税为1020元;发生的保险费为350元,运输费用(含税)1110元(增值税率为11%),入库前的挑选整理费用为130元,采购人员差旅费600元;验收入库时发现数量短缺15%。经查,5%属于运输途中合理损耗,10%属于非常损失。甲公司该批原材料实际单位成本为每公斤()元。A.32.4 B.33.33C.35.28D.39.60正确答案D答案解析购入存货的总成本(60003501000130)(1-10%)748090%=6732(元)原材料的单位成本6732/(20020015%)
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