注册税务师考试《税法二》考点
59页1、注册税务师考试税法二考点第01章 企业所得税【2018单选题】某企业2017年支付正式职工的合理工资总额为1000万元,临时工工资为30万元,企业当年缴纳的工会经费为28万元,在计算企业所得税时,工会经费应调增的应纳税所得额为( )万元。 A.7.40 B.28.00 C.9.76 D.8.00【答案】A【解析】工会经费可以扣除的限额(1000+30)2%20.6(万元)实际缴纳的28万元,应纳税调增2820.67.4(万元)。【2018单选题】房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品,为购房者支付的按揭贷款担保金,正确的企业所得税处理是( )。 A.在实际发生损失的当期据实扣除 B.作为营业外支出在支付当期据实扣除 C.作为财务费用在支付当期据实扣除 D.作为销售费用在支付当期据实扣除【答案】A【解析】企业采取银行按揭方式销售开发产品,凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的,其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除,也不得作为费用在当期税前扣除,但实际发生损失时可据实扣除。【2018单选题】2016年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间,租期8年。201
2、8年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出,正确的企业所得税处理是( )。 A.按2年分期摊销扣除 B.按6年分期摊销扣除 C.按8年分期摊销扣除 D.在发生的当期一次性扣除【答案】B【解析】租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。该题中剩余租赁期为6年,所以按照6年分期摊销扣除。【2018单选题】关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是( )。 A.自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除【答案】B【解析】企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理:(1)在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除;(2)自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除。【2018单选题】2016年1月甲居民企业以800万元直接投资乙居民企业,取得股权40%。2017年12月,甲企业将所持乙企业股权全部转让。取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积
3、和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理,正确的是( )。 A.应确认应纳税所得额160万元 B.应确认股权转让所得200万元 C.应确认应纳税所得额1000万元 D.应确认股息红利所得840万元【答案】B【解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以应确认应纳税所得额=1000-800=200(万元)。【2018单选题】根据企业所得税相关规定,预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是( )。 A.中位数法 B.四分位数法 C.百分位数法 D.八分位数法【答案】B【解析】预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平。【2018单选题】下列所得,实际适用10%的企业所得税税率的是( )。 A.居民企业来自于境外的所得 B.小型企业来自于境内的所得 C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得 D.高新技术企业来自于境内的所得【答案】C【解析】在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联
4、系的非居民企业取得来源于境内的所得适用10%的税率。【2018单选题】根据企业所得税相关规定,下列收入属于居民企业不征税收入的是( )。 A.债务的豁免 B.接受企业的捐赠款 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.取得的权益性投资收益【答案】C【解析】不征税收入包括:(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入专项用途财政性资金。【2018单选题】转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( )。 A.关联交易的实际价格(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本(1-可比非关联交易成本加成率)【答案】C【解析】成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式为:公平成交价格=关联交易的合理成本(1+可比非关联交易成本加成率)。【2018单选题】下列支出,可以在企业所得税税前扣除的是( )。 A.子公司支付给母公司的管理费 B.企业
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