企业偷税漏税常用的60种手段和技巧.docx

企业偷税漏税常用的 60种手段和技巧一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入， 而是以收到 货款为实现销售的依据其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”， 或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售 收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额如：托收承付违约金，大 部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用六）三包收入”不记销售收入产品“三包”收入是指厂家除向定点维修 点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商 家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”七）废品、边角料收入不记帐主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜 肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等这些收入多为现金收入，是个 体经营者收购纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如： 食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

八）返利销售市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场， 对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段， 是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返 还现金二是返还实物、产品、或者配件商家接到这些现金、实物后，现金不入帐 也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营九）折让收入折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让 是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式按照 税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，另外开具红票的， 不允许冲减收入在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入 以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的 方法记帐和申报纳税十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等， 不符合免税规定的，也不按4%勺征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收 入十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入 延期记帐。

十四）视同销售不记收入企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商 品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额十五）母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业 务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准， 在认定后，达不到标准将 要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票， 货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值这些就是一些企业税负偏低 的一种原因十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入二、进项税额方面（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人， 抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，中 报抵扣商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现 金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣， 这些业务没有大量的外调取证很难查清楚二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭 证，用来骗取抵扣二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。

二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目， 不作进项税额转出二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地中 报抵扣二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行 申报抵扣二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等 单位**进行申报抵扣二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣二十九）最为典型的是个别企业将拉运不良的发票当作运输货物发票申报 抵扣三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额三、应缴税金方面（三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调 整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退有的 把补缴的增值税再记入进项税额三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售， 自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得， 自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税四、企业所得税方面（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊， 纳税人为方便，只在地税办理 税务登记。

特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享， 致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不 在帐上反映，始终在往来帐上反复三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理四十五）白条支付水电费四十六）购买假发票人帐四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费 -其它四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭 证四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖 邮戳的白条、托收承付票据给客户五十）报销不属于自己单位的发票、税票五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税 部分不作进项税额转出五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、 会议费、有害补助等五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、 新工艺的技术开发费）五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造 成明征暗退 勒品Word 。