企业会计科目表及使用说明.docx

企业会计科目表顺序 号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金732001短期借款21002银行存款802101交易性金融负债51015其他货币资金822201应付票据91101交易性金融资产832202应付账款111121应收票据842205预收账款121122应收账款852211应付职工薪酬131123预付账款862221应交税费141131应收股利872231应付利息151132应收利息882232应付股利211231其他应收款892241其他应付款221241坏账准备972501长期借款281401材料采购982502应付债券301403原材料1032701长期应付款321406库存商品四、所有者权益类361412包装物及低值易耗品1044001实收资本421461存货跌价准备1054002资本公积441501持有至到期投资1164101盈余公积451502持有至到期投资减值准备1184103本年利润461503可供出售金融资产1194104利润分配471511长期股权投资五、成本类481512长期股权投资减值准备1215001生产成本531601固定资产1225101制造费用541602累计折旧六、损益类551603固定资产减值准备1296001主营业务收入561604在建工程1356051其他业务收入571605工程物资1376101公允价值变动损益581606固定资产清理1386111投资损益651701无形资产1426301营业外收入661702累计摊销1436401主营业务成本671703无形资产减值准备1446402其他业务支出681711商誉1456403营业税金及附加691801长期待摊费用1556601销售费用721901待处理财产损溢1566602管理费用1576603财务费用1596701资产减值损失1606711营业外支出1616801所得税费用会计科目的使用说明资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置“现金日记账”进行明细核算三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳 人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记每日终了，应结出余额银行存款日记账”应定期与 “银行对账单”核对，至少每月核对一次月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应 按月编制“银行存款余额调节表”调节相符有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已 经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管 理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额1015其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目， 贷记本科目四、企业应当加强对其他货币资金的管理，定期对其他货币资金进行检查，对于已经部分不能收回或者全 部不能收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报 经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目五、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金余额1101交易性金融资产一、本科目核算企业持有的为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算衍生金融资产不在本科目核算企业（证券）接受委托采用全额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类如划分为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应在本科目核算；如划分为可供出售金融资产，应在“可供出 售金融资产“科目核算企业（证券）接受委托采用余额承购包销方式承销的证券，承购的证券比照此原则处 理二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算三、交易性金融资产的主要账务处理（一）企业取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取 的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目， 按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目二）持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动）， 贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录四）出售交易性金融资产时， 应按实际收到的金额， 借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目， 按该金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公 允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目同时，按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值1121应收票据一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇 票二、企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算三、应收票据的主要账务处理（一）企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记 本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费 ——应交增值税（销项税额）”科目。

涉外业务取得的带息应收票据应确认的利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定处理二）企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（适用满足金融 资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形）或“短期借款”科目（适用不满足金融资产转移准则规定 的金融资产终止确认条件的情形）贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑 汇票时（限适用于贴现企业没有终止确认原票据的情形），按商业汇票的票面金额，借记“短期借款”科目， 贷记“银行存款”科目申请贴现企业的银行存款账户余额不足，应按商业汇票的票面金额， 借记“应收账款”科目，贷记本科目；银行作逾期贷款处理三）企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费一一应交增值税 （进项税额）” 科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明 等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易 合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及 收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清 票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额1122应收账款一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“ 1122应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算企业（银行、证券）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1201应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算因销售商品、产品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，在“长 期应收款”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照债务人进行明细核算三、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手 续费及佣金收入”、“原保费收入”、“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交 税费一一应交增值税（销项税额）”科目收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目收回代垫费用时，借记“银 行存款”科目，贷记本科目四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理（一）企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现。