2022年合作社审计综合报告.docx

精选word文档 下载可编辑　　会师审字〔 〕 号　　审 计 报 告　　某某专业合作社全体股东：　　我们审计了后附某某专业合作社（以下简称贵合作社）财务报表，包含20XX年12月31日资产负债表，20XX年度盈余及盈余分配表和组员权益变动表和收支明细表　　一、管理层对财务报表责任　　根据农民专业合作社会计准则和《农民专业合作社会计制度（试行）》要求编制财务报表是贵合作社管理层责任这种责任包含：(1)设计、实施和维护和财务报表编制相关内部控制，以使财务报表不存在因为舞弊或错误而造成重大错报；(2)选择和利用合适会计政策；(3)作出合理会计估量　　二、注册会计师责任　　我们责任是在实施审计工作基础上对财务报表发表审计意见除本汇报“三、造成保留心见事项”所述事项外，我们根据中国注册会计师审计准则要求实施审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理确保　　审计工作包含实施审计程序，以获取相关财务报表金额和披露审计证据选择审计程序取决于注册会计师判定，包含对因为舞弊或错误造成财务报表重大错报风险评定在进行风险评定时，我们考虑和财务报表编制相关内部控制，以设计合适审计程序，但目标并非对内部控制有效性发表意见。

审计工作还包含评价管理层选择会计政策合适性和作出会计估量合理性，和评价财务报表总体列报　　我们相信，我们获取审计证据是充足、合适，为发表审计意见提供了基础　　三、造成保留心见事项　　（1）、该合作社还未对固定资产提取折旧2）林木资产价值未经中介机构评定而是以永顺县农业局经管站高级农技师计算出具书面证实及某某县农业局签章后确定　　四、审计意见　　我们认为，除前段所述事项可能产生影响外，贵合作社财务报表已经根据农民专业合作社会计准则和《农民专业合作社会计制度（试行）》要求编制，在其它重大方面公允反应了贵合作社20XX年12月31日财务情况和20XX年度经营结果及权益变动情况　　附：已审财务会计报表　　某某会计师事务所　　　 　　 中国注册会计师：　　中国·湖南·某地　　二O一O年十月十四日　　　　　 　 中国注册会计师：　　某某专业合作社　　财务报表附注　　20XX　　（除尤其说明，以人民币元表述）　　一、合作社概况　　某某专业合作社（以下简称本合作社）设置于 年 月 日，执有某某县工商行政管理局核发《农民专业合作社营业执照》注册号为 。

合作社注册地址为：湖南省某某县大坝乡双凤村注册资本为人民币 万元，实收资本为人民币 万元，法定代表人：刘春风经营范围：组织：采购、供给组员所需生产资料；收购、销售组员产品；引进新技术、新品种、开展技术培训、技术交流和咨询服务　　二、关键会计政策　　1、会计制度　　本合作社实施《农民专业合作社会计制度》　　2、会计年度　　本合作社采取公历年制即公历1月1日至12月31日作为一个会计年度　　3、记帐本位币　　本合作社以人民币为记帐本位币　　4、记帐基础和计价标准　　本合作社会计核实以权责发生制为记帐基础，采取历史成本为计价标准　　5、现金等价物确实定标准　　现金等价物是指持有期限短（从购置日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资作为现金等价物　　6、坏帐核实方法　　(1)本合作社坏帐损失按直接转销法核实　　(2)坏帐确定标准　　因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产仍不足全部清偿时，因债务人逾期未推行偿债义务且含有显著特征表明不能收回时，确定坏帐损失发生　　7、存货核实方法　　(1)存货包含：原材料、产成品、包装物、低值易耗品等　　(2)存货按实际成本核实，存货发出计价方法：采取部分计价法，低值易耗品采取一次摊销法摊销。

　　8、长久投资核实方法　　（1）以货币资金投资，按实际支付金额计入成本；以放弃非现金资产取得长久股权投资，其投资成本以所放弃非现金账面价值和所支付相关税费确定　　（2）股权投资差额　　对采取权益法核实长久股权投资若长久投资取得时成本和在被投资单位全部者权益所中所占份额差额和长久股权投资由成本法改为权益法时，投资成本和享受被投资单位全部者权益份额差额，设置“股权投资差额”明细科目核实年末时，对借方差额按期限平均摊销　　（3）收益确定法　　本合作社长久股权投资均采取权益法核实，并在各会计期末按应分享或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损份额，确定投资收益，并调整长久股权帐面价值　　9、固定资产计价及折旧方法　　(1)使用期限在十二个月以上房屋、建筑物和机器、机械、运输工具，和单位价值在500元以上、使用年限在两年以上非生产经营用设备和器具、工具，作为固定资产核实　　(2)固定资产按历史成本计价，采取直线法分类计提折旧各类固定资产折旧率以下：　　固定资产类别　　估量经济使用年限　　净残值(%)　　年折旧率(%)　　房屋及建筑物　　30　　5　　3.16　　机器设备　　10　　5　　9.5　　电子设备　　10　　0　　10　　运输设备　　8　　5　　11.875　　其它设备　　10　　5　　9.5　　10、在建工程核实方法　　在建工程是指正在建设、安装中房屋建筑物和设备及其它固定资产，按成本值入账。

包含建筑、安装直接成本，和建设期间相关借款利息和汇兑损益　　在建工程在已达成预定可使用状态时，对还未办理完工决算，自达成预定可使用状态之日起，依据工程预算、造价或工程实际成本等，按估量价值转入固定资产核实，待办理了完工决算手续后再作调整　　11、无形资产计价和摊销方法　　(1)、无形资产计价　　A、土地使用权　　本合作社购入或以支付出让金方法取得土地使用权根据实际支付价款作为实际成本，在还未建造使用前，作为无形资产核实，待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程成本　　B、专利技术等其它无形资产，购入或按法律程序申请取得按实际支付价款入帐；投资转入，按投资各方确定价值作为实际成本　　(2)、无形资产摊销方法　　在估计使用年限、协议要求受益年限、法律要求有效年限三者之中较短年限内，自取适当月起采取直线平均摊销　　12、借款费用会计处理方法　　借款费用是指专门借款发生利息、折价或溢价摊销和辅助费用（包含手续费等），和因外币借款而发生汇兑差额除为购建固定资产专门借款所发生借款费用外，其它借款费用均于发生当期确定为财务费用为购建固定资产专门借款发生借款费用，在购建固定资产达成预定可使用状态之前给予资本化，计入资产原始价值；在购建固定资产达成预定可使用状态以后，计入当期损益。

　　13、收入确定标准　　本合作社在已将产品、商品全部权上关键风险和酬劳已经转移给买方，不再对该产品、商品实施继续管理权和实质控制权，和交易相关经济利益能够流入企业，并具和销售该产品、商品相关收入、成本能够可靠计量时，确定收入　　提供劳务，在同一会计年度内开始并完成劳务，在完成劳务时确定收入；当劳务开始和完成份属不一样会计年度，按完工进度或完成工作量确定收入符合“建造协议”，按“建造协议”相关要求确定收入　　三、相关税费　　本合作社为免税单位　　四、盈余分配　　本合作社盈余按下列次序和百分比分配：　　（1）填补以前年度亏损；　　（2）填补以前年度亏损后剩下盈余按百分之十提取法定盈余公积金；　　（3）按组员和本社业务交易量（额）百分比分配给本社组员　　五、会计报表项目注释　　1、货币资金　　项 目　　年初数　　年末数　　现 金　　银行存款　　合　计　　2、应收款项　　（1）账龄分析　　项　目　　年初数　　百分比%　　年末数　　百分比%　　1年以内　　合　计　　（2）说明：其中大户关键有　　e　　3、林木资产　　项　目　　年初数　　本年增加　　本年降低　　年末数　　茶叶树　　合　计　　4、固定资产及累计折旧　　项　目　　年初数　　本年增加　　本年降低　　年末数　　(一)固定资产原值　　其中：房屋及建筑物　　机器设备　　运输工具　　电子设备　　其它设备　　合　计　　(二)累计折旧　　(三)固定资产净值　　说明：本年未计提固定资产折旧。

　　5、应付款项　　（1）期末余额为 元　　（2）说明：其中大户有　　6、股金　　股 东　　年初数　　比 例（%）　　年末数　　比 例（%）　　合 计　　合作社成立时注册资本为人民币 万元，股金为人民币 万元原组员分别为等6人，已经某某县工商行政管理局于20XX年10月7日颁发农业专业合作社法人营业执照，注册号为 20XX年1－12月新增加组员46人，新增股本金 457.2万元，截止20XX年12月31日新增股本还未办理工商变更登记　　7、专题基金　　年末数为30000.00元　　8、盈余公积　　年末数为78000.00元　　9、经营收入及经营支出　　项　　目　　本年收入　　本年支出　　茶 叶　　320XX00.00　　2287350.00　　10、管理费用　　本年度实际为133250.00元　　六、或有事项　　截止20XX年12月31日，本合作社无对正常生产、经营活动有重大影响需尤其披露或有事项　　七、承诺事项　　截止20XX年12月31日，本合作社无对正常生产、经营活动有重大影响需尤其披露承诺事项　　八、资产负债表以后事项　　截止20XX年12月31日，本合作社无对正常生产、经营活动有重大影响需尤其披露以后事项。

　　上述20XX年度本合作社会计报表和相关注释，系我们根据《农民专业合作社会计制度》相关要求和补充要求编制　　单位责任人：　　　　　 　　　　　　　财务责任人：　　某某专业合作社　　二OO九年十二月三十一日。