固定资产清查管理制度.doc

固定资产清查管理制度　　小企业应定期或者至少每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘小企业现有固定资产的潜力在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理　　（一）固定资产盘盈　　盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”经批准处理后，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入”科目　【例7-7】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元丁公司应作如下会计处理：　　（1）盘盈固定资产时：　　借：固定资产　　　　30 000　　　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　30 000　　（2）报经批准时：　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　30 000　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　30 000（二）固定资产盘亏　　盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，按照已计提旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。

经批准处理后，按照残料价值，借记“原材料”等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按科目余额，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，按照其借方差额，借记“营业外支出”科目例7-8】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元经查，属于经营损失乙公司应作如下会计处理：　　（1）盘亏固定资产时：　　借：待处理财产损溢　3 000　　　　累计折旧　　　　7 000　　　　贷：固定资产　　　　　　　10 000　　（2）报经批准转销时：　　借：营业外支出　　　3 000　　　　贷：待处理财产损溢　　　　 3 000　相关链接:固定资产清查，小企业会计准则与企业会计准则的区别　　固定资产盘盈的处理不同小企业会计准则下，通过“待处理财产损溢”科目过渡，盘盈净收益计入“营业外收入”企业会计准则下，作为前期差错处理，在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。