2023年部编版第1讲实质性程序.docx

第二编•第八章•危险应答考点跟典题第四节　本质性顺序一、本质性顺序的含意与请求（※）二、本质性顺序的性子（※）三、本质性顺序的时刻（※）四、本质性顺序的范畴一、本质性顺序的含意跟请求1.含意本质性顺序是指用于觉察认定档次严重错报的审计顺序2.普通请求因为外部操纵的固有范围性，不管评价的严重错报危险后果怎样，注册管帐师都该当针对一切严重类不的买卖、账户余额跟表露施行本质性顺序3.针对特不危险的请求【单项选择题/简答题高频考点】（1）假设以为评价的认定档次严重错报危险是特不危险，注册管帐师该当专门针对该危险施行本质性顺序2）假设针对特不危险仅施行本质性顺序，注册管帐师该当运用细节测试，或将细节测试跟本质性剖析顺序联合运用，以猎取充分、恰当的审计证据换言之，不克不及仅施行本质性剖析顺序真题跟模仿题精讲多项选择题【年真题】在针对特不危险方案怎样施行进一步审计顺序时，注册管帐师能够采用的做法有（　　）A.施行操纵测试跟本质性顺序B.施行细节测试跟本质性剖析顺序C.仅施行操纵测试D.仅施行本质性剖析顺序[谜底]AB[点评]注册管帐师该当专门针对特不危险施行本质性顺序，假设针对特不危险仅施行本质性顺序，注册管帐师该当运用细节测试。

两个“该当〞，请同窗们精准控制二、本质性顺序的性子1.含意本质性顺序的性子，是指本质性顺序的范例及其组合2.范例细节测试本质性剖析含意对买卖、账户余额跟表露的详细细节进展测试研讨数据间关联，识不相干认定是否存在错报顺序反省、询咨询、不雅看、函证、从新盘算剖析顺序实用性认定的测试，尤其是对存在或发作、精确性、计价跟摊派认定的测试一段时刻内存在可预期关联的少量买卖3.细节测试的偏向【单项选择题/简答题/综合题必考点】偏向含意应答危险相干认定顺查凭据→账簿什物→账簿低估完好性逆查账簿→凭据账簿→什物高估存在或发作真题跟模仿题精讲多项选择题【模仿题】注册管帐师在对相干认定猎取审计证据时，以下各项中能够实现详细审计目标的有（　　）A.拔取牢固资产什物清查至记账凭据，已取得与牢固资产存在相干的审计证据B.从估计欠债明细账清查至记账凭据，以取得与估计欠债完好性相干的审计证据C.从债权构成的供给商发票等原始凭据动身，以取得与敷衍账款完好性相干的审计证据D.从业务支出明细账清查至发运凭据，以取得与业务支出发作认定相干的审计证据[谜底]CD[点评]测验中的标题凡触及细节测试，尤其是“抽凭反省〞跟“抽盘〞，第一反响确实是去反省测试的终点跟偏向是否准确。

三、本质性顺序的时刻1.思索在期中施行本质性顺序【多项选择题高频考点】该当衡量审计资本的消耗跟审计效力，思索要素共6点：（1）操纵情况跟其余相干的操纵（2）施行审计顺序所需信息在期中之后的可取得性（3）本质性顺序的目标（4）评价的严重错报危险（5）特定类不买卖或账户余额以及相干认定的性子（6）在剩余时期，是否经过施行本质性顺序或将其与操纵测试联合，落低期末存在错报而未被觉察的危险2.将期中审计证据公正延长至期末【多项选择题/简答题考点】方法（1）针对剩余时期施行进一步本质性顺序（2）将本质性顺序跟操纵测试联合运用特不危险的思索将期中论断延长至期末而施行的审计顺序平日是有效的，应思索在期末或许濒临期末施行本质性顺序真题跟模仿题精讲多项选择题【模仿题】以下有关本质性顺序时刻的说法中，注册管帐师以为过错的有（　　）A.如识不出治理层高出于外部操纵之上的危险，该当思索在期中施行审计顺序B.评价的认定档次的严重错报危险越高，越该当思索在期中施行审计顺序C.因为与未决诉讼认定相干的专门性子，注册管帐师该当在期末或濒临期末施行本质性顺序D.假设在期中施行了本质性顺序，注册管帐师该当针对剩余时期施行操纵测试，以将期中测试得出的论断公正延长至期末[谜底]ABD[点评]选项A中，如识不出治理层高出于外部操纵之上的危险，将期中论断延长至期末而施行的审计顺序平日是有效的，应思索在期末或许濒临期末施行本质性顺序；选项B中，评价的认定档次的严重错报危险越高，越该当思索会合于期末施行审计顺序；选项D中，为将期中论断延长至期末，应针对剩余时期施行本质性顺序，如本质性顺序不充分，可针对剩余时期施行操纵测试或针对期末施行本质性顺序，或将本质性顺序与操纵测试联合运用。

此题特不经典，同窗们务须要触类旁通单项选择题【年真题】以下有关本质性顺序的时刻布置的说法中，准确的选项是（　　）A.应答作弊危险的本质性顺序该当在资产欠债表日后施行B.针对账户余额的本质性顺序该当在濒临资产欠债表日施行C.本质性顺序该当在操纵测试实现后施行D.本质性顺序的时刻布置受被审计单元操纵情况的阻碍[谜底]D[点评]选项A中，应答作弊危险的本质性顺序该当思索在期末或濒临期末施行；选项B中，在恰当的前提下，针对账户余额的本质性顺序也能够在期中施行；选项C中，注册管帐师能够不履行操纵测试此题存在非常多“圈套〞，同时也是一道辨析“该当〞与“能够〞的典范例题3.思索往常审计猎取的审计证据（1）对本期只要非常弱的证据效能或不证据效能，缺乏以应答本期的严重错报危险；（2）只要往常猎取的审计证据及相干事项未发作严重变更时，往常的证据才可用作本期的有效证据；（3）即使如斯，如拟应用往常猎取的审计证据，该当在本期施行审计顺序，以断定证据是否存在继续相干性四、本质性顺序的范畴【多项选择题考点】断定本质性顺序的范畴时，该当思索的要素有2点：（1）评价的认定档次严重错报危险；（2）施行操纵测试的后果真题跟模仿题精讲单项选择题【2023年真题】以下有关本质性顺序的说法中，准确的选项是（　　）。

A.注册管帐师该当针对一切类不的买卖、账户余额跟表露施行本质性顺序B.注册管帐师针对认定档次的特不危险施行的本质性顺序该当包含本质性剖析顺序C.假设在期中施行了本质性顺序，注册管帐师该当对剩余时期施行操纵测试跟本质性顺序D.注册管帐师施行的本质性顺序该当包含将财政报表与其所依照的管帐记载进展核查或调剂[谜底]D[点评]注册管帐师该当对一切严重类不的买卖、账户余额跟表露施行本质性顺序，A过错；假设针对特不危险施行的顺序仅为本质性顺序，这些顺序该当包含细节测试，这种状况下，能够不施行本质性剖析顺序，B过错；假设在期中施行了本质性顺序，注册管帐师该当针对剩余时期施行进一步的本质性顺序，或将本质性顺序跟操纵测试联合运用，C过错简答题【改编自年真题】ABC管帐师事件所担任审计甲公司年度财政报表，审计任务稿本中与外部操纵相干的局部内容摘录如下：（1）因被投资单元（联营企业）资不抵债，甲公司于年度对一项金额严重的临时股权投资全额计提减值预备岁终，该项投资及其减值预备余额未发作变更，审计工程组拟不施行进一步审计顺序；（2）在识不甲公司治理层未向注册管帐师表露的诉官司项时，审计工程组依照治理层供给的诉官司项清单，反省相干的文件记载，未觉察清楚异样；（3）甲公司业务支出的发作认定存在特不危险，相干操纵在年度审计中经测试运转有效，因这些操纵今年未发作变更，审计工程组拟接着予以信任，并依附了上年审计猎取的有关这些操纵运转有效的审计证据；（4）审计工程组拟信任与牢固资产折旧计提相干的主动化运用操纵，因该操纵在年度审计中测试后果满意，且在年未发作变更，审计工程组仅对信息技巧普通操纵施行测试；（5）审计工程组以为甲公司存在低估欠债的特不危险，在理解相干操纵后，未信任这些操纵，直截了当施行了细节测试；（6）甲公司运用存货库龄等信息测算产制品的可变现净值，审计工程组拟信任与库龄记载相干的外部操纵，经过穿行测试断定了相干外部操纵运转有效。

请求：针对以下第（1）至（6）项，逐项指出A注册管帐师的做法是否恰当如不恰当，扼要说明来由[谜底]（1）存在不当之处如拟应用往常猎取的审计证据，审计工程组该当在本期施行审计顺序，以断定针对该项股权投资减值的证据是否存在继续相干性2）存在不当之处审计工程组依照治理层供给的诉官司项清单，反省相干的文件记载，无奈查明表露不完好的诉官司项3）存在不当之处因为相干操纵是旨在加重特不危险的相干操纵，审计工程组该当在昔时测试相干操纵的运转有效性4）不存在不当之处5）不存在不当之处6）存在不当之处穿行测试不克不及为操纵运转的有效性供给充分证据，审计工程组还该当施行操纵测试[点评]此题是对这一章节中操纵测试跟本质性顺序的假定干要点的考察，同窗们能够领会到，假设简答题或综合题考察本章的内容，考察的重点在于实际常识跟准那么请求，而不会触及过多的实务推断；这就提醒同窗们进修本章的战略是重视实际框架跟决议档次头绪跟温习本章温习方案第一轮：•       浏览本章课本，联合习题识记考点第二轮：•       训练本章根底班课本中的真题跟模仿题•       温习操纵测试（时刻）跟本质性顺序的相干内容，强化经历。