毕业论文(论财政对中小企业发展的支持).doc

引 论中小企业作为社会经济的重要组成部分,对增加社会就业、保持社会稳定、拉动民间投资、促进市场竞争,起着至关重要的作用然而,中小企业由于规模小,资本实力薄弱,又是一个相对孱弱的经济群体,其发展离不开政府尤其是财政实施倾斜政策予以保护和支持2002年6月，九届全国人大常委会第28次会议通过了《中小企业促进法》，该法规定“国家在有关税收政策上，要支持和鼓励中小企业的创立和发展”具体地，如何进一步配合国家相关法律法规与政策来探究促进中小企业发展的措施，笔者借鉴了国内外最新财税政策，依据财政、税收职能理论，从理论与实务对如何支持中小企业的发展提出了一些个人见解一、我国中小企业发展现状综述（一）中小企业的界定中小企业是一个相对概念，是与大型企业相对的一个概念中小企业一般指规模较小或者处于创业阶段的企业，包括规模在规定标准以下的企业和自然人企业其中广义的中小企业是指除了国家确认为大型企业之外的所有企业，包括中型企业、小型企业和微型企业微型企业：是指雇员在8人以下的具有法人资格的企业和个人独资企业，合伙企业以与工商登记注册的个体和家庭经济组织从各国实践来看,对中小企业的界定大多有定性与定量两种方法在我国,按照国家计委、国家统计局、国家经贸委和财政部对《大中小型企业划分标准》的修定，中型企业的标准为年销售收入和资产总额均在5000万元至5亿元之间；按照《小企业会计制度》的规定，小企业被规定为不对外筹集资金，经营规模较小的企业。

这里的不对外筹集资金是指不公开发行股票和债券，经营规模较小，按照2003年国家四部委的规定标准为年销售收入和资产总额均在5000万元以下的企业白永秀、徐鸿. 中小企业发展与声誉管理. 天健网，2003. 02（二）我国中小企业发展现状经过20多年的改革开放，以民营企业为主的中小企业已日益成为我国经济发展中的重要组成部分目前，包括个体企业在内，中国中小企业有2900多万个，占全国注册企业总数的99% ；从业人员 1700千多万，占全国从业人员的75%；资本金 66600亿元人民币其中，非公有制企业占中小企业总数的9成多，并以私营企业为主，其中的75%是新建立的；1998年以后，国有改制的占25%它们主要集中在工业行业和批发零售贸易业，这两块占到了整个中小企业的8成它们创造了全国70%的新增工业产值和55%以上的国内生产总值，提供了全国60%以上的出口额和超过45%的税收收入中小企业以其较低的动作成本，灵活的管理体制，富有创新的企业文化，在社会主义经济大潮中成为一个成功的弄潮儿，在增加劳动就业、优化资源配置、活跃市场因素，进行技术创新和吸引外来投资和技术，出口创汇，扩大对外开放等方面，起到了领头羊的作用，成为国家经济发展中的重要组成部分。

二、我国中小企业发展中存在的现实问题近年来， 我国中小企业发展增速减缓，吸纳就业的能力下降，中小企业的发展受到严重挑战造成中小企业发展减缓的一些现实问题主要表现为：（一）体制不顺，政出多门目前，中小企业依然按照所有制、部门与区域分属于不同部门由于政出多门、职能交叉、多头管理，致使口径不一，管理分散，使地方和企业无所适从在项目审批、产品鉴定、职称评定等方面职责不清、多方插手、重复收费，“三乱”现象极为突出加之社会中介服务体制尚不健全，使中小企业特别是个体和私营企业在产品开发、市场定位、资金投向等方面存在较大的盲目性办理商务出国环节多、效率低，往往使中小企业坐失商机二）政策不公，市场无序近年出台的政策多是按照企业规模和所有制设计操作的，对大企业优待多，对非公有制企业考虑少，政策适用不够公平在税收政策上，国有企业可先缴后退，非国有企业无此待遇；中小企业特别是个私企业往往是小额纳税人，增值税发票难以抵扣，实际税负增加；个私企业存在双重纳税标准等在土地政策上，国有企业可享受土地使用权出让金、增值税减免政策，而非国有企业无此项政策，特别是在银行呆坏帐准备金核销上，大企业可列入国家计划与时优化资产负债结构，中小企业无此厚遇。

在行业准入上，中小企业尤其是个私企业还受到诸多限制此外，市场交易规则缺乏，市场秩序混乱，致使中小企业正常经营困难重重三）融资困难，告贷无门一是供应不足目前很多地区尚无专门为中小企业贷款的金融机构，加之商业银行体制改革后权利上收，以中小企业为放贷对象的基层银行有责无权，有心无力；实行资产负债比例管理后，逐级下达“存贷比例”，使本来就少的贷款数量更为可怜，贷款供应缺口加大二是保证缺乏银行只认可土地、房产等不动产做抵押，中小企业多为租赁经营，因而无资产抵押；中小企业担保机构少，担保品种单一，寻保难三是薄弱中小企业贷款难、寻保难与其资信等级不够有关建立以企业资信档案为基础的信用制度已迫在眉睫此外，中小企业借贷成本高，放贷责任大，直接融资无渠道等，也影响了其融资能力融资难已经成为制约中小企业发展的重要瓶颈四）财政投入不够，对中小企业支持力度小财政支持中小企业发展，关键的手段是资金支持就目前看来，部分地区在支持中小企业发展的财政资金方面投入过少，主要表现为：一是财政补贴手段运用不够比如对于下岗职工自己创业的或吸收下岗职工人数达到一定比例的新办企业，可直接给予一定的财政补贴，支持其发展壮大但部分地方政府把对企业的财政补贴多投入到大中型企业，甚至挪中小企业专项补贴以他用。

二是贷款利率过高，限制了中小企业的贷款能力，银行在贷款方面对中小企业的扶持力度不够三是没有广泛建立中小企业发展基金中小企业在技术改造、新产品开发等方面缺乏来自财政建立的相对应的中小企业基金支持三、财政支持中小企业发展的客观必要性（一）支持中小企业发展是扩大就业的客观需要 我国人口众多，劳动力资源非常丰富这一条件既是我国经济发展的重要推动力，同时也给国家带来了沉重的就业压力中小企业由于其规模小、资本少，除少数高新技术企业外，主要属于劳动密集型企业，资本就业率高，在资本相对稀缺的情况下，是解决就业问题的一个重要渠道从XX省的就业实际情况来看，中小企业提供了65%左右的城镇就业机会，从农业部门转移出来的劳动力，绝大多数也在中小企业就业因此，支持中小企业的发展是扩大就业的客观需要二）支持中小企业发展是改善收入分配，维护社会稳定的客观需要 解决收入分配问题，很重要的一条就是通过工业部门、服务行业尽可能多地吸纳低收入阶层的劳动者，以提高低收入阶层的收入水平由于低收入者主要是技术不熟练、受教育程度不高的农民和工人，他们很难在政府部门或技术密集型、资本密集型的大企业谋得职位这样，工艺技术相对简单的中小企业就成为吸纳低收入者进入工业部门、服务行业的主要渠道，对于提高低收入者收入水平，减少城乡差距，改善收入分配状况发挥着重要作用。

因此，支持中小企业的发展是改善收入分配的客观需要三）支持中小企业发展是培植新的财源增长点的客观需要以XX省为例，在全省乡与乡以上工业企业中，中小企业占98% ，其工业总产值、销售收入、利税总额分别占到全省的 68%、60%、47% 贾开芳. 财政支持与中小企业的发展. XX社会科学，2003. 06由此可以看出，随着中小企业的快速发展，中小企业已经成为我国一个新的、重要的财源增长点，对于缓解财政支出压力，增强财政实力，构筑稳固、强大、平衡的财政具有十分重大的意义因此，支持中小企业发展是培植新的财源增长点的客观需要四、我国运用财税政策支持中小企业发展的现状与不足(一)中小企业融资难，财政渠道不通畅我国由于没有专门针对中小企业的信贷政策中小企业贷款困难，而通过财政渠道拨付资金又存在种种问题一是财政资金和银行资金的划分不严格,具有财政资金性质的货币发行收入留在了中央银行，又通过再贷款和再贴现给了商业银行;各级政府财政又自办一些商业性机构，把一部分财政渠道的资金投入这些机构循环使用二是分配制度跟不上财政拨付了资金，但是负责资金分配的企业和行业主管部门还没有制定出具体的分配和管理办法，也没有解决防止分配环节中产生腐败的问题。

三是政府产业导向不明确，对中小企业的界定没有具体的规模标准，缺乏享受财政资助的企业资格认定四是缺乏长期发展的目光，目前发达国家产业转移的重点是服务业，市场竞争的重点是高新技术的产品和服务，这些都是中国的弱项，但中国又缺少专门的政策和资金支持服务业中的中小企业、下岗职工和大学生创业二)税收政策目标定位不准确，优惠措施零散1994年的税制改革并未专门针对中小企业制定特殊政策，只是在企业所得税这一税种的少数几项规定中有所涉与，如：企业所得税关于两档临时性优惠税率的规定；对乡镇企业的税收减征优惠；对第三产业中的咨询业、信息化、技术服务业的“减一免一”优惠；对校办企业、福利企业的税收优惠等与国外中小企业税收政策相比，我国的税收优惠政策目标显然是不准确的，仅仅定位于解决社会就业、残疾人就业和福利以与学校经费不足而制定的由于界定这些企业存在困难，因此假冒这类企业骗取减免税的情况比较多；同时这类企业整体素质较低，也不利于保护环境、产业结构调整和实行生产要素优化配置等政策的贯彻执行因此，税收政策目标不仅要定位于如何保护中小企业的生存，还应定位于如何支持中小企业进一步发展，应引导中小企业向“小而专、小而精、小而优”的方向发展，生产“精、尖、特、优”产品；应能体现鼓励企业技术创新和环境保护，实现可持续发展的税收政策目标；有利于按照专业化分工协作原则，构造社会化分工、大中小匹配、专业化互补的产业组织结构，以提高企业的整体素质和综合竞争能力。

三)收费多，中小企业社会负担重一些政府部门常把中小企业作为摊派各种费用的对象，在地方财政收支难以平衡的情况下，靠增设名目繁多的费用作为解决财政困难的重要渠道，这给中小企业的发展造成了很大的困难此外，各地主要针对国有企业特别是国有大中型企业治理“三乱”、减轻企业负担,而常常忽视个体、私营企业的“三乱”负担问题，不同所有制的企业承担不同的费用负担当前反映十分强烈的一个问题就是乡镇企业负担过重与国有企业的负担主要是由于自办社会和承担退休金等形成的所谓内在负担相比，乡镇企业的负担基本上都是各种收费构成的外在负担，各种各样的收费达100多项，其中一半属不合理收费四)中小企业社会化服务体系非常薄弱社会化服务体系不健全，制约了我国中小企业整体素质的提高一方面，社会中介机构往往设在政府部门，较少对企业直接开放,即使对企业开放也只是为大企业服务，中小企业很难被顾与另一方面，商业性较强的中介公司服务收费昂贵，使中小企业难以承受各国的经验证明，中小企业的健康发展没有社会化服务体系的支持是不可能的因此财政部门应积极配合社会中介组织，对中小企业技术开发、员工培训、信息咨询、财务诊断、管理优化等方面给予必要的政策支持。

五）中小企业在政府采购中遭遇歧视性待遇在我国的财政支出中，每年有很大比例的支出直接用于政府购买性支出，2001年我国的政府采购规模为640亿，在2006年规模预计将超过3000亿，而且这种不断扩大的趋势还会继续，如果能够在这个诱人的大蛋糕里分得一份羹，将是我国中小企业发展的一个重要契机 杨燕英、蒲秀娟. 发挥政府采购政策效应 促进中小企业发展. 中央财经大学学报，2006. 06但是，值得注意的是，在我国当前的政府采购事业发展过程中，尚存在着比较严重的歧视中小企业的行为，使得中小企业在政府采购竞争中常常处于不利地位其主要原因是，政府采购主要采用招标采购的方式，而在评标过程中，采购方通常对供应商的要求较高，包括要求供应商的资质好、注册资金雄厚、技术实力强、供货时间快，等等因此，在大多数情况的政府采购过程中，中小企业的竞争能力很难与大企业抗衡，如果对其发展没有适当的扶持和保护，中小企业是无法在激烈的政府采购竞争中获得订单针对这种情况，政府采购必须贯彻扶持和促进中小企业发展的。