会计师事务所审计风险及防范研究—以立信所为例.docx

摘 要当前，随着我国市场经济监管体系的不断完善，注册会计师作为重要的组成部分，在这个行业获得了广阔的发展空间然而，随着我国公司治理的不断深化，很多审计失败案例被披露了出来规避审计风险已成为亟待解决的热点问题本文首先简要介绍了审计风险的概念、构成要素以及会计师事务所审计风险产生的原因本文从主观原因和客观原因两个方面分析了会计师事务所审计风险形成的原因然后以立信会计师事务所为例，通过对立信会计师事务所的案例介绍，仔细探究立信会计师事务所在审计过程中存在的问题最后，提出了改进审计实务环境、加强会计师事务所审计质量控制、完善注册会计师行业监管、提高会计师事务所审计风险控制水平等避免会计师事务所审计风险的建议关键词：会计师事务所 审计风险 防范 控制 Abstract At At present, with the continuous improvement of China's market economy supervision system, CPA, as an important part, has gained a broad development space in this industry. However, with the deepening of corporate governance in China, many audit failures have been disclosed. Avoiding audit risk has become a hot issue that needs to be solved. This paper first briefly introduces the concept of audit risk, the constituent elements and the reasons for audit risk of accounting firms. This paper analyzes the reasons of audit risk formation in accounting firms from two aspects: subjective reasons and objective reasons. Then, taking Lixin Certified Public Accountants as an example, through the case introduction of Lixin Certified Public Accountants, we carefully explore the problems existing in the audit process of Lixin Certified Public Accountants. Finally, it puts forward some suggestions to avoid audit risk of accounting firms, such as improving audit practice environment, strengthening audit quality control of accounting firms, improving the supervision of certified public accountants industry, and improving audit risk control level of accounting firms. Keywords:Accounting firm Audit risk be on guard control 目 录一、审计风险的概述 1（一）审计风险的概念 1（二）审计风险的组成要素 1（三）审计风险的基本特征 2（四）会计师事务所审计风险的原因 3二、立信注册会计师审计风险的案例介绍 4（一）立信会计师事务所的简介 4（二）立信事务所服务审计过程中存在的问题 5三、会计师事务所避免审计风险的建议 7（一）改善审计执业环境 7（二）加强会计事务所的审计质量控制 8（三）加强对注册会计师行业的监管 9（四）提高会计师事务所审计风险的控制水平 10四、结语 11参考文献 13致 谢 15 跟随者我国改革开放的步伐，社会主义市场经济进一步的发展，市场环境变得更加复杂，因此会计师事务所面临的审计风险增加。

尽管IFC在降低审计风险方面取得了很大的成功，但仍有许多问题需要研究和解决一、审计风险的概述（一）审计风险的概念审计风险是指对会计报表进行审查，然后发现重大的不实事项当然不包括审计员可能将财务报表误认为重大错误风险的可能性，如果出现这种可能性，审计人员就会重新考虑或增加审计步骤，这些新增加的步骤就会使审计人员得出正确的结论审计风险的程度受内在风险、控制风险和检查风险的影响内在风险是指被审查单位在工作过程中可能存在重大不可行性；控制风险是指被审查单位的内部控制系统无法发现重大不当行为的可能性；检查风险是审计员在审计过程中，没有发现审计行为错误的可能性审计风险包括内在风险、控制风险和检查风险审计风险不能在财务报表做出后以数学形式加以确定二）审计风险的组成要素1.控制风险就是指风险管理者采取各种各样的方法来进行风险控制当然，控制风险与人和其他风险是无关的，因为它只缺失或取决于被审计单位的控制水平综上所述，我们应该把握控制风险，同时我们应该明白控制风险是不可能为零的2.固有风险固有风险主要受由于企业内的原因和企业外部环境的影响，当然前提是不想被内部控制，企业的财务报表中的各个项目发生重大错误的可能性。

固有风险是被审计单位经营过程中特定存在的风险，审计人员可以通过他来获取相关的信息，并且评价单位的固有风险，最终确定他对审计风险的影响这也就是在会计报表中找出单个项目或者识别出一定数量的重大错误的可能性会计报表中的舞弊和错误的主观敏感性将直接或间接地影响审计单位内在风险的程度3.检查风险检查风险是指财务报表在某一项目的中存在着错报，那么发现该错报是单独或者是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险审计风险可以让我们的审计师通过管理和控制检查风险的波动程度来影响三）审计风险的基本特征1. 普遍性只要是审计活动，那么它的每个阶段都有可能出现风险造成审计风险的因素有很多，其中有：内部控制结构中的控制能力差；误判和虚假评论；项目流动性强，交易量大；取样技术的局限性等只要是审计，她就存在审计风险2. 客观性抽样审计这个方法是现代审计的一个突出特点虽然抽样审计是有错误的，但这个错误可以被控制因此，在审计过程中总是存在着风险，但有些风险是不会对审计员造成重大损失所以，我们研究了审计风险，发现大家只能做到认识和控制审计风险，不能完全消除风险，只能减少它发生的次数和企业失去财务的程度。

3. 潜在性我们看财务报表会发现，审计风险不是一定存在的，他只是潜在的它会对审计师及其企业造成一定的财物损失审计是一个过程，所以这个过程长短与审计风险的各种因素以及客户和公众对审计风险的了解程度有关4. 偶然性它是指审计员在特定的客观原因或者是审计师不知道的主观原因下无意发现审计风险，也只有在这种情况下，审计员才能用尽办法去减少审计风险，这样的风险控制才会更有意义5.可控性随着我国经济的发展，想尽办法控制审计风险的已经非常重要了所以，我们必须正确认识审计风险的可控性审计员如果不认真仔细，那么就会出现审计风险但是如果发生审计风险，他就会对审计行业可能产生非常重大的影响但是，可以通过确定风险领域和采取相应措施来避免审计风险只要事务所将审计风险降低到很低，客户仍然可以接受审计的四）会计师事务所审计风险的原因我们都知道审计风险的成因是由很多原因造成的本文从两个方面探讨了我国审计风险的成因1. 主观原因（1）审计师采用的审计风险模型有本身的缺陷控制测试的内部性会导致可疑性理论上,如果CPA可以估计较低的控制风险，那么实质性测试的程将会大大减少所以，我们要想取得更满意的结果，就应该通过控制测试来实现，只要结果满意，我们就认为审计的内部控制是值得信赖的。

如果说他值得信赖，那么就会减少实质性测试的工作量2） 审计师所采用的现代审计方法对审计风险的影响由于审计内容的广度和复杂性以及无法充分确定审计事项，审计费用无法完全确定因此，审计往往采用审计抽样方法，从而增加了审计的潜在风险目前，审计通常采取判断样本，这是由审计师的经验水平限制首先，具有一定内在风险和控制风险的项目样本规模太小第二，只需要样品数量，不需要质量3）审计责任和专业能力对审计风险的影响审计实施的主体是审计师，其专业素质对审计风险有很大影响目前，审计师都没有受到约束，是因为审计师的知识面不够广,学到的知识深度不够，所以现在的事务所缺少乏营销，工程和法律专业的人员还有就是审计人员对各种业务系统的了解有限，可能会盲目跟踪信息存在虚假信息审计的风险如果审计人员具有较强的专业判断能力,外部环境政策法规的转变、复杂性和理解将影响审计风险2. 客观原因（1） 审计质量控制标准不明确它是审计控制的基础,还是审计业务运行的标准它是由审计机构根据其专业特点的具体情况,根据自身的需要而设立的客观地说,多年来,中国密切关注审计法律标准的制定和审计职业道德标准忽略审计质量控制标准的构建具体表现为"重视审计实施,轻审计标准"的审计方案,审计计划不能操作，实施和审严重脱节，导致了审计目标不明确，影响了审计质量。

2） 法律环境和经济环境对审计风险的影响法律环境是指审计相关法律，法规等对审计风险的影响，在国家层面存在法律环境影响有地方层次上的法律环境影响审计工作根据各级人民代表大会和工业部门发布的各种法律、法规、制度和意见进行然后，经济政策的成分体系对审计风险的影响为经济环境市场实体的多样化和商业方法的多样化给审计单位和审计单位的不稳定性带来了复杂性审计人员不能够全面地报告企业情况和科学评估,领导审计员发现不了真实的信息，这就增加了审计风险3）客户复杂性、可信度对审计风险的影响当前，我们发现审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，在很大的程度上影响着审计风险随着公司内部的复杂化并且业务数量增加,会计中出现错误分类审计人员应保持适当的专业谨慎,并遵循相关的审计程序,以减少审计风险的发生二、立信注册会计师审计风险的案例介绍（一）立信会计师事务所的简介立信是由我国的会计领导者潘序伦博士于1927年创立但在此期间因为其他原因它停止了很久，于1986年恢复运作2000年6月,朱建迪、李德源、周琦、郑国琼、李国贤等人发布成立了立信会计事务有限公司（原名上海立新长江会计有限公司）它的股本为500万元如果要独立运作，就必须具备从事证券、期货业务的资格。

根据美国萨班公牛法案，非美国审计师必须审计美国上市公司的海外子公司 2004年8月批准的PCAOB（公共公司会计监督委员会）需要注册立信会计师事务所发展至今,在很多方面均处于国内的领先地位,在职审计中有超过8,200名员工，其中包括多达2,000名注册会计师经验丰富的会计专家对会计专业有影响有300多家IPO,2000多家外商投资服务公司立信秉承"诚信立百年"的信言,长期位于会计师事务所行业的排名前列,立信的综合评价如下表所示:立信注册会计师的综合评价年度名次上年度业务上收入（万元）注册会计师人数（人）人均业务收入（万元）师均业务收入（万元）2016。