高级会计师考试《会计实务》：内部控制试题及答案.doc

高级会计师考试《会计实务》:内部控制试题及答案高级会计师考试《会计实务》：内部控制试题及答案案例(1) 甲缺乏工程项目概预算和竣工决算控制按照《内部会计控 制规范一工程项目(试行)》要求，各单位应当建立工程项目概预算 环节的控制制度，组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对 编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的 计算、定额套用等是否真实、完整、准确；单位应当组织有关部门及 人员对竣工决策进行审核，并及时组织竣工决算审计;未实施竣工决 算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续甲公司没有建立概预 算环节和竣工决算环节的内部控制制度，特别是未组织专业人员对 工程概预算和决算进行审核，未组织竣工决算审计就匆匆办理验收 手续，违背了工程项目概预算和竣工决算控制的要求2) A公司缺乏工程项目决策控制按照《内部会计控制规范一 工程项目(试行)》要求，单位应当建立工程项目决策环节的'控制制 度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出 明确规定，确保项目决策科学、合理;单位应当组织工程、技术、财 会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、 客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。

A公司没有做好项目建议书和可行性分析报告就盲目建设，违背了工程项目决策控 制的要求，造成决策失误以及投入的巨额资金无法收回3) B公司缺乏不相容岗位相互分离控制、授权批准控制等按 照《内部会计控制规范一工程项目(试行)》要求，单位应当建立工 程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确 保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;单位应当 对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权 批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责 范围和工作要求;工程项目的项目建议、可行性研究与项目决策，项 目实施与价款支付属于不相容岗位B公司由福利部门提岀建议并 进行可行性研究，该公司王总经理既负责组织项目的可行性研究又 对项目作出决策，该公司李副总经理既负责组织项目实施又对工程 价款支付进行审批，违背了不相容岗位相互分离控制、授权批准控 制以及集体决策控制的要求4) C公司缺乏工程项目的集体决策控制按照《内部会计控制 规范一工程项目(试行)》的要求，单位应当建立工程项目的集体决 策制度，决策过程应有完整的书而记录;严禁任何个人单独决策工程 项目或者擅自改变集体决策意见。

C公司董事长兼总经理在进行工 程项目决策时“一言堂”，提出工程项目建议之前，董事会并不知 情乙公司工程项目内部控制所要求的集体决策流于形式答案资料：甲公司为大型国有企业，下设A、B、C三个全资子公司 2010年至2012年，公司连续亏损，银行贷款大幅增加，已有部分 贷款逾期，公司面临巨大财务风险，持续经营能力受到威胁为此, 甲公司上级主管部门成立工作组进驻甲公司进行清理整顿，追查其 巨额亏损和银行贷款大幅度增加且逾期无法还贷的原因清理过程 中，工作组对甲公司及其子公司近年工程项目的建设情况进行了重 点审查，发现2010——2012年间，甲公司及其子公司进行了大量的 基木建设和技术改造项目建设，这些建设项目占用了大量资金，导 致银行贷款大幅增加，且普遍存在决策超预算、项目建设进度超期、 项目投资决策失败等问题1、甲公司于2010年底至2012年底完工，委托乙公司对其办公 大楼进行装修原装修工程概算为600万元，实际决算金额为1000 万元根据乙公司提供的核算资料仔细审查并重新核定后发现，原 概算600万元和决算金额1000万元均存在错误概算金额的错误， 主要是工程量核定超过设计图而积以及某项工程用料套算定额错误 而多列支概算210万元;决算金额的错误，主要是实际施工面积少于 核算而积、未施工工程计入决算价格中、概算中部分材料的暂估价 在决算时未按实际价格进行调整等原因，导致决策价格虚增260万 元。

另外，甲公司仅责成基建部同乙公司商谈装修事宜，未组织包 括财会人员在内的相关专业人员对乙公司会同甲公司基建部编制的 概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆 办理了验收手续2、 2010年2月，A公司董事会没有进行充分的可行性研究，即 批准投产建设D型机器生产线，预计总投资4000万元2011年3月A公司董事会发现D型机器没有市场前景，即停止了该项目建设 截至停建时，该项目己发生实际投资额3500万元3、 B公司于2011年2月至2012年9月期间，开工建设了职工 活动中心职工活动中心项目工程预计总投资3600万元，实际决算 金额5200万元经调查发现，该工程由B公司福利部门提岀建议， B公司董事会授权王总经理组织公司福利部门有关人员进行工程可 行性研究，并由王总经理对项目作出决策随后，B公司董事会又 授权该公司李副总经理具体负责项目的实施管理并对工程各项价款 的支付进行审批李副总经理通过私定施工单位捞取了巨额回扣， 并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产和资 金4、 2011年8月，C公司董事长兼总经理认为，E型建材目前订 单很多，需扩大生产规模，随即责成财务部门做好预算，并成立了 项目管理小组。

董事会会议召开时，董事长表达了要扩建E型建材 生产规模的项目意向，并介绍了筹备情况部分董事出于该项目建 设周期长、投资大、公司资金紧张等原因，就该扩建项目提出了反 对意见，但董事长坚持上马上这个项目考虑到该项目己经在筹备 之中，其他董事也没有极力反对2012年2月，该项目因资金缺口 而暂时中止，此前己投入资金3200万元针对甲公司及其全资子公司工程项目建设的情况及存在的主要问 题，分析其会计内部控制方面的缺陷，并简要说明理由。