2022年注册会计师《会计》冲刺模拟试题（一）6.docx

2022年注册会计师《会计》冲刺模拟试题（一）6(1)2022年8月10日购入设备一台，价款400万元，增值税68万元，马上投入安装安装中领用工程物资2.75万元；领用生产用料实际本钱5万元；领用应税消费品为自产库存商品实际本钱18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率10%2)2022年9月10日，安装完毕投入生产车间使用，该设备估计使用5年，估计净残值为20万元采纳年数总和法计提折旧额3)2022年末，公司在进展检查时发觉该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元，将来持续使用以及使用寿命完毕时的处置中形成的现金流量现值为280万元计提固定资产减值预备后，固定资产折旧方法变更为年限平均法，估计尚可使用年限为2年，估计净残值为10万元4)2022年6月30日，由于生产的产品适销对路，现有设备的生产力已难以满意公司生产进展的需要，公司打算对现有设备进展改扩建，以提高其生产力力量同日将该设备账面价值转入在建工程5)2022年7月1日至8月31日，经过两个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出300万元，撤除局部固定资产的账面价值为10万元，全部款项以银行存款收付。

该生产线改扩建工程到达预定可使用状态后，符合固定资产资本化确认条件，估计尚可使用年限为6年改扩建后的生产线的估计净残值为5万元，折旧方法仍不变；改扩建工程到达预定可使用状态后，该生产线估计能给企业带来的可收回金额为400万元6)2022年末，公司在进展检查时发觉该设备有可能发生减值，现时的销售净价为240万元，将来持续使用以及使用寿命完毕时的处置中形成的现金流量现值为260万元计提固定资产减值预备后，固定资产折旧方法、估计使用年限、估计净残值均不转变7)2022年9月20日，该固定资产患病自然灾难而毁损，清理时以银行存款支付费用2万元，保险公司确认赔款100万元尚未收到，当日清理完毕为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧　　要求：(1)计算2022年9月10日，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值2)计算2022年年折旧额3)计算2022年应计提的固定资产减值预备并编制会计分录4)计算2022年年折旧额5)编制2022年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录6)计算2022年8月31日改扩建后固定资产人账价值7)计算2022年改扩建后折旧额8)计算2022年应计提的固定资产减值预备。

9)计算2022年年固定资产折旧额10)编制2022年9月20日有关处置固定资产的会计分录 标准答案: （1）计算2022年9月lO El，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值固定资产人账价值=400+68+2.7.5+5 ×（1+17%）+18+20 × 17%+20 × 10%=500（万元）（2）计算2022年年折旧额2022年年折旧额=（500-20）×5/15 ×3/12=40（万元）（3）计算2022年应计提的固定资产减值预备并编制会计分录2022年年折旧额=（500-20）×5/15 ×9/12+（500-20）×4/15 × 3/12=152（万元）2022年末计提减值预备前的账面价值=500-40-152=308（万元）2022年应计提的固定资产减值预备=308-300=8（万元）借：资产减值损失 8　　贷：固定资产减值预备 8（4）计算2022年年折旧额2022年折旧额=（300-10）÷2=145（万元）（5）编制2022年6月30 let将该设备账面价值转入在建工程的会计分录2022年改扩建前折旧额=（300-10）÷2 ×6/12=72.5（万元）借：在建工程 82.50 累计折IEI 40+152+145+72.5=409.50 固定资产减值预备 8　　贷：固定资产 500（6）计算2022年8月31日改扩建后固定资产入账价值。

改扩建后固定资产入账价值=82.50+300-10=372.5（万元）（7）计算2022年改扩建后折旧额2022年改扩建后折旧额=（372.5-5）÷6 ×4/12=20.42（万元）（8）计算2022年应计提的固定资产减值预备2022年年折旧额：（372.5-5）÷6=61.25（万元）2022年末计提减值预备前的账面价值=372.5-20.42-61.25=290.83（万元）2022年应计提的固定资产减值预备=290.83-260=30.83（万元）（9）计算2022年年固定资产折旧额2022年年固定资产折旧额=[（260-5）/（6×12-16）]×9=40.98（万元）（10）编制2022年9月20 15I有关处置固定资产的会计分录借：固定资产清理 219.02 累计折IEI 20.42+61.25+40.98=122.65 I 固定资产减值预备 30.83　　贷：固定资产 372.5借：固定资产清理 2 借：其他应收款 100　　贷：固定资产清理 100借：营业外支出 121.02　　贷：固定资产清理 121.02 第 37 题 淮河公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采纳资产负债表债务法核算；除特殊说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值预备。

销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售本钱在确认销售收入时逐笔结转淮河公司根据实现净利润的10%提取法定盈余公积 淮河公司2022年度所得税汇算清缴于2022年4月28日完成淮河公司2022年度财务会计报告经董事会批准于2022年4月25 对外报出，实际对外公布日为2022年4月30日淮河公司财务负责人在对2022年度财务会计报告进展复核时，对2022年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进展更正 (1)1月1日，淮河公司与A公司签订协议，实行以旧换新方式向A公司销售一批A商 品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议商定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税)，A公司另向淮河公司支付5750万元1月6日，淮河公司依据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际本钱为4000万元；IH商品已验收入库淮河公司的会计处理如下：借：银行存款 5750　　贷：主营业务收入4900应交税费一应交增值税(销项税额)850借：主营业务本钱 4000　　贷：库存商品4000 (2)10月15,淮河公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。

合同商定： 该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，其次笔货款于交货时收取80%10月15日，淮河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；淮河公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的本钱估量为800万元至12月31日，淮河公司已经开头生产B产品但尚未完工，也未收到其次笔货款淮河公司的会计处理如下：借：银行存款 234　　贷：主营业务收 200应交税费一应交增值税(销项税额) 34借：主营业务本钱 160　　贷：库存商品 160 (3)12月1日，淮河公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销 售价格为100万元，增值税额为17万元为准时收回货款，淮河公司赐予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)该批C商品的实际本钱为80万元至12月31 ，淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元淮河公司的会计处理如下：借：应收账款 117　　贷：主营业务收入 100应交税费一应交增值税(销项税额) 17借：主营业务本钱 80　　贷：库存商品 80 (4)12月1日，淮河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。

合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；淮河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成局部12月5日，淮河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行该批D商品的实际本钱为350万元至12月31日，淮河公司的安装工作尚未完毕 淮河公司的会计处理如下：借：银行存款 585　　贷：主营业务收.& 500应交税费一应交增值税(销项税额) 85借：主营业务本钱 350　　贷：库存商品 350 (5)12月1日，淮河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品合同规定：E商品的销售价格为700万元，淮河公司于2022年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日，淮河公司依据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际本钱为600万元有证据说明该合同是根据公允价值达成的协议 淮河公司的会计处理如下：借：银行存款819　　贷：主营业务收入 700 应交税费一应交增值税(销项税额) 1 19借：主营业务本钱 600　　贷：库存商品 600 (6)12月1日，淮河公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元(不考虑税费)，2022年末该股票公允价值为1100万元，淮河公司未调整交易性金融资产的账面价值。

　　要求：(1)对于其会计处理推断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润安排一未安排利润“、“盈余公积一法定盈余公积“、“应交税费一应交所得税“的调整会计分录可逐笔编制)2)计算填列资产负债表相关工程的调整金额资产负债表 工程 期末余额 调增 调减 交易性金融资产 存货 预收款项 应交税费 递延所得税负债 盈余公积 未安排利润 。