不对称信息条件下对我国现行税收成本的分析.pdf

西南财经大学硕士学位论文不对称信息条件下对我国现行税收成本的分析姓名：李晓玢申请学位级别：硕士专业：财政学（含税收学）指导教师：费茂清20060401捅要税收征纳是一对矛盾，这对矛盾以既对立又统一，既斗争又妥协为运动常态税收征纳关系的理想模型，是以信息对称( 完全信息) 、责权利对等为基础，以征纳双方利益最大化为目标，以现代信息技术和社会化为依托的、自觉的、文明的、密切的、充分的征纳合作绝对的理想模型并不存在因此，研究不对称信息条件下的征纳博弈和税收成本，将具有一定的现实意义，不仅有利于分析我国税收成本的现状及存在的问题，适应我国经济发展的客观需要，丰富我国税收理论体系，健全和完善我国税收制度及税收政策，提高税收征管效率，培养纳税人依法纳税的意识和完善我国税收法制环境；而且有利于探寻控制和降低税收成本的有效途径本文的总体思路是：通过对完全信息条件和不完全信息条件下税收博弈的分析，进而提出对不对称信息条件下税收成本的相关界定有针对性对我国税收成本的进行一些定量分析和运行特征分析，评析我国目前税收成本现状，在此基础上提出降低和优化税收成本的原则和途径全文共分为五个部分第一部分：绪论该部分主要介绍了税收成本相关理论的发展历史和国外不对称信息理论研究税收尤其税收成本的一些成果。

第二部分：不对称信息条件下对税收成本的界定该部分通过对完全信息条件和不完全信息条件下税收博弈的分析，进而提出对不对称信息条件下税收成本的相关界定在理想状态下，税收博弈的结果是，征税方并没有实现税收最大化，纳税方也没有实现自身利益最大化，但却达到了一种纳什均衡，实现了税收优化，税收不仅能够满足国家财政需要，而且纳税人也能承担得起此时纳税人的选择只能是依法纳税，按时足额纳税或合法避税；而税务部门也能做到依法征税，应收尽收或合法税收优惠，二者的税收边际效用相等税务部门此时的策略选择应该是保持税法的稳定性，依法征税，规范和简化征收制度，为纳税人提供纳税的最大便利条件但在现实生活中存在更多的是不对称信息条件下的税收博弈各种关于税收征管的法律、法规的稳定性不高，随意性比较大，纳税人难以获得完备的信息，从而导致了偷税、逃税行为不断的发生如果征税人对纳税人的偷税、逃税行为不能及时察觉采取惩罚与稽查措施，则会导致更多的税收流失，从而导致更大的征管难度，最后导致税收征收成本的增加在上述博弈分析中，我们可以认识到不同的信息条件下，博弈结果取决于税务部门和纳税人双方的不同选择，而信息的对称与否起着一定程度上决定性作用。

如何尽量低成本获得高质量信息，对征纳双方都是不容忽视的问题在此基础上，重新对税收成本( 一定时期内国家为筹措税收收入而给社会带来的全部费用) 进行相关意义上的界定，将具有一定的实践意义我们首先介绍了一般意义上的税收成本及其构成，进而介绍交易费用分析上的税收成本构成，其包括税收信息收集、提供、甄别、运行成本和风险成本，以及税收超额负担等第三部分：我国税收成本的现状与特点该部分主要是对我国税收成本的总量分析和一定实证分析，同时在不对称信息条件下对我国税收成本现状予以分析，这将有利于我们更好把握我国税收成本运行特征最后，对我国税收成本现状予以一定评析反映税收成本的指标可以有许多种，目前尚无权威、完整的税收成本的统计资料这里进行比较分析的只能是税务机构的税收征管成本目前能直接反映税收征管成本高低的指标是征收成本率和人均征税额通过对近年来我国税收征收成本率和人均征税额的有关定量分析，我们对我国税收成本现状有了一个总体认识：与国外发达国家的税收征收成本率相比，我国的税收成本率总体偏高，税收成本持续走高；地区间税收征收效率客观存在差距且有扩大趋势的同时，全国平均的税收成本率有逐年下降的趋势；国地税征收成本率存在一定差距；对税收立法成本投入严重不足等。

那么在不对称信息条件下对我国税收成本现状予以分析，将有利于我们更好把握我国税收成本运行特征不对称信息条件下，我国纳税成本存在以下趋势：信息收集、提供成本呈上升趋势；信息甄别成本存在上升趋势；信息运行成本同样存在增长趋势但没有前两项明显；风险成本同样呈较快增长态势，但是绝对额难以确定征税成本存在以下趋势：信息收集、提供成本呈稳定且有所下降趋势；信息甄别成本存在较快下降趋势；信息运行成本存在较快增长趋势；风险成本处于比较稳定态势，绝对额不大对我国目前税收成本现状的评析：税制改革的必然结果；受计划经济“无本治税”观念的影响很深管理水平落后；工作效率较低人事制度上人员素质有待提高，人浮于事，冗员较多；收人情税现象仍然存在；税收环境的法制化进程过慢；经济税源的集约化程度低下第四部分：降低和优化税收成本的原则和途径该部分首先阐述了降低和优化税收成本的近、远期原则，其次阐述了在不对称信息条件下从降低和优化税收信息收集、提供、甄别和运行成本角度，提出降低和优化税收成本的途径税收成本的近期支出原则包括：合理分配各项支出比例原则；按核定的预算、费用开支标准和定员定额办理支出，厉行节约，压缩开支；有利于税收法律、法规和政策贯彻执行，执法水平提高的原则。

税收成本的远期控制原则包括：有利于促进公平竞争的原则：’兼顾近期利益和远期利益的原则；兼顾不同经济发展地区的原则控制和降低税收成本是一项长期的、艰巨的、复杂的系统工程在依据上述原则的同时，必须采取切实有效措施，标本兼治、综合治理那么从不对称信息角度出发，笔者尝试提出分类降低和优化税收成本的途径降低和优化信息成本的关键是树立税收成本意识，改进税收服务，努力构建科学税制和比较科学、完备的税收法律体系，使税收信息的收集和提供更加便利和确定I I , 甄别和运用在实际工作中是相伴相行，在甄别信息的同时运用信息，在运用信息的同时进一步甄别信息，要降低这两方面的成本主要有以下几个方面：大力推进征管创新，努力构建高效的税收征管体系；坚持“科技兴税”，加快税收信息化建设步伐，提高税收征管效率；建立“竞争激励机制”，激活现有人力资源，不断提高整体工作效率；不断优化机构设置，降低税收成本支出；强化税收成本核算，优化税收成本支出结构，控制、降低税收成本；提高工作效率和行政效率，提高税务建设水平本文主要结合不对称信息理论、博弈论理论，运用实证研究、定性分析以及定量分析的方法，对我国税收成本问题进行经济学分析与解释。

主要创新有以下几方面：1 ．利用博弈理论和不对称信息理论对税收成本进行界定2 ．利用定量分析方法对我国税收征收成本进行分析3 ．提出税收成本控制原则和分类控制方法同时也存在着以下不足之处：1 ．由于资料收集的困难和缺乏税务实践经验等方面的原因，本文只能采用网上有关论文所采用的税收成本资料和《税务统计年鉴》提供的资料，资料缺乏第一手资料的“鲜活”2 ．由于税收成本是会计理论和税收理论的融合，加上本人知识结构限制，文中的观点肯定有值得商榷之处关键字：税收成本、税收博弈、不对称信息、税收征纳关系A B S T R A C TR e l a t i o n s ，b e t w e e nt a xp a y i n ga n dc o l l e c t i n gs e e mt ob eo n ec o n t r a d i c t i o nw h i c ho b e y st h el a wo fu n i t yo fo p p o s i t e s ．A ni d e a lt a xp a y i n ga n dc o l l e c t i n gm o d e ls h o u l db eb a s e do nc o m p l e t ei n f o r m a t i o na sw e l la sr e c i p r o c a lr e s p o n s i b i l i t i e sa n dr i g h t s ，r e g a r d i n gm a x i m i z et h ei n t e r e s t so fb o t hs i d e sa sag o a l ，t u r n i n gw i t hm o d e mi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y , i n c l u d i n gc l i m a t ea n ds u f f i c i e n tc o o p e r a t i o nf o r mt a xp a y e r sa n dc o l l e c t o r s ．L a c k o fs u c ha s p e c t sr e s u l ti nn os u c ha b s o l u t ei d e a lm o d e li se x i s t i n g ．B e c a u s eo ft h a t ，w en e e dt os t u d yt h ec o s to ft a x a t i o nu n d e ra s y m m e t r i ci n f o r m a t i o nc o n d i t i o n s ，i ti sn o tm e r e l yh e l pU Sa n a l y z et h ec u r r e n ts i t u a t i o na n dp r o b l e m so ft a x a t i o nc o s ti no u rc o u n t r y , m e e tt h ed e s i r a b i l i t yo fe c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，a b u n d a n tt h e o r e t i c a ls y s t e mo ft a xr e v e n u eo fo u rc o u n t r y , p e r f e c to u rc o u n t r y ’St a xs y s t e ma n dt a xp o l i c y ，i m p r o v et h ee f f i c i e n c yo ft a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t ，m a k et a x p a y e r st op a yt a x e si na c c o r d a n c ew i t ht h el a wa n dl e g a ls y s t e m ，c o m p l e t et h et a x a t i o nf r a m e w o r ko fo u rc o u n t r y ；b u ta l s oh e l pU Sp u r s u et h ee f f e c t i v ew a yt or e d u c ea n do p t i m i z et a x a t i o nc o s t ．T h eo v e r a l lt h i n k i n go ft h i sa r t i c l ei s ：F i r s t ，t h r o u g ha n a l y s i so ft a x a t i o np l a y su n d e rc o m p l e t ei n f o r m a t i o nc o n d i t i o n sa sw e l la si n c o m p l e t ei n f o r m a t i o nc o n d i t i o n s ，t h e ．nd e f i n ew h a tt a x a t i o nc o s ti su n d e rt h es y m m e t r i c a li n f o r m a t i o nt e r m s ．A f t e rt h a。