做账实操-房地产经纪公司行业账务处理分录实例.doc

会计实操文库做账实操-房地产经纪公司行业账务处理分录实例一、公司设立与启动投资者投入资金 200 万元设立房地产经纪公司，款项存入银行借：银行存款 2,000,000贷：实收资本 2,000,000租赁办公场地，支付半年租金 12 万元，取得增值税专用发票，税率 9%借：预付账款 — 房租 120,000应交税费 — 应交增值税（进项税额） 10,800（12 万 ×9%）贷：银行存款 130,800每月分摊租金时：借：管理费用 — 房租 20,000（12 万 ÷6）贷：预付账款 — 房租 20,000二、房源与客源拓展为获取更多房源，公司员工外出拜访业主，发放宣传资料，本月花费宣传费 3 万元，取得增值税普通发票借：销售费用 — 宣传推广 30,000贷：银行存款 30,000参加房产展销会，支付展位费 5 万元，取得增值税专用发票，税率 6%借：销售费用 — 展销会费用 50,000应交税费 — 应交增值税（进项税额） 3,000（5 万 ×6%）贷：银行存款 53,000三、促成房产交易成功促成一套二手房交易，房屋成交价为 300 万元，公司与买卖双方约定，向卖方收取 2% 的佣金，向买方收取 1.5% 的佣金。

确认收入：向卖方收取的佣金 = 300 万 ×2% = 6 万元向买方收取的佣金 = 300 万 ×1.5% = 4.5 万元借：银行存款 105,000贷：主营业务收入 — 卖方佣金收入 60,000主营业务收入 — 买方佣金收入 45,000应交税费 — 应交增值税（销项税额） 6,300（10.5 万 ×6%）为促成该笔交易，公司员工带客户看房多次，产生交通费用 2000 元，以现金支付借：主营业务成本 — 看房交通成本 2,000贷：库存现金 2,000四、员工薪酬与日常费用本月支付员工工资 15 万元，其中房产经纪人工资 10 万元，行政人员工资 5 万元计提工资：借：主营业务成本 — 经纪人工资 100,000管理费用 — 行政人员工资 50,000贷：应付职工薪酬 150,000实际发放工资：借：应付职工薪酬 150,000贷：银行存款 150,000支付办公水电费 1 万元，取得增值税普通发票借：管理费用 — 水电费 10,000贷：银行存款 10,000五、税费计算与缴纳计算本月增值税，销项税额 6,300 元，进项税额 10,800 + 3,000 = 13,800 元，本月进项税额大于销项税额，形成留抵税额 7,500 元，无需缴纳增值税，留抵税额可结转下期继续抵扣。

无需账务处理，但在增值税申报表中体现留抵税额计算企业所得税，假设本月利润总额为 8 万元（未考虑其他调整事项），税率 25%，应缴纳企业所得税 = 80,000×25% = 20,000 元借：所得税费用 20,000贷：应交税费 — 应交企业所得税 20,000缴纳企业所得税时：借：应交税费 — 应交企业所得税 20,000贷：银行存款 20,000房地产经纪公司账务处理围绕房源客源拓展、交易促成等环节，精准核算各项收支与税费，以反映公司真实经营状况会计做账流程 一、建账1. 根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等2. 确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目3. 建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。

二、日常账务处理1. 原始凭证审核 业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充 对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险2. 记账凭证编制 依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量 不同业务类型账务处理示例： 采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款 10,000 元，增值税税额 1,300 元，款项已付，材料入库： 借：原材料 10,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款 11,300 销售产品，售价 20,000 元（含税，税率 13%），货物已发出，款项未收： 不含税销售额 = 20,000÷(1 + 13%) ≈ 17,699.12 元 增值税销项税额 = 17,699.12×13% ≈ 2,300.88 元 借：应收账款 20,000 贷：主营业务收入 17,699.12 应交税费 应交增值税（销项税额） 2,300.88 计提当月职工薪酬，生产工人工资 8,000 元，管理人员工资 4,000 元： 借：生产成本 8,000 管理费用 4,000 贷：应付职工薪酬 12,0003. 记账凭证审核与登录账簿 对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法 三、期末处理1. 账项调整 期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果 常见调整事项： 计提固定资产折旧，若固定资产原值 50,000 元，预计使用年限 5 年，净残值 2,500 元，采用直线法，每月折旧额 = (50,000 2,500)÷5÷12 = 791.67 元： 借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产） 791.67 贷：累计折旧 791.67 分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租 12,000 元： 每月分摊房租 = 12,000÷12 = 1,000 元 借：管理费用 1,000 贷：长期待摊费用 1,000 确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率 6%，本月应计利息 500 元： 借：财务费用 500 贷：应付利息 5002. 结账 完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。

示例： 结转主营业务收入 50,000 元： 借：主营业务收入 50,000 贷：本年利润 50,000 结转主营业务成本 30,000 元、管理费用 8,000 元、财务费用 1,000 元： 借：本年利润 39,000 贷：主营业务成本 30,000 管理费用 8,000 财务费用 1,000 结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配 未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账 7 -。