2023年股份支付的会计处理和税务处理范文.docx

2023股份支付的会计处理和税务处理股份支付的会计处理和税务处理　　股份支付是指企业为获得职工和其他方供应效劳而授予权益工具或者担当以权益工具为根底确定的负债的交易其中，企业授予权益工具的是权益结算的股份支付，包括限制性股票及股票期权等;企业担当以股份或其他权益工具为根底确定的支付现金或其他资产义务的是现金结算的股份支付，包括模拟股票及现金股票增值等下面是yjbys我为大家带来的股份支付的会计处理和税务处理的学问，欢迎阅读　　一、股份支付的会计处理　　股份支付通常涉及四个环节，授予日、可行权日、行权日和出售日，授予日是指股份支付协议获得股东大会或者类似机构批准的日期，可行权日是指可行权条件得到满意、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期，行权日是指职工和其他方行使权利、获得现金或权益工具的日期，出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期　　(一)以权益结算的股份支付　　换取职工效劳的股份支付，根据权益工具在授予日的公允价值计量，换取其他方效劳的股份支付以换取的效劳的公允价值计量　　对于马上可行权的以权益结算股份支付，应在授予日将取得的相关效劳计入相关资产本钱或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。

　　对于有等待期的以权益结算股份支付，在授予日不做账务处理，在等待期的每个资产负债表日，应将取得的相关效劳计入相关资产本钱或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积行权日时依据行权状况，确定股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积中的其他资本公积　　(二)以现金结算的股份支付　　对于马上可行权的以现金结算的股份支付，在授予日应当根据企业应当在授予日根据企业担当负债的公允价值计入相关资产本钱或费用，同时计入负债　　对于有等待期的以现金结算的股份支付，在授予日不做账务处理在在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权状况的最正确估计为根底，根据企业担当负债的公允价值将当期取得的效劳计入相关资产本钱或当期费用，同时计入负债在可行权日以后不再确认本钱费用，负债公允价值的变动应计入当期损益　　二、股份支付的个人所得税税务处理　　依据财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知(财税[2023]35号)、国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知(国税函[2023]902号)、关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知(财税[2023]5号)以及国家税务总局关于股权鼓励有关个人所得税问题的通知(国税函[2023]461号)的规定，股份支付的个人所得税税务处理如下：　　(一)企业(含上市公司和非上市公司)员工取得的股票(境内外上市公司股票)期权　　企业员工股票期权是指上市公司根据规定的'程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在将来时间内以某一特定价格购置本公司肯定数量的股票。

　　1.企业(含上市公司和非上市公司)员工取得可公开交易的股票(境内外上市公司股票)期权　　员工参与股票期权安排取得的所得，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得缴纳个人所得税，对该股票期权形式的工资薪金所得可区分于所在月份的其他工资薪金所得，单独按以下公式计算当月应纳税款：　　应纳税额=[(授权日标的股票期权的市场价格-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量÷规定月份数×适用税率-速算扣除数]×规定月份数　　上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算;上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数　　2. 企业(含上市公司和非上市公司)员工取得不行公开交易的股票(境内外上市公司股票)期权　　员工参与股权期权安排取得的所得，应按行权股票的每股市场价，作为员工行权日所在月份的工资薪金所得缴纳个人所得税，对该股票期权形式的工资薪金所得可区分于所在月份的其他工资薪金所得，单独按以下公式计算当月应纳税款：　　应纳税额=[(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量÷规定月份数×适用税率-速算扣除数]×规定月份数　　上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算;上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数。

　　(二)员工从上市公司(含境内外上市公司)取得股票增值权　　股票增值权，是指上市公司授予公司员工在将来肯定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利　　被授权人在约定条件下行权，上市公司根据行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金上市公司向被授权人兑现股票增值权所得时，员工应当根据;工资、薪金所得;税目缴纳个人所得税，股票增值权某次行权应纳税所得额=(行权日股票价格-授权日股票价格)×行权股票份数然后参照股票期权的计算方法计算应纳税额　　(三)员工从上市公司(含境内外上市公司)取得限制性股票　　限制性股票，是指上市公司根据股权鼓励安排约定的条件，授予公司员工肯定数量本公司的股票　　员工应在每一批次限制性股票解禁时，根据;工资、薪金所得;缴纳个人所得税，应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数-被鼓励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被鼓励对象获得的限制性股票总份数)，然后参照股票期权的计算方法计算应纳税额　　三、股份支付的企业所得税税务处理　　根据国家税务总局关于我国居民企业实行股权鼓励安排有关企业所得税处理问题的公告(国家税务总局公告2023年第18号)的规定，在我国境内上市的居民企业为其职工建立了股权鼓励安排的，根据以下规定进行企业所得税的处理：　　(一)对股权鼓励安排实行后马上可以行权的，上市公司可以依据实际行权时该股票的公允价格与鼓励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

　　(二)对股权鼓励安排实行后，需待肯定效劳年限或者到达规定业绩条件方可行权的上市公司等待期内会计上计算确认的相关本钱费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除在股权鼓励安排可行权后，上市公司方可依据该股票实际行权时的公允价格与当年鼓励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除　　在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照管理方法的规定建立职工股权鼓励安排，且在企业会计处理上，也按我国会计准那么的有关规定处理的，其股权鼓励安排有关企业所得税处理问题，可以根据上述规定执行本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第1页 共1页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页。