会计人员必须知道“税务风险点”.docx

会计人员一定知道的“税务风险点”会计人员必定知道的“税务风险点”一、报表层面的风险点1.税负率明确低于同地区同行业水平2.成本结构明显差异于同行业同类产品，比方可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本3.成本结构与产品配方不符，比方有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的初级错误，再比方，投入资料与产品没相关系4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的讲解6.毛利率或纯利率远远高出同行，也许远远低于同行，都可能被重点检查7.期间花销率偏高， 大部分毛利被花销 “吃掉” ，以致企业微利或损失， 很简单被发现隐瞒收入也许，期间花销明显偏低，提示可能“别的有一本账”，大量白条花销做在“另一本账”上面8.制造花销存在异常，比方水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比9.财富负债表结构异常，有形财富多， 产值却很小， “大企业做小买卖” ，可能被思疑有两本账10. 物流花销占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入11. 现金流呈负数，可能牵出“两本账”12. 存货账实差异大，账多存少（虚库），也许存货时间太长，素来没有动用13. 生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。

14. 产能解析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造花销产能评估、期间花销产能评，这些产能若是明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入15. 企业素来亏钱或微利， 股东却大量借钱给企业， 可能被思疑有销售收入直接进了股东的口袋16. 预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务17. 频频出现大额现金进出，以及大额现金长远挂在账上，可能存在账外进出18. 股东几乎没有缴个税，而股东个人财富很多，提示股东有“账外收入”二、账务层面的风险点1.股东个人花销，在企业报销这种状况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税2.用企业资本购买财富，财富所有人写成股东，财富的花销、折旧却在企业列支这里有多个问题：股东涉嫌挪用企业资本、股东变相分红当缴个所得税、股东财富花销、折旧在企业列支也将被视为分红，须缴个人所得税3.没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有获取工会组织开具的专用凭据所得税汇算时，这将被调整4.跨年度列支花销，比方上年 12 月的票据，拿到今年来列支5.不按标准计提折旧6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，也许存在随意性，也许不能够自圆其说。

7.以现金支付薪水时，无相关人员签字8.薪水名单与社保名单、合同名单不一致9.商业保险计入花销，在税前列支10. 生产用原资料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本11. 过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支花销12. 货款回收后，挂在来往科目中，长远不确认收入13. 非正常损失资料、非经营性耗用资料，没有作进项转出14. 捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入15. 福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起前者属于福利费，后者吃于薪水性收入16. 非本企业人员在本企业报销花销，比方帮助客户、领导、外面专家报销机票、旅游开支等17. 产品移库办理不当，被要求确以为收入18. 总企业与子企业、分企业之间关系关系没有撇清，存在价格转移，被税务要求按市场定价确认收入19. 未经赞同，总企业与分企业合并纳税20. 应征花销税的小汽车其花销不得抵扣进项21. 打折销售、买一送一、销售返利等办理不当，以致增加税收22. 股东借支，长远不归还，被视为变相分红，要求缴个人所得税23. 直营店缺乏独立营业执照，涉税事项牵汲总企业；别的，本来能够按个体身份纳税的门店，却要求按总企业一起查账征收。

24. 对外投资协议不完满，被税务认定为借钱，因此所得税的投资收益须再交一次所得税25. 借钱给关系企业，不收利息，也许利息不入账不收利息，属于“利益输出”，不入长属隐瞒收入26. 固定财富或待摊销支出，没有获取正规发票，折旧和摊销额不能够税前列支27. 花销项目混肴：业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费等有扣除限额的花销，是重点检查项目28. 边角余料销售收入明显较高29. 财政补贴性资本，核算不当以致税务风险30. 关系法人之间，无偿划转财富，包括设备，以及无偿提房产等，均要视同销售或租借，确认收入纳税31. 应收、预收、应付、预付等科目存在虚假户头，并且长远挂账，可能牵出“两本账”32. 非生产经营性财富，比方员工上下班接送班车，不得抵扣进项税33. 非企业名下车辆，花销不得在企业报销列支（租给企业的除外）34. 不一样法人主体之间借货还货，诚然不涉及钱币进出，但仍旧是销售行为，应当缴纳增值税35. 企业将银行借钱或自有资本无偿借给关系企业，或非关系企业，涉及营业税风险36. 宣传活动赠予礼品，须代扣代缴个税37. 资本公积转增资本，若是涉及个人股东，须代扣代缴个人所得税因此，不要直接转增资本。

股东个人借钱转资本，也存在近似风险38. “外账”附件与“内账”明显不一样样，包括版式、纸张、签字等39. 几乎没有白条，与当前的环境不符，可能提示还有一本账40. 差旅花销、招待花销等少得可怜，明显与企业规模不符，提示可能因为现金流不足，有大量花销没有入账，也许，有大量白条花销进入了“另一本账”三、发票层面的风险点1.收到专用发票，却没适用于抵扣，也没有入账当某一天，供应商涉税时，顺着这些发票摸查过来，即可能发现本企业存在“体外循环”、“两本账”2．供应商不能够开专用发票，供应商让他的上家，开给本企业这种专用发票，不能够用于抵扣3.专用发票商品品名与实质清单不符，也许没有清单4.大头小尾发票，手工的是撕下来开，机打的也存在税控机打一联，尔后用一般打印机捏造一联的状况阴阳发票”性质近似，于客户联和记账联、存根联仰头不一致5．买发票的风险：买来假发票、套号发票，也有卖真发票的卖给你，但在当月最后一天作废办理，你拿到的发票就成阳废票6.客户方涉税，也许国企受反腐检查，可能把你买的发票事查出来7.第三方开发票，委交付款的风险增值税法规要求，必定“票、款、物三一致”四、账户管理1.在银行开具辅助账户，不向税务申报，收入进入这个账户，不确认收入。

这种查出来性质比较严重2.个人卡长远使用于收款，而金额进出很大，累计金额也大在这很简单碰到看守，从而查出未确认收入3.个人卡用于收取货款，却同时用于支付供应商款，一旦供应商涉税被查，这些个个卡也就裸露了4.个人卡用于收取货款，同时通知经销商，以致很多人知道这些卡在用于收取货款5.股东个人卡信息被泄露6.反洗钱监控，牵出个人卡收取大量货款的风险本源：乐上财税网 沁园春·雪北国风光， 千里冰封， 万里雪飘望长城内外， 惟余莽莽； 大河上下， 顿失滔滔山舞银蛇， 原驰蜡象， 欲与天公试比高须晴日， 看红装素裹， 分外妖娆江山这样多娇， 引无数英雄竞折腰惜秦皇汉武， 略输文采； 唐宗宋祖， 稍逊风骚一代天骄， 成吉思汗， 只识弯弓射大雕俱往矣， 数风流人物， 还看今朝 克出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚紧迫存亡之秋也然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜自轻自贱，引喻失义，以塞忠谏之路也宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同如有作奸非法及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，尔后推行，必能裨补阙漏，有所广益将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于往日，先帝称之曰咨之，必能使行阵友好，利害得所“能 ”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以亲贤臣，远小人，此先汉因此兴盛也；亲小人，远贤臣，此后汉因此倾颓也先帝在时，每与臣论此事，何尝不痛惜恼恨于桓、灵也侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也 臣本布衣， 躬耕于南阳，苟全性命于乱世， 不求闻达于诸侯 先帝不以臣鄙俗，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感谢，遂许先帝以驱驰 后值推翻，受任于败军之际，受命于危难之间，尔来二十有一年矣先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也受命以来，夙夜忧叹，恐交付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都此臣因此报先帝而忠陛下之职分也至于商酌损益，进效忠言，则攸之、祎、允之任也愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感谢今当远离，临表涕零，不知所言。