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财务会计报告9/18/2024第一节 财务会计报告概述一、定义一、定义　　财务会计报告财务会计报告，是总括地反映一个单位财务状况和经营成果的书面，是总括地反映一个单位财务状况和经营成果的书面 报告财务报告根据会计核算资料整理、汇总编制财务报告根据会计核算资料整理、汇总编制二、财务会计报告的意义二、财务会计报告的意义　　财务会计报告所反映的信息，是企业经营者了解经营情况、实施经财务会计报告所反映的信息，是企业经营者了解经营情况、实施经 营管理和进行经济决策不可少的经济信息之一营管理和进行经济决策不可少的经济信息之一　　　　财务会计报告财务会计报告所反映的信息，是企业投资者和债权人迫切需要了解所反映的信息，是企业投资者和债权人迫切需要了解 的信息　　　　企业会计报表企业会计报表所提供的信息，有利于财政、工商、税务和审计部门所提供的信息，有利于财政、工商、税务和审计部门加强对单位的检查、监督加强对单位的检查、监督9/18/2024三、财务会计报告的组成三、财务会计报告的组成会计报表会计报表 由资产负债表、损益表、现金流量表、由资产负债表、损益表、现金流量表、利润分配表和主营业务收支明细表组成。

利润分配表和主营业务收支明细表组成　　会计报表分别从不同的侧面反映某一个　　会计报表分别从不同的侧面反映某一个企业单位的财务状况、经营成果和理财过程企业单位的财务状况、经营成果和理财过程会计报表附注会计报表附注　　　　1.对会计报表中不能包括的内容或披露对会计报表中不能包括的内容或披露不详尽的内容作进一步的解释说明，是会计不详尽的内容作进一步的解释说明，是会计报表的补充报表的补充9/18/20242.会计报表附注内容包括：会计报表附注内容包括：　　　　 ①①所采用的主要会计处理方法；所采用的主要会计处理方法；　　　　 ②②会计处理方法的变更；会计处理方法的变更；　　　　 ③③会计变更原因以及变更对财务状况和会计变更原因以及变更对财务状况和 经营成果的影响；经营成果的影响；　　　　 ④④非经常性项目的说明；非经常性项目的说明；　　　　 ⑤⑤会计报表中各项目的增减变动及有关会计报表中各项目的增减变动及有关 重要项目的明细资料；重要项目的明细资料；　　　　 ⑥⑥或有项目及其他有助于理解和分析会或有项目及其他有助于理解和分析会 计报表需要说明的事项。

计报表需要说明的事项9/18/2024财务情况说明书财务情况说明书 财务情况说明书主要内容财务情况说明书主要内容: ①①说明企业的生产经营、利润实现和 分配、资金增减变化和周转、税金缴 纳、财务收支、各项财产物 资变动等情 况；　②②对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；　③③资产负债表编制日后到报出财务报告前发生的 对企业财务状况变动有重大影响的事项； ④④ 需要说明的其他事项9/18/2024四、会计报表的分类四、会计报表的分类 9/18/2024具体说明具体说明　　按其反映的经济内容分类：按其反映的经济内容分类：会计报表可分为反映财务成果的报表、反映财务状况及其变动的报表和反映成本、费用的报表　　1、反映财务成果的会计报表、反映财务成果的会计报表此类报表用来反映企业一定期间（月、季、年）内经营收入、成本费用、利润形成，及其利润分配情况主要有：主要有：　　损益表：总括反映一定时期内净收益形成的会计报表；　　利润分配表：反映企业一定时期内净收益分配情况的会计报表　　主营业务收支明细表：分类反映主营业务收入和支出的会计报表。

9/18/2024 　2、反映财务状况及其变动的会计报表、反映财务状况及其变动的会计报表此类会计报表反映企业特定日期（月末、季末、年末）的财务状况及其变动的报表主要有：主要有：　　资产负债表：反映企业特定日期财务状况的会计报表；　　现金流量表：反映一定时期内（年内）企业现金的流入、流出和净流入情况的会计报表3、反映成本、费用的会计报表、反映成本、费用的会计报表此类会计报表总括反映企业生产经营过程中各项费用支出情况和成本的形成主要有：主要有：　　制造费用表、管理费用表、财务费用表：是反映各类费用支出明细情况的费用报表；　　商品产品成本表、主要产品单位成本表：是反映企业一定时期产品成本构成的成本报表9/18/2024 按其主从关系分类：按其主从关系分类：会计报表分为主要会计报表和附属会计报表主要会计报表是反映企业财务状况及其变动、财务成果的会计 报表附属会计报表是对主要会计报表的某些项目进行详细描述的会 计报表按其构成报表的要素分类：按其构成报表的要素分类：会计报表分为动态会计报表和静态会计报表。

动态会计报表反映流量要素，显示一定会计期间内诸要素的增 减变动情况静态会计报表反映存量要素，显示变动后的结果按其报送对象分类：按其报送对象分类：会计报表可分为对外报表和对内报表对外报表是指为外部信息使用者提供的会计报表对外会计报 表的具体格式和编制方法，由分行业的会计制度统一 规定对内报表是指向企业内部管理人员提供信息的会计报表 对内报表的种类、内容和格式由企业单位结合单位经营管理的要求自行设计编制按照报送时间分类：按照报送时间分类：会计报表可分为月报、季报、和年报9/18/2024　按照编制主体分类：按照编制主体分类：会计报表可分为企业会计报表和合并会计报表企业会计报表是作为独立的会计主体的企业编制的会计报表合并会计报表是控股企业编制的反映合并经济主体财务状况和经营成果的会计报表当控股公司拥有其被控股的子公司50％以上的股份或实质上拥有被投资公司的控股权时，控股公司应编制合并会计报表五、财务会计报告的编制要求五、财务会计报告的编制要求(详见教材详见教材P.270)真实性、合法性、一贯性、完整性、及时性。

真实性、合法性、一贯性、完整性、及时性9/18/2024第二节第二节 财务成果报表财务成果报表财务成果报表财务成果报表是反映企业一定会计期间内财务成果实现及其分配情况的报表一、一、 损益表损益表　　又称“收益表”、“利润表”总括反映企业一定会计期间内财务成果，属于动态会计报表1、损益表提供的信息、损益表提供的信息（（1））企业在一定时间内取得的全部收入和收益，包括主营 业务收入、投资收益和营业外收入；（（2））企业在一定时间内发生的全部费用和支出，包括主营 业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、管理费 用、财务费用、营业外支出和所得税等；（（3））其他业务利润；（（4））全部收支相抵后的净收益9/18/20242、损益表的作用、损益表的作用　　①了解一定时期内净收益的实现情况以及影响企业净收益增减的诸要素；　　②分析影响净收益增减的主要原因和重要项目，寻求增加净收益的最佳途径；　　③分析、考核企业利润计划的执行情况，提高管理水平；　　④了解和评估企业的获利能力，预测企业未来一定时间内的盈利趋势3、损益表的结构、损益表的结构　　表头部分：报表名称、编制单位名称、 编表日期和金额计量单位；　　主表部分：净收益的计算过程；　　表尾部分：补充说明，有关人员签章。

9/18/2024单步式损益表格式单步式损益表格式 单步式损益表将利润的计算分为两个步骤单步式损益表将利润的计算分为两个步骤　　　　第一步第一步，将一定期间内的所有收入、收，将一定期间内的所有收入、收益相加，减去该期间内除所得税外的所有成益相加，减去该期间内除所得税外的所有成本、费用，计算利润总额（税前利润）本、费用，计算利润总额（税前利润）　　　　第二步第二步，将利润总额减去所得税费用，，将利润总额减去所得税费用，得到净收益单步式损益表格式如下图示得到净收益单步式损益表格式如下图示9/18/2024单步式损益表格式单步式损益表格式 :9/18/2024多步式损益表格式多步式损益表格式: 9/18/2024 多步式的损益表将净收益的计算分为四个步骤　　第一步：计算产品销售利润 主营业务利润主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加　　第二步：计算企业的营业利润 营业利润营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润＝主营业务利润＋其他业务利润—管理费用管理费用—财务费用－营业费用财务费用－营业费用　　其中： 其他业务利润其他业务利润＝其他业务收入＝其他业务收入—其他业务支出其他业务支出　　第三步：计算企业的利润总额　利润总额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入＝营业利润＋投资收益＋营业外收入—营业外支出营业外支出　　第四步：计算企业的净收益　　净收益净收益＝利润总额＝利润总额—所得税所得税9/18/20244、损益表的编制、损益表的编制（（1）月度损益表的编制）月度损益表的编制月度损益表的金额栏有“本月数”和“本年累计数”两栏。

　　1、、“本月数”反映各项目的本月实际发生数，根据各损益类账户月末转入“本年利润”账户的发生额填列　　其中：“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”和“净收益”项目，根据上述各项目金额的关系，按照相关计算公式计算得到　　2、、“本年累计数”反映各项目自年初起至本月末止的累计发生数根据上月本表的“本年累计数”栏金额和本月本表的“本月数”栏金额相加后填列9/18/20249/18/20249/18/2024（（2）季度损益表和年度损益表的编制）季度损益表和年度损益表的编制　　编制季度损益表时，将表中的　　编制季度损益表时，将表中的“本月数本月数”改为改为“本季数本季数”本季数本季数”栏金额依据本年相关月份栏金额依据本年相关月份损益表的金额计算得到损益表的金额计算得到　　编制年度损益表时，将表中的　　编制年度损益表时，将表中的“本月数本月数”改为改为“上年数上年数”上年数上年数”栏根据上年栏根据上年“损益表损益表”的的“本年累计数本年累计数”项目金额填列当上年损益表的项项目金额填列当上年损益表的项目名称与本年度损益表的项目名称不一致时，应对目名称与本年度损益表的项目名称不一致时，应对上年度报表项目的名称和金额按本年度的规定进行上年度报表项目的名称和金额按本年度的规定进行调整，填入本年度损益表的调整，填入本年度损益表的“上年数上年数”中。

年度损中年度损益表的编制可参考教材益表的编制可参考教材二、利润分配表二、利润分配表　　反映企业实现净利润分配情况和年末未分配利　　反映企业实现净利润分配情况和年末未分配利润情况的会计报表动态会计报表，年度会计报表润情况的会计报表动态会计报表，年度会计报表9/18/2024利润分配表的编制方法利润分配表的编制方法利润分配表计算两个步骤：利润分配表计算两个步骤：　　　　第一步第一步，确定本年可供投资者分配的利润总额，确定本年可供投资者分配的利润总额可供分配利润＝净收益＋年初未分配利润可供分配利润＝净收益＋年初未分配利润　　　　第二步第二步，计算企业期末未分配利润结余，计算企业期末未分配利润结余未分配利润＝可供分配利润－提取盈余公积未分配利润＝可供分配利润－提取盈余公积—应付利润应付利润　　利润分配表的编制方法　　利润分配表的编制方法　　利润分配表的金额栏分为　　利润分配表的金额栏分为“上年累计数上年累计数”栏和栏和“本本年累计数年累计数”栏　　　　“上年累计数上年累计数”栏：根据上年利润分配表的相关数栏：根据上年利润分配表的相关数字填列；字填列；　　　　“本年累计数本年累计数”栏：根据栏：根据“利润分配利润分配—未分配利润未分配利润”账户的本年发生额明细数分析填列。

账户的本年发生额明细数分析填列9/18/2024 “净收益”项目：根据“本年利润”账户转入“利润分配利润分配——未分配利润”明细分类账贷方的发生额填列，转入“利润分配利润分配——未分配利润”明细分类账借方的发生额用“－”号填列 　　“年初未分配利润”项目：根据“利润分配利润分配－未分配利润”明细分类账的年初贷方余额填列（借方余额以“－”号填列）　　“可供分配利润”项目：由净收益加上年初未分配利润计算得到　　“提取盈余公积”项目：根据“利润分配利润分配—提取盈余公积”、“利润分配利润分配—提取公益金”明细分类账户转入“利润分配利润分配—未利润分配”明细分类账户借方发生额合计填列9/18/2024 “应付利润”项目：根据“利润分配利润分配—应付利润”明细分类账户转入“利润分配利润分配—未分配利润”明细分类账户借方的发生额填列　　“未分配利润”项目：根据“利润分配利润分配—未分配利润”明细分类账户期末余额填列该项目金额应等于本表中的“可供分配利润”项目金额减去“提取盈余公积”“应付利润”项目金额后的差额　　利润分配表编制案例利润分配表编制案例:【例】【例】 新华公司2000年末“利润分配—未分配利润”明细分类账户如下所示。

9/18/2024 9/18/20249/18/2024第三节第三节 财务状况报表财务状况报表 财务状况报表是总括反映企业财务状况及其变动原因和结果的会计报表包括“资产负债表”、“现金流量表”此处介绍资产负债表的编制一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用　　资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表　　资产负债表的作用资产负债表的作用(详见教材）9/18/2024二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构　　账户式账户式账户式资产负债表分为左右两方，左方反映资产项目，右方反映负债和所有者权益项目　　资产负债表的资产方项目按流动性大小排列，流动性越大排在越前面负债方按偿债时间的长短排列，偿还时间越短的排在越前面所有者权益方项目按其永久性大小排列，永久性越大，排在越前面账户式资产负债表格式如下：9/18/20249/18/2024　　报告式报告式报告式资产负债表按资产、负债和所有者权益顺序上下排列，其金额计算有“资产＝负债＋所有者权益”（报告式1） 或“资产－负债＝净资产”（报告式2）　　资产负债表（报告式1）9/18/20249/18/20249/18/2024三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制　　“年初数”根据上年末（12月31日）资产负债表的期末数填列。

如果本年度报表的项目名称和内容与上年度报表不一致，则应将上年度报表数字按本年度报表的规定作相应调整，填入本年度报表的“年初数”栏　　“期末数期末数”栏各项目金额数字，大多数根据总分类账户栏各项目金额数字，大多数根据总分类账户余额填列余额填列部分金额数字需要根据有关的总分类账户余额和明细分类账户余额数进行计算分析后填列资产负债表有关项目填列方法如下　　1、、直接根据总分类账户余额填列直接根据总分类账户余额填列　　资产负债表中直接根据总分类账户余额填列的项目　　短期投资、应收票据、其他应收款、长期投资、固定资产原价、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产、短期借款、应付票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、实收资本、资本公积、盈余公积等9/18/2024　 2、、直接根据明细分类账户余额填列如“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失” 3、、根据有关总分类账户或明细分类账户的期末余额分析计算填列主要有：　　货币资金项目、应收账款项目和预收账款项目、存货项目、待摊费用项目、固定资产净值项目、应付账款项目和预付账款项目、未分配利润项目 4、、按上述填列方法将资产负债表中各项目数字填列齐全后，应分别加计“流动资产”等相关项目合计数；资产总计数和负债及所有者权益总计9/18/2024第四节第四节 会计报表分析会计报表分析一、会计报表分析概述一、会计报表分析概述　　1、定义定义　　会计报表分析会计报表分析是以会计报表提供的信息为主要依据，结合统计资料和其他有关资料，采用专门的方法，对企业单位的经济活动和财务收支情况进行全面、系统的分析，借以对企业的经营活动现状及发展趋势，计划预算完成情况等，进行评价。

　　2、、会计报表分析的内容会计报表分析的内容　　分析企业的盈利水平，了解引起企业利润变动的诸因素及程度，借以评价企业的获利能力，预测未来的变动趋势9/18/2024 分析企业资产的分布情况和资金来源的构成情况，借以评价企业资产的质量，偿债能力及财务业绩　　分析企业资产的使用效果，借以评价企业的资产营运能力　　分析企业成本计划、财务计划和利润计划的完成情况，借以考核各职能部门经营管理的水平　　将企业的有关指标与同行业的先进指标相比，寻找差距，提出改进措施，改善企业的经营管理，提高企业经济效益　　　3、、会计报表分析的方法会计报表分析的方法：比较分析法、因素分析法和比率分析法9/18/2024二、会计报表的分析方法－比较分析法二、会计报表的分析方法－比较分析法　　1、、定义定义　　比较分析法是通过将两个或两个以上相关的经济指示进行对比，从数量上确定差异的一种分析方法　　2、、比较分析法在会计实务中的运用比较分析法在会计实务中的运用三、会计报表的分析方法－因素分析法三、会计报表的分析方法－因素分析法　　因素分析法又称连环替代分析，是在几个相互联系的因素中，以数值计算确定各个因素对某一项目指标的影响程度。

9/18/2024　四、会计报表的分析方法－比率分析法四、会计报表的分析方法－比率分析法　　1、、定义定义　　比率分析法是在两个金额之间计算其相对比率关系的一种分析方法　　2、、我国考核和评价企业财务状况和经营成果的财务比率我国考核和评价企业财务状况和经营成果的财务比率　　反映企业短期偿债能力的比率　　反映企业长期偿债能力的比率　　资金周转能力比率　 收益比率　　财务比率计算举例 (略)9/18/20249/18/2024。