小规模工厂的会计账务处理.docx

会计实操财税文库 25 / 25小规模工厂的会计账务处理分录1、1 日，取现备用 40 000借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0002、1 日，购现金支票，支付工本费 20 元借:管理费用-办公费 20贷:银行存款-工行 203、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000贷:银行存款-工行 18 000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0004、1 日，缴纳上月未交增值税 85 000，地方教育费附加 5 000，城市维护建设税 6 300，教育费附加本月会计处理:借:应交税费—地方教育费附加 5 000应交税费—城市维护建设费 6 300应交税费—教育费附加 2 700应交税费—未交增值税 85 000贷:银行存款- 99000上月计提会计处理:借:税金及附加 14 000贷:应交税费—地方教育费附加 5 000应交税费—城市维护建设费 6 300应交税费—教育费附加 2 700借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85 000贷:应交税费—未交增值税 85 0005、1 日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率13%，货已发出，税票已开，款未收到。

借:应收账款-华福商场贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000应交税费—应交增值税（销项税额） 117 000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业3%），会计分录为：借:应收账款-华福商场 927 000贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000应交税费—应交增值税 27 0006、1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款 27 000，增值税 3510，转支付款借:在途物资- 木料 27 000应交税费—应交增值税（进销税额）3 510贷:银行存款- 工行 30 510引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为：借:在途物资- 木料 30 510贷:银行存款- 工行 30 517、2 日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价 80 000，税率 13%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付借:原材料- 布料 80 000应交税费—应交增值税（进销税额）10 400贷:银行存款- 工行 90 400引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本：借: 原材料- 布料 90 400贷:银行存款- 工行 90 4008、2 日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金 100 元。

借:库存现金 100贷:其他业务收入 1009、2 日，购买办公用胶水借:管理费用-办公费 250贷:库存现金 25010、2 日，收到临时工刘岚交来押金借:库存现金 250贷:其他应付款-刘岚 25011、2 日，从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000，税率 13%，运费 2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付借:原材料-木料 892 500应交税收金-应交增值税(进项税额) 115 700贷:银行存款-工行 1008 20012、3 日，付电视台广告费借:销售费用-广告费 10 000贷:银行存款-工行 10 000商业折扣与折让13、3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价 1 500，税率 13%，双方合同规定，付款条件为 2/10、1/20、N/30借:应收账款-南亚家俱城 1695 000贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000应交税费—应交增值税（销项税额） 195 000引申:1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（后期第37 题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：（6 折）借:应收账款-南亚家俱城 1 017 000贷:主营业务收入- 公桌椅 900 000应交税费—应交增值税（销项税额） 117 000销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城 1695 000贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000应交税费—应交增值税（销项税额） 195 000发生销售折让时，做红字分录冲销：借:应收账款-南亚家俱城 565 000贷:主营业务收入- 公桌椅 500 000应交税费—应交增值税（销项税额） 65 000财务管理制度内容　　第一条　　为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度　　第二条　　公司会计核算遵循权责发生制原则　　第三条　　财务管理的基本任务和方法：　　（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益　　（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作　　（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

　　（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查　　（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作　　第四条　　财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密　　第五条　　加强原始凭证管理，做到制度化、规范化原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据　　第六条　　公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章　　第七条　　健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致　　第八条　　做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

　　第九条　　会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符　　第十条　　建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁　　第十一条　　会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职　　第十二条　　资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入账　　第十三条　　经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本财务部门应及时调整实收资本　　第十四条　　公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资财务部门应据实调整　　第十五条　　公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本　　第十六条　　加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。

凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理　　第十七条　　公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保　　第十八条　　现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行　　第十九条　　严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证　　第二十条　　银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印鉴实行分管并用制，不得一人统一保管使用严禁在任何空白合同上加盖银行账户印鉴　　第二十一条　　出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

　　第二十二条　　应收帐款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账　　第二十三条　　其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付　　第二十四条　　短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益　　第二十五条　　长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务管理中心办理入账手续公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算　　第二十六条　　固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。

　　第二十七条　　固定资产要做到有账、有卡，账实相符财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细账　　第二十八条　　固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：　　1．房屋、建筑物，为20年；。