《部分财务》PPT课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,建设工程经济,会计基础,与,财务管理,上海城市管理学院 陈雪飞,1,题 型：,单选题：1分60个60分,多选题：2分20个40分,考试时间：,2小时,2,主 要 内 容,第一部分：了解会计的基本概念,P114-122,第二部分：掌握会计核算的主要内容,P69-101,第三部分：掌握会计报表的构成及结构,P58-69,第四部分：掌握或熟悉财务管理、财务分析及,工程项目内部会计控制,的有关内容,P101-114,3,第一部分：了解会计的基本概念,P114-122,六、会计账簿,一、会计的职能,二、会计核算的基本原则,三、会计要素和会计等式,四、借贷记账法,五、会计凭证,4,一、,会计的职能,P114,(一)会计概述,会计是经济管理的重要组成部分，是以,货币,为主要计量单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行,全面、连续、综合,地,核算和监督,，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，,以取得最大的经济效益和管理效益为目的,的一种,管理活动,5,会计的本质：经济管理活动,管理职能：核算和监督,管理形式：主要以价值形式进行管理,管理特点：连续性、系统性、全面性和综合性,6,(二)会计的基本职能：,核算和监督,1.,核算职能：指会计对客观,经济活动,的,记录、加工、整理,的过程，为经济管理,提供,所需要的,信息,。

特 征：,(1)用,货币,从,价值方面,反映经济活动状况,(2)核算已经发生的事实，具有,可验证性,(3)具有,完整性、连续性、系统性和综合性,7,2.,监督职能：指会计在其核算过程中对,经济活动,的,合法性,、,合理性,和,有效性,所进行的,审查,特 征：,(1)是一种,经常性,的监督，具有,完整性,和,连续性,(2)主要利用各种,价值指标,，以财务活动为主，具有,综合性,(3)以法律、法规和制度为依据的监督，具有,强制性,和,严肃性,8,内 容,：,(1)监督会计资料的真实可靠,(2)监督经济业务的合法性,(3)监督企业账证、账账、账表、账实相符,例：,会计的基本职能是（）选择：核算、监督,9,(1)会计主体,（空间范围）,注意,：法律主体往往是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体例：,母公司及其分公司都是会计主体，但分公司不是法律主体10,(2)持续经营,（时间范围）,例：,“,企业的资产价值运用历史成本计价，而不是采用现行市价或清算价格计价”用到的的会计核算基本前提是（）选择：持续经营,11,(3)会计分期,（时间范围）,会计中期,(4)货币计量,会计核算应以,人民币,为记账本位币,12,二、,会计核算的基本原则,P116,（,容易出题）,1,客观性原则,真实、可靠,2,可比性原则,强调横向比较,A,会计,主体,B,会计,主体,会计指标口径一致,在同一会计期间,横向,可比,13,3,一贯性原则,强调纵向比较,4,相关性原则,满足需要,同一会计主体在不同会计期间,纵向,可比,会计核算方法,不得随意变更,、不是不能变更,会计,信息,投资者、债权人,国家宏观经济管理部门,企业内部的经营管理者,其他方面,14,5,及时性原则,6,明晰性原则,7,权责发生制原则,收入、费用的入账时间,款 项 的 收 付 时 间,不一定一致,收款权利 已经形成,记 收入,付款义务 已经产生,记 费用,收款权利 没有形成,不记 收入,付款义务 没有产生,不记 费用,15,3月,4月,5月,收入,销售产品一批，货款3万元暂未收到。

虽然未收到货币资金，但已获得收款权利，计算为3月份的收入用银行存款支付第二季度的财产保险费9000元,虽然支付了货币资金，但本月并不受益(不应承担相应的责任,)，,不能计算为3月份的费用费用,16,8,配比原则,（1）因果关系配比,主营业务收入,主营业务成本等,配合,比较,其他业务收入,其他业务支出,配合比较,（2）时间关系配比,3月份的收入,3月份的费用,配合,比较,4月份的收入,4月份的费用,配合比较,17,9.,谨慎性原则,如：对于未来可能实现的收入（如预计的股利收入）不得作为收入入账对于未来可能发生的损失（如无法收回的应收账款坏账）要估计作为费用入账18,企业会计制度规定：企业应当,定期或者至少于每年年度终了,，对各项资产进行全面检查，并根据,谨慎性原则,的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失,计提资产减值准备,八项准备：,(应收款项)坏账准备,长期投资减值准备,短期投资跌价准备 固定资产减值准备,存货跌价准备,无形资产减值准备,委托贷款减值准备 在建工程减值准备,19,10.,实际成本原则,2003年10月,2004年8月,购买设备一台，发生支出10万元。

按其实际成本10万元登记在“固定资产”账户,设备市场价格降低为9.5万元，但企业不得自行调整“固定资产”账户记录对于发生的减值0.5万元，可以计提固定资产减值准备20,11.,划分收益性支出与资本性支出原则,支出的效益,1年（1个营业周期）,收益性支出,如：购买原材料的支出,支出的效益,1年（1个营业周期）,资本性支出,如：购买设备的支出,21,12.,重要性原则,在财务会计报告中：,重要事项、重要信息 突出反映,次要事项、次要信息 合并费用,13.,实质重于形式,原则,实质：经济实质,形式：法律形式,如：融资租入固定资产,企业能控制它并获利,企业不拥有其所有权,企业要把它作为“固定资产”入账,22,三、,会计要素和会计等式,P118,（一）,反映,财务状况,的,静态,三要素及其等式,某一特定日期的时点数,资金分布（运用）资金来源,资产,负债,所有权权益,（会计恒等式）,23,资产,权益,资产债权人权益所有者权益,会计恒等式,是会计工作中(1)设置会计科目和账户、(2)复式记账、(3)会计核算和(4)编制财务会计报告的重要理论依据,24,（二）,反映,经营成果,的,动态,三要素及其等式,某一时期的时期数,收入,费用,利润（亏损）,例,：,以下会计要素中属于（不属于）静（动）态要素的是（）。

25,四、,借贷记账法,P119,（一）,内容,1.,以“借”、“贷”为记账符号2.,每一个账户分为左右两方，左方称为“借方”，右方称为“贷方”丁”字/“,T”,型账户格式:,借方 账户名称 贷方,26,（二）账户结构,1.,资产类账户,：,借方记增加，贷方记减少，余额在借方,2.,费用类账户,：,借方记增加，贷方记减少，一般无余额,27,资产类账户 费用类账户,借方 如“银行存款”贷方,期初余额,增加额,减少额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末余额,28,4.,收入类账户,：,借方记减少，贷方记增加，一般无余额,5.,利润类账户,：,借方记减少，贷方记增加，,借方余额为未弥补亏损，贷方余额为未分配利润,3.,负债类、所有者权益类账户,：,借方记减少，贷方记增加，余额在贷方,29,负债类账户 所有者权益类账户,收入类账户 利润类账户,借方 如“应付账款”贷方,期初余额,减少额,增加额,本期减少发生额,本期增加发生额,期末余额,30,概括记忆：,1.,资产、费用,借方记增加,2.,收入,、,费用,一般无余额,3.,利润,借方余额为未弥补亏损；,贷方余额为未分配利润资产、费用 贷方记减少,不是资产、费用 借方记减少 贷方记增加,31,（三,）,复式记账法,1.,概念,2.,基本原则,(1),记账基础：会计等式,(资产负债所有者权益),(2),对,每一项业务,必须在,两个或两个以上,相互联系的,账户中,进行,等额记录。

3),必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录4),定期汇总的全部账户记录必须平衡32,（四,）,记账规则,有借必有贷,:,一,借一贷；一借多贷；一贷多借借贷必相等,：,借方金额贷方金额,33,五、,会计凭证,P120,（一）,概念及作用,1.,概念,2.,作用,例：登记账簿的必要依据是（）,选：,会计凭证（记账凭证）,3.,种类（按照填制程序和用途不同分）,重要,34,(1)原始,凭证,a.,概念,如：领料单、销售发票、差旅费报销单,例：填制记账凭证的依据是（）,选：,原始凭证,b.,分类（按其取得的来源不同分）,注意：购销合同、银行对账单不是原始凭证,c.,基本内容,35,(2)记账,凭证,a.,概念,b.,分类,c.,基本内容,例（多选）：专用记账凭证按其反映的经济业务不同可分为（）,选：,收款凭证、付款凭证、转账凭证,（简称收、付、转凭证）,36,六、,会计账簿,P121,（一）,概念及作用,1.,概念,2.,作用,例：编制财务会计报告的主要资料来源是（）选：,会计账簿,37,经济业务发生,取得或编制原始凭证,编制记账凭证,登记账簿,编制财务会计报告,凭证,账簿 报表,38,（二,）,种类,普通日记账,序时账,(日记账),备查簿,(辅助账),分类账,39,例：按用途分，现金(银行存款,),日记账属于（,A,）,A.,序时账,B.,总账,C.,明细账,D.,备查簿,40,（用于现金日记账、银行存款,日记账、总账）,（用于一般的明细账）,（用于“固定资产明细账”、,“低值易耗品明细账”等）,41,经济业务,：从银行提取现金2,000元,借方,银行存款,贷方,2,000,借方,现 金,贷方,2,000,42,经济业务类型：,资产负债所有者权益,资金总额,不变,不变,43,总 账：如“应收账款”账,明细账:如“应收账款甲公司”账,44,。