医院预算管理程序和方法(共102页).ppt

医院预算管理程序和方法 四川大学华西医院:张 进 分析过去 控制现在 规划未来 目 录 医院财务特点和面临的挑战 医院预算管理概述 医院预算管理体系构建 医院预算编制程序和方法 医院预算控制和考核医改目标:在2020年完成建立履盖城乡的基本医疗制度改革举措:建立四大体系(公共卫生体系、基本医疗服务体系、保障体系以及药物供给体系 )和八大支柱(医疗管理机制、运营机制、筹资投入、监管机制、信息技术、人力资源、定价机制和立法保障 )中国卫生总费用及其占 GDP比重（19902004） 卫生总费用不仅包括医疗费用，还包括全社会用于保健、公共卫生、医药卫卫生总费用不仅包括医疗费用，还包括全社会用于保健、公共卫生、医药卫生科学技术研究教育等所有同人民健康有关的支出自生科学技术研究教育等所有同人民健康有关的支出自 20012001年起，高等医年起，高等医学教育经费不再列入卫生总费用的计算之中学教育经费不再列入卫生总费用的计算之中资料来源：中国卫生统计年鉴医疗费用增速高出收入水平增速资料来源：中国卫生统计年鉴、中国卫生统计年鉴医疗费用快速增长引起争议 从从19901990年到年到20042004年，全国综合医院的门诊费用上涨了大约年，全国综合医院的门诊费用上涨了大约1111倍、住院费用上涨了约倍、住院费用上涨了约99倍倍。

医院的级别越高，其门诊费用和住院费用的增长速度就越高惟医院的级别越高，其门诊费用和住院费用的增长速度就越高惟一的例外是卫生部直属医院的门诊费用增长稍低于省属医院一的例外是卫生部直属医院的门诊费用增长稍低于省属医院医疗费用增长速度快有客观原因l l医疗费用的增长在解决温饱以后，往往会医疗费用的增长在解决温饱以后，往往会一直以高于一直以高于GDPGDP的速度增长的速度增长l l我国医疗费用是在极低的水平上起步的我国医疗费用是在极低的水平上起步的l l在医疗领域，技术的进步通常会导致费用在医疗领域，技术的进步通常会导致费用的增加，而不是下降的增加，而不是下降l l绝大多数人，可以为了自己的健康，特别绝大多数人，可以为了自己的健康，特别是自己的生命，愿意支付出最后一个铜板是自己的生命，愿意支付出最后一个铜板 .医院财务管理的特点特点分析运营营目的非营营利医院业务业务 运营营的目的，主要不是为为了追求利润润，总总体上是以宏观观的社会效益为为目的资资金来源非营营利医院所需要的资财资财 ，全部或部分来自各级级政府的预预算拨拨款、单单位收支结结余以及接受捐赠赠等，政府或捐赠赠人并不期望按期收回所提供的资财资财 ，也不约约定按所提供资财资财 的一定比例获获得经济经济 上的利益。

收支活动动除财财政拨拨款外还还有自己的业务业务 收入；以实现实现 社会效益为为宗旨，但却具有一定的经营经营 性，并要实实行经济经济 核算，其业务业务 收入和业务业务 支出大都与医疗疗活动动相联联系，因而其可通过扩过扩 大医疗疗服务规务规 模、提高医疗疗服务质务质 量，实现实现 增收节节支，争取改善自身的运营营条件；虽虽然不提供物质产质产 品，但向社会提供精神产产品（即治愈病人、解除病痛）和劳务劳务 ，它具有一定的生产产性纳纳税有经营经营 性收入的医院仅仅就其经营结经营结 余部分计计算交纳纳所得税，通过预过预 算拨拨款的非营营利医院无需交纳纳所得税.医院的医疗业务收不抵支（卫生部门综合医院，2005年）l l医院的医疗业务收不抵支医院的医疗业务收不抵支l l以药养医现象有深层次的体制原因以药养医现象有深层次的体制原因万元合计计中央属省 属省辖辖市属地辖辖市属县县 属0.0679.7 555.4 -80.0 -22.4 -5.3 医疗疗收支-334.3 -5389.7 -1353.8 -635.3 -218.7 -119.1 药药品收支287.5 4820.5 1724.0 491.6 160.9 92.9 其他收支46.8 1248.9 185.2 63.7 35.5 20.9 资料来源：中国卫生统计年鉴2.医院财务管理问题分析问 题 弊端分析会计核算忽略责责任会计计核算；客观观性、稳稳健性和充分性差财务计划自上而下的计计划平衡；忽略与战战略、流程层层面以及业业绩绩管理的衔衔接；刚刚性不足、柔性有余等等。

财务监督合法性和合理性监监督；与风险风险 控制脱节节；决策控制和流程控制薄弱财务分析财务财务 指标标分析；忽略与经营经营 分析的结结合；不重视视非财财务务指标标分析；与业绩业绩 管理脱节节纳税管理无专门纳专门纳 税管理机构；偷偷税/避税/纳纳税筹划混淆3.医院财务管理变革趋势 变变革趋势趋势具体分析从收支管理发发展到价值值管理关注投资资者价值值、顾顾客价值值、员员工价值值和供应应商价值值的实现实现从日常理财发财发 展到战战略理财财关注决策支持、财务战财务战 略制定、战战略业绩业绩 的实实现现从部门门理财发财发 展到流程理财财关注作业层业层 面控制、动态动态 控制、业务业务 与财务财务 一体化从财务监财务监 督发发展到风险风险 控制关注风险风险 管理组织组织 、风险风险 控制程序、风险预风险预 警和防范措施从报报表分析发发展到业绩业绩 管理关注于非财务财务 指标标、关注业绩评业绩评 价和改进进、关注信息管理的深化4.医院财务管理转型重点项项目基本内容财务规财务规 划预测预测 分析（收支和资资金预测预测 ）；决策分析（短期经营经营 决策和长长期投资资决策)；编编制全面预预算财务财务 控制前馈馈控制；预预防性控制; 过过程控制.业绩业绩 管理责责任中心预预算分解；责责任中心预预算执执行跟踪；责责任报报告编编制、评评价和考核等。

项项目内容知识结识结 构“T”型知识结识结 构：通才与专专才“飞飞机”型知识结识结 构：机头头基础础理论论，机尾应应用知识识，机身实实践知识识，机翼外语语和数学专业专业 知识识：战战略管理、资资本运营营、医疗业务疗业务 、人力资资源、财务财务 管理、会计计、审计审计 、经济经济 法、税法、信息化等能力结结构思维维能力：逻辑逻辑 思维维、创创造性思维维沟通能力：纵纵向和横向沟通，内部和外部沟通形成方案能力：发现问题发现问题 、分析问题问题 、解决问题问题专业专业 能力：财务财务 决策、预预算管理、财务监财务监 控、帐帐务处务处 理、财务财务 分析等医院财务人员素质要求 目 录 医院财务特点和面临的挑战 医院预算管理概述 医院预算管理体系构建 医院预算编制程序和方法 医院预算控制和考核 医院预算管理概述医院预算的概念 预算（Budget）是用货币反映的财务收支计划，是用货币的形式来反映组织未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本、财务状况和经营成果等方面的详细计划预算不仅是组织控制支出的工具，还是使组织的资源获得最佳社会效益和经济效益的一种方法 根据医院财务制度给出的定义，医院预算是指医 院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。

预算的种类 按预算编制的时期划分 短期预算、长期预算（分定期和滚动预算） 按预算编制所依赖的业务量是否可变划分 固定预算和弹性预算 按预算编制的基础划分 增量预算、零基预算和概率预算 按预算编制的具体内容划分 业务预算（包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等）、财务预算（现金预算、预计资产负债表、预计收支总表等 ）和专门决策预算 预算侧重点的调整企业生命周期的演进资本预算销售预算成本预算现金流量预算初创期成长期成熟期衰退期预算与企业生命周期医院预算的内容 医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，从而形成一个完整体系，包括业务预算、财务预算和专门决策预算 医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等 医院财务预算包括现金预算、预计资产负债表、预计收支总表等医院预算的作用 医院预算是医院各级各部门工作的奋斗目标和协调工具，也是控制的依据和考核的标准，其作用归纳起来主要有以下几方面： 1、明确目标，控制业务 2、强化计划管理 3、协调各部门的工作 4、作为控制的依据 5、评定业绩的标准 6、激励员工创造业绩医院预算编制原则 预算的编制要明确体现或反映出医院整体经营目标，并使这些经营目标数量化和具体化； 预算的编制要全面完整。

在编制预算过程中应综合考虑、全面分析，避免因预算缺乏周密而详尽的考虑而影响目标实现的情况出现 预算的编制在技术上要符合要求，有关预算指标之间要相互衔接，要有明确的勾稽关系，保证整个预算的综合平衡和可靠完整； 预算的编制要切合实际，科学合理，留有余地在现实的经营过程中，过高或过低的预算指标都不利于预算管理方法的指导和控制；同时，现实状况的复杂多变又要求预算指标具有一定的灵活性，避免因发生意外情况而造成被动，影响原定目标的实现预算管理在医院经济管理中的地位 医院经济管理包括：财务管理、物资管理、药品管理、设备管理、预算管理、成本管 理、价格管理、专项资金管理等 在诸多经济管理项目中，预算管理是医院运营管理的主线，为达到医院一定时期的经营目标，最重要的是对目标执行过程中的控制，而预算管理体现了这一控制的全过程预算管理在医院经济管理中的地位 现代医院经济管理的重要组成部分 医院财务管理的基础环节 优化并合理配置医院财务、实物及人力等资源，实现医院既定战略目标的管理工具 涉及医院全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统 医院协调的依据、控制的标准、考核的依据，是推行医院内部管理规范化和科学化的基础。

预算管理误区分析误误区分析形式上的预预算视为财务视为财务 任务务编编制方法模式化预预算准确急于求成按领导领导 意图报预图报预算预预算考核强调节调节约约以不变应变应 万变变医院预算管理存在的问题 理论欠成熟、制度不健全、机构不落实、实施不全面预算管理作为企业财务管理的核心其理论研究已相当深透并已广泛运用到企业的经营决策、成本控制、绩效考核等管理活动，但医院预算管理理论的研究则还处于初级阶段，医院预算的原则、内容、制度、模式、方法、流程、实施等尚存欠缺，加上受计划经济传统模式影响束缚的医院财务其职能大多仍停留在记账算账报账水平，多数医院管理型财务的意识不强，也没有设置承担预算管理的专门机构（或人员），致使医院实施预算管理还不普遍 医院预算管理存在的问题 观念落后、认识误区导致预算管理执行效果不佳不少医院管理仍停留在传统的计划经济模式，对预算管理的重要性、基础性、全局性认识不足，认为预算管理只是数字游戏，不具有实际指导意义，从而在实际执行预算过程中消极应付，直接导致预算执行效果不佳也有医院认为预算管理仅是财务部门的事，预算编制缺乏其他相关部门和业务科室的参与，预算编制与医院的战略目标和业务规划相脱节，使医院预算难以执行或形同虚设，不仅使编制预算失去了意义，而且给下一步的实施考核增加了障碍。

医院预算管理存在的问题 重视不够、实施不力，医院预算管理没有提到应有高度，发挥不了应有的作用预算管理作为现代化的管理模式，在医院应该提到相当高度，不应只有财务部门的参与，医院领导只是批准即可一个成功的医院预算管理方案，首先最为重要的就是得到医院高层领导者的认同与支持由于全面预算管理的系统性和全局性，不仅要求医院院长挂帅“医院预算委员会”，直接介入医院预算管理的授权、预算的审批等具体环节，而且在预算管理的整个落实过程都要求具有权威性的领导阶层来加以推动，要求医院高层领导将其作为医院的一项全面管理系统工程来加以重视无论国外还是国内的成功实施预算管理的案例无不显示高层领导重视与参与的重要 医院预算管理存在的问题 理论欠成熟、制度不健全、机构不落实、实施不全面预算管理作为企业。