发展中国大陆内销业务应注意事项.doc

发展中国大陆内销业务应注意事项INDEX一、 大陆内销市场会碰上哪些税二、 增值税的介绍(一):增值税纳税人及税率(二):大陆增值税的征税范围包括(三):大陆内销常有发票开不出去的现象，主要原因之一就是增值税税率很高(四):大陆内销退货与折让如何处理(五)大陆内销发生坏帐如何处理(六)大陆公司销货债权应注意事项:(七)业务第一线的角色很重要三、内销交易类型A. 内购-内销B. 外购-内销a. 利用君超购买: a-1君超制作好的成品直接出口到保税物流中心、出口监管仓库，再由百徽的客户自行办理进口完税后内销给客户a-2君超制作好的成品直接出口到保税物流中心、出口监管仓库，再由百徽的贸易公司-兆康办理进口完税后内销给客户b. 直接从海外购买一、大陆内销市场会碰上哪些税1. 增值税 17%(类似于台湾的加值型营业税5%)进口:增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*税率17%境内销售货物:销项税额=销售额*税率会计申报:应纳税额=销项税额-进项税额=增值金额*17%2. 营业税 较少用到(提供无形劳务) (类似于台湾的非加值型营业税5%)3. 消费税 特定货物如烟、酒、珠宝玉石、化妆品..等，类似于台湾的货物税4. 进口关税 只有关税是增加的成本，依产品税率不同，可至下列网址查询http://www.china- (关税完税价格:经海关审核并接受的申报价格)三层绝缘线=12%、铁芯=8%、电感=0%5. 企业所得税 25%，企业所得税=利润*25%6. 印花税 不常用到二、增值税的介绍(一):增值税纳税人及税率增值税的纳税人包括1.一般纳税人(税率17%)指年销售额在规定标准以上(贸易公司为RMB80万)，或者会计核算健全，并经税务机关认定，享有抵扣税款和使用专用发票等权力的增值税纳税人。

2.小规模纳税人(税率3%)指年销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人正常情况，我们买货的对象是一般纳税人，销货的客户(一定是)一般纳税人，若公司同意了向小规模纳税人购买货品时，因为他开的发票是3%，且该3%是无法扣抵销项的，故此税额就会摊入成本，我们的成本较比正常向一般纳税人购买的情况多3%了，此点要特别留意 但为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够纳税义务的小规模企业，可向主管税务机关申请代开增值税专用发票二):大陆增值税的征税范围包括1. 在境内销售货物(指货物的起运地或所在地在中国境内)2. 进口货物3. 在境内提供加工、修理修配劳务4. 视同销货(三):大陆内销常有发票开不出去的现象，主要原因之一就是增值税税率很高一般纳税人的增值税税率高达17%，且增值税的最终负担者为最终消费者，由于税率过高，以致产品在零售环节不开发票的情况相当严重最终消费者零售商批发商生产商进口商(四):大陆内销退货与折让如何处理1.一般纳税人再开具专月发票当月，发生销货退回、折让能收回发票联、扣抵联的，按作废处理2.一般纳税人在开具专用发票后，发生销货退回、折让无法收回发票联、扣抵联的，由购买方向主管税务机关填报(开具红字增值税专用发票申请单)3.主管税务机关对一般纳税人填报的申请单，进行审核后，出具(开具红字增值税专月发票通知单)(五)大陆内销发生坏帐如何处理1.发生坏帐损失应聘请注册税务师进行财产损失鉴证，并出具鉴证报告2.注册税务师将审核a.审核够成该笔债权的相关文件数据(契约、订购单、发票、运货单据等)b.或取工商等有关部门出具的注销、吊销营业证照的证明，企业依法催收磋商的记录(六)大陆公司销货债权应注意事项:大陆公司销货债权应注意事项:1.每笔交易行为均应订定购销合同2.送货单、签收单的抬头均应与购销合同签约对象相同3.开立发票时，购买方的名称应与购销合同签约对象相同4.所开立发票的货物名称、数量、金额，应与送货单、签收单相符5.避免收受现金货款，必须约定指定公司汇款账户唯有事前充分准备，遇到争议才可以依法据理力争(七)业务第一线的角色很重要货物要内销，就必须办理进口，也就是一定要完税(缴关税和增值税)，否则就是走私、逃漏税，严重的除罚款外，依据刑法201条还有牢狱之灾。

故做内销，慎选客户非常重要，不能买卖来路不明的货，对客户的财务状况及发票开立状况要能过滤，对付款条件及价格需外加增值税必须事先商谈，并在购销合同中列明，避免有些客户在交货时突然改变为不要发票亦不支付增值税额的情况三、内销交易类型及成本利润计算关税=0增值税17%未税价100货款支付117C. 内购-内销百徽集团兆康公司B公司大陆客户C公司公司成本100取得进项税额17售价150毛利150-100=50未税价格150增值税=150*17%=25.5应收货款=150+25.5=175.5大陆工厂或公司A公司D. 外购-内销a. 利用君超购买: a-1君超制作好的成品直接出口到保税物流中心、出口监管仓库，再由百徽的客户自行办理进口完税后内销给客户境外公司:百徽进料加工企业:君超a-2君超制作好的成品直接出口到保税物流中心、出口监管仓库，再由百徽的贸易公司-兆康办理进口完税后内销给客户境外公司:百徽进料加工企业:君超自设商业企业:兆康b. 直接从海外购买百徽(台湾)A公司兆康公司(大陆)B公司大陆客户C公司注:从此例可得知，只要能要求客户负担关税8%，也就是原来150元的价格*1.08=162(未税价格)，基本上就可以COVER关税的成本，毛利率会等于没有关税的33.33%一样，甚至毛利会高于没有关税的情况1。