期末账项调整与试算平衡表.ppt

第六章 期末账项调整与试算平衡表• 账项调整内容 • 试算平衡表（第四章已述）一、 权责发生制(第一章已述)◆准则规定:企业应当以权责发生 制为基础进行会计确认、计量和报告 二、权责发生制基础下期末账项调整的内容 1、账项调整含义：在权责发生制下，企业在会计 期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项） 进行的账务处理（调整）应确认为哪个 月份的收入？3月 4月 5月 6月销售产品，货款3 000元暂未收到收 入 确 认收 入支付4、5、6三个 月份财产保险费1 200元费 用 确 认应确认为哪个 月份的费用？费 用3月份 的收入4、5、6月 各月的费 用★月末时通过账务 处理进行调整处理2、原因：调整事项是由收入的实现与款项 的实际收到时间，以及费用的发生与款项的 实际支付时间不一致所引起的二者不一致的情况：●本期实现收入,以后期间收款(应收款形成)●以前期间收款,本期实现收入(预收款形成)●本期发生费用,以后期间付款(预提方式形成)●以前期间付款,本期负担费用(待摊方式形成) 二者一致的情况：●本期实现收入，本期实际收款●本期发生费用，本期实际付款按照权责发生制要求，应于会计期 末对相关收入、费用进行确认期 末 账 项 调 整实际收（付）款 时即可确认为当 期收入（费用）期末无需调整3、账项调整的内容（113页） 1）对应计预付费用的调整（由待摊形成） 【例1】盛荣公司于2012年12月17日预付2013年度 公司本部的报刊杂志费3600元。

2013年1月31日应编制如下调整分录，并登记入账 借：管理费用 300贷：预付账款/其他应收款（原待摊费用） 300★经过上述处理，就使得本月应负担的报刊杂志费 记入了“管理费用”账户，从而确认了当月的费用 2）对应计计提费用的调整【例2】盛荣公司于2010年1月末根据规定的方法 计算出本月使用房屋、设备等固定资产的折旧费5 000元，其中产品生产车间应分摊4 000元，企业管 理部门应分摊1 000元 2010年1月31日，应编制如下调整分录,并登记入账 借：制造费用 4 000管理费用 1 000贷：累计折旧 5 000★经过上述处理，就将计提费用5 000元分别记 入了“制造费用”账户和“管理费用”账户确认为 了当月资产和费用3）对应计未付费用的调整（由预提形成） [例3] 盛荣公司于2010年1月1日向银行借入 3600000元，用于生产经营，借期三年，年利率 4%，利息于每年年末支付，款项收到存入企业基 本户 2010年1月31日，应编制如下调整分录，并登记 入账。

借：财务费用 12000贷：应付利息（原预提费用） 12000 ★经过上述处理，就使得本月应负担的利息记入 了“财务费用”账户，从而确认了当月的费用4）对当期应计预收收入的调整（由预收款形成） 【例4】盛荣公司于2012年1月31日向上个月已预付货款 的百利公司供应R产品一批，货款计70 200元其中价款 60 000元，增值税销项税额10 200元 2012年1月31日应编制如下调整分录，并登记入账 借：预收账款—百利公司 70 200贷：主营业务收入-R产品 60 000应交税费-应交增值税（销项税额）10 200★经过以上处理，就将预收账款70 200元记入了“ 主营业务收入”账户和“应交税费”账户，分别确认为 了当月收入和负债5）对应计未收收入的调整 (由应收款形成) [例5] 盛荣公司于2010年1月1日用银行存款购 入通达公司同日发行面值720000元的两年期年 利率5%，分期付息、到期还本债券，利息于年 末支付，准备持有至到期，假设无其他费用 2010年1月31日应编制如下调整分录，并登记入 账借：应收利息 3 000贷：投资收益 3 000★经过上述处理，就将应收利息3 000元记 入了“投资收益”账户，确认为了当月收入。