耐火材料股份制企业财务管理方案.docx

耐火材料股份制企业财务管理方案目录第一章 股份制企业财务管理 3一、 股份公司的利润表 3二、 股份公司的现金流量表 5三、 现代公司制度的确立与发展 9四、 原始的公司制度 10五、 现代企业制度的含义与特征 12六、 钱德勒对“现代企业”的描述 15七、 公司的成本、费用和利润管理 17八、 股份制企业财务管理的目标和对象 18第二章 公司基本情况 21一、 公司简介 21二、 核心人员介绍 21第三章 项目背景分析 23第四章 项目基本情况 26一、 项目承办单位 26二、 项目实施的可行性 27三、 项目建设选址 28四、 建筑物建设规模 28五、 项目总投资及资金构成 28六、 资金筹措方案 29七、 项目预期经济效益规划目标 29八、 项目建设进度规划 30第五章 风险评估 32一、 项目风险分析 32二、 项目风险对策 34第六章 发展规划分析 37一、 公司发展规划 37二、 保障措施 38第七章 法人治理结构 41一、 股东权利及义务 41二、 董事 44三、 高级管理人员 49四、 监事 51第八章 组织机构及人力资源 54一、 人力资源配置 54二、 员工技能培训 54第一章 股份制企业财务管理一、 股份公司的利润表利润表是以“收入—费用=利润”为平衡关系，反映企业一定期间经营成果的会计报表。

它综合反映了企业在某一时期营业收入、营业成本与费用、主营业务利润、营业利润、投资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形成，是一张动态的会计报表目前，我国利润表采取“损溢满计观”来反映净利润的情况，即本期利润表包括所有本期确认的损益项目，不仅包括所有当期正常营业项目的利润，而且包括所有营业外收支和前期损益调整项目1.利润表的有关概念收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入收入具有以下特点：（1）收入是企业日常活动中产生的，如工商企业销售商品、提供劳务的收入；那些能为企业带来经济利益，但不是企业日常活动中产生的经济利益的流入，不属于收入，只能作为利得2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，也可能同时引起企业资产的增加和负债的减少3）收入将引起企业所有者权益的增加费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出费用与收入按会计中的配比原则，即可得出企业在经营活动中取得的盈利费用具有以下特点：（1）费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，那些不是日常活动中发生的经济利益的流出，属于损失；（2）费用可以表现为资产的减少，也可以表现为负债的增加；（3）费用将引起所有者权益的减少。

利润是企业在一定期间内的经营成果利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等三个项目的总额减去所得税费用之后的余额有些补贴收入也计入利润营业利润是企业在日常活动中产生的利润，为主营业务利润和其他业务利润减去有关期间费用的余额；投资净收益是投资收益与投资损失的差额；营业外收支是与企业日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出，如捐赠收入或支出、固定资产盘盈或盘亏、处置固定资产净收益或净损失、罚款收入或支出等2.利润表项目的分类按企业所从事的日常活动的性质，收入有三种来源：一是对外销售商品，二是提供劳务，三是让渡资产使用权，主要表现为对外贷款、对外投资或对外出租等按日常活动在企业中所处的地位，收入还可以分为主营业务收入和其他业务收入主营业务收入是企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，可根据企业营业执照上规定的主要业务范围确定其他业务收入是主营业务以外的其他日常活动带来的经济利益，如工业企业销售材料、提供非工业性劳务等按照与收入的关系，费用可分为营业成本和期间费用两部分营业成本指所销售商品的成本和所提供劳务的成本营业成本按所销售商品或所提供劳务在企业日常活动中所处地位，可以分为主营业务成本和其他业务成本。

期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用；营业费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的除营业成本以外的各项费用，以及专设销售机构的各项经费；财务费用是企业筹集生产经营所需资金而发生的费用3.利润表的作用利润表的作用主要体现在以下几个方面：（1）通过衡量营业收入、费用、利润等绝对量指标，或用投资收益率、利润率等相对指标，可以评价企业的经营成果；比较企业在不同时期的有关指标或与同行业不同企业相比，可以了解企业的成长潜力和获利能力2）通过分析收入、费用之间此消彼长的关系，评估企业产品需求的变动，有利于发现管理中的问题，使企业及时作出决策3）有助于评价、预测企业的偿债能力，获利能力的强弱是决定偿债能力的一个重要因素二、 股份公司的现金流量表从1998年开始，我国财政部规定，国内企业在年度报表中应披露现金流量表，以替代财务状况变动表，这是我国会计制度向国际管理迈进的一大步现金流量表是详细说明企业一定会计期间内现金流入、现金流出以及现金净流量的会计报表它综合反映了企业在一定时期与经营活动、投资活动、筹资活动等有关的现金流转情况。

现金流量表所要统计的现金流包括：（1）经营活动产生的现金流量；（2）投资活动产生的现金流量；（3）筹资活动产生的现金流量；（4）汇率变动对现金的影响；（5）现金及现金等价物净增加额1.现金流量表的有关概念现金流量表中的现金，指的是货币资金和现金等价物货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金等随时可以用于支付的存款和现金其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等特别需要注意的是，现金流量表中的现金必须是随时可用于支付的，那些不能随时支取的定期存款，不能作为现金，但若提前通知银行便可支取的余额，则可包括在现金范围内现金等价物指企业持有的期限短（一般指3个月）、流动性强、易于转化为已知金额现金和价值变动风险很小的投资必须指出，公司现金形式的转换，不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，不构成现金流量同样，现金与现金等价物之间的转换，也不属于现金流量，如企业用现金购买短期国债现金流量是某段时期企业现金流入和流出的数量现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量2.现金流量表的作用现金流量表因其可以弥补资产负债表和利润表的局限性，使会计报表能更全面地反映企业的财务状况。

利润表和资产负债表的编制受人为因素的影响，如存货的计价及跌价损失的计提、固定资产的折旧和无形资产的摊销等，编制者往往利用这些会计政策来粉饰会计报表，使投资者较难准确了解公司的经营情况现金流量表可以弥补这一缺陷从一项投资的整个投资年限看，净利润与现金净流量的数额应一致，而在各投资年度的分布却不一致，这样就会出现有会计收益的年度而无可供利用的资金这种不正常的现象而衡量企业经营状况是否良好，资产的变现能力是否强，是否有足够的现金偿还债务等，现金流量表是非常重要的指标评价经营收益质量可以采取两种方式：一是差额分析法，即用经营现金净流量减净利润，如为正数，表示收益质量好；如为负数，则表示收益质量不好二，是比率分析法，即用现金净流量除以净利润，如大于1，表示收益质量好；如小于1，表示收益质量不够好现金流量表的作用具体表现在以下几方面：（1）提供企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入及流出的信息，使报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力，并据以预测未来的现金流量；（2）将现金流量信息与资产负债表和利润表结合起来看，可以综合评价企业的真实财务状况和潜在风险，是有关管理部门尤其是证券监管部门对企业进行监督的重要依据；（3）有利于企业本身搞好资金调度，最大限度地提高资金使用效率。

3.现金流量表反映的企业财务风险通过对现金流量表的分析，可以揭示企业的如下财务风险：（1）每股现金流量小于每股收益每股现金流量=经营活动产生的现金净流量/加权股本，它揭示了企业有现金分红，但没有足够的现金保证例如，1998年，厦新电子的中期收益为每股0.72元，加上未分配利润，公司的可分配利润应当很多，但公司现金却很拮据2）主营收入含金量过低主营收入含金量=销售商品及提供劳务的现金收入/主营业务收入，这一指标等于或大于1，说明企业当期主营业务收入能及时回笼；相反，则说明企业现金回收慢当然，一些大量除销产品的企业如房地产业除外有些企业收益为正，即账面上有利润，而经营活动的现金流量却为负，投资者一定要警惕现金能否保证债务特别是短期债务的支付例如，1998年的“ST苏三山”（现为振新科技）面临摘牌压力，公司只好在账面上扭亏，但现金不足，因为通过经营活动产生现金流量并不容易三、 现代公司制度的确立与发展20世纪30年代，爆发了前所未有的经济危机，资本主义国家的经济下降近一半，倒退了30年危机冲击了股票市场，美国道琼斯工业股票价格指数下跌89%，上市股票价值总额从897亿美元下降到156亿美元面对严峻的考验；各国在加强政府调节的同时，对股份制和证券市场也做了整顿和规范；使有关公司制度和证券市场的法规体系不断发展完善。

这不仅使得股份制经济渡过了难关，也使现代公司制度日趋完善，并得到持续的发展与创新，其加速发展的势头一直延续至今现代的股份制经济有以下特点：（1）立法更加完备美国国会在1933一1940年间，先后制定了《证券法》、《证券交易法》、《信托条款法》、《投资银行法》等一系列法律国家还通过宏观经济政策调节企业行为和证券市场2）股份公司之间的兼并浪潮不断涌现，出现了许多的巨型公司特别是战后以来，已发生了多次的兼并浪潮，涉及的资本金额越来越大，企业规模不断扩大，垄断性也不断加强3）股权日益分散化，公司治理结构引人关注随着企业规模的扩大和证券市场的发展，股份公司的股权结构日益向多元化、分散化发展，特别是美国的许多大公司；第一大股东的持股份额不过在5%左右股权分散化的结果，'使得公司的所有权与控制权分离，出现了所谓的“经理革命”此时，人们开始注意对公司经理人员的激励与约束机制的研究4）证券市场不断完善，发展迅猛，资本向虚拟化、全球化方向发展由于计算机技术的应用，证券交易愈加简捷、安全、方便，证券交易额飞速增长，股指不断创出新高金融衍生物不断出现，特别是股价指数期货使得证券市场发生了质的飞跃事实证明，股份制是迄今为止最先进的企业制度，也是资本筹集和资产重组的最佳形式。

四、 原始的公司制度股份公司制度的萌芽，可以追溯到古罗马时代当时自由民凑钱集资创办实业，就实行了按出资份额分配收益的原则政府也利用股份形式筹集财力和物力，以满足行政和战争的需要在中世纪，还出现了同血族亲属共同继承、共同经营、共负盈亏的家族式企业，所得利益按出资份额分配后来，这种“家族营业集团”逐渐减弱家族色彩，加强其商人共同经营的性质，逐步发展成为无限责任公司同时，一些“普通合伙”组织扩大规模，趋于稳定，也慢慢变成无限公司这些组织都可以看做是股份制经济的萌芽此外，中世纪的地中海沿岸，还盛行一种名为“康门达”的商事组织它由资本家出资，由航海者贩售物资于海外盈利时按出资额分配，亏损时航海者负无限责任，资本家负有限责任这是一种二元制的“隐名合伙”，后来经法律确认为两合公司（法国1673年的《商事敕令》）但是，在资本原始积累之前的这些合资企业，同近代规范的股份制有着本质的差别一是当时还没有明确的法律规范；二是在组织上具有明显的合伙性；三是企业规模小，内部组织结构也不完善现代的股份制经济产生于15世纪至16世纪的资本主义原始积累时期直接导致股份公司产生。