会计第三章 -第四章新 3(100页PPT).pptx

第三章货币资金第三章货币资金1 1、教学目的与要求教学目的与要求：通通过过本本章章的的学学习习，要要求求掌掌握握（1 1）货货币币资资金金核核算算(2)(2)银行存款余额调节表银行存款余额调节表2 2、教学、教学重点与难点重点与难点：银行存款余额调节表银行存款余额调节表1浙江财经学院会计学院版权所有第三章第三章 货币资金货币资金第一节第一节 库存现金库存现金第二节第二节 银行存款银行存款第三节其他货币资金第三节其他货币资金2 第一节第一节 库存现金库存现金库存现金是流动性最强的一种货币性资产库存现金是流动性最强的一种货币性资产,具具有通用性、流动性特征有通用性、流动性特征 存放在财会存放在财会部门由出纳部门由出纳保管的现金保管的现金3浙江财经学院会计学院版权所有 1.现金管理的主要目的现金管理的主要目的 ( (一一) )现金管理现金管理(1)保证企业在经济活动中有足够的现金保证企业在经济活动中有足够的现金(2)防止现金的损失和短缺防止现金的损失和短缺; (3)对闲置的现金应采取各种有效的对闲置的现金应采取各种有效的投资方法投资方法,使现金管理中增值使现金管理中增值4浙江财经学院会计学院版权所有 2.现金管理的主要内容现金管理的主要内容 (1)规定使用现金收付的范围规定使用现金收付的范围; (2)规定库存现金的限额规定库存现金的限额; 能满足单位3-5天的零星开支需要的现金数额,超过部分存入银行,不足可以向银行提取5 (3)不准坐支不准坐支; (4)钱账分开钱账分开; (5)严格现金收支凭证手续严格现金收支凭证手续,经常对账经常对账单位直接用当日销售所取得单位直接用当日销售所取得现金支付当日的开支现金支付当日的开支会计管帐，出纳管钱会计管帐，出纳管钱6单位和个人之间可以单位和个人之间可以现金现金结算结算单位和单位之间（一般来说）单笔交易单位和单位之间（一般来说）单笔交易1000元以元以下可以下可以现金现金结算结算7浙江财经学院会计学院版权所有 (二二)现金的内部控制现金的内部控制现金的内部控制系统由现金收入控制、付出控制和现金的内部控制系统由现金收入控制、付出控制和库存现金控制三个子系统组成。

库存现金控制三个子系统组成 1.现金收入、支出与记账的岗位分离现金收入、支出与记账的岗位分离; 2.现金收入、支出要有合理合法的凭证现金收入、支出要有合理合法的凭证; 3建立严格授权审批制度建立严格授权审批制度; 4.控制现金坐支控制现金坐支; 5.定期盘点现金定期盘点现金,做到账实相符做到账实相符; 6.加强对现金收支业务的内部审计加强对现金收支业务的内部审计8浙江财经学院会计学院版权所有 （二）现金收支的会计处理（二）现金收支的会计处理 1 .现金账户的设置现金账户的设置 （1 ） 设置现金总分类账（会计记）设置现金总分类账（会计记） （2 ） 设置现金日记账设置现金日记账 （出纳记）（出纳记）9浙江财经学院会计学院版权所有 库存库存现金总分类账现金总分类账 现金收入现金收入 现金支出现金支出 月末库存现金月末库存现金10浙江财经学院会计学院版权所有（1）现金收入的渠道主要有从银行提取现金、）现金收入的渠道主要有从银行提取现金、收取转帐起点以下的小额销售款、职工交回的差收取转帐起点以下的小额销售款、职工交回的差旅费剩余款等旅费剩余款等 2. 2.现金收支的会计处理现金收支的会计处理 11例例3-1某企业开出支票从银行提取现金某企业开出支票从银行提取现金1500元。

元借：库存现金借：库存现金 1500 贷：银行存款贷：银行存款 150012浙江财经学院会计学院版权所有例例3-2某企业销售产品，收到现金某企业销售产品，收到现金800元 借：库存现金借：库存现金 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800 13（ 2）现金）现金 支出的去向应当按照现金管理支出的去向应当按照现金管理暂行条理的规定暂行条理的规定 例例3-3现金支付李某预借差旅费现金支付李某预借差旅费1200元 借：其他应收款借：其他应收款-李某李某1200 贷：库存现金贷：库存现金 120014浙江财经学院会计学院版权所有例例3-4现金现金5000元存入银行元存入银行借借:银行存款银行存款 5000 贷贷:库存现金库存现金 500015浙江财经学院会计学院版权所有3.备用金备用金 定额备用金定额备用金 应设应设“其他应收款其他应收款”帐户 非定额备用金非定额备用金 是企业预付给单位内是企业预付给单位内某些部门或职工的备某些部门或职工的备用款项161定额备用金是指企业拨付的备用金定额备用金是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生后，供业务人员长期使用，业务发生后，在规定时间报销时，补足定额。

在规定时间报销时，补足定额17浙江财经学院会计学院版权所有例例3-5某企业为行政科建立某企业为行政科建立3000元定额备用金元定额备用金 例例3-6行政科报销办公费行政科报销办公费1000元，水电费元，水电费1500元借：其他应收款借：其他应收款 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 借：管理费用借：管理费用 2500 贷：库存现金贷：库存现金 250018浙江财经学院会计学院版权所有例例3-7继例继例3-3李某报销差旅费李某报销差旅费1100元，交回元，交回现金现金100元借：管理费用借：管理费用 1100 库存现金库存现金 100 贷：其他应收款贷：其他应收款 12002非定额备用金：用后报销非定额备用金：用后报销时即取消时即取消19浙江财经学院会计学院版权所有4.现金的清查现金的清查 分为出纳每日清查，清查小组的定期与分为出纳每日清查，清查小组的定期与不定期清查不定期清查20 现金清查结果的会计处理需查明原因现金清查结果的会计处理需查明原因 的溢余、短缺应通过的溢余、短缺应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢” 帐户批准后处理：帐户批准后处理：21浙江财经学院会计学院版权所有（1）无法查明原因的溢余则记入）无法查明原因的溢余则记入“营业外收入营业外收入”。

2）查明原因的短缺由过失人赔偿记入）查明原因的短缺由过失人赔偿记入“其他应其他应收款收款”，如果是非过失人造成的记入，如果是非过失人造成的记入“管理费用管理费用”22浙江财经学院会计学院版权所有例例3-8某企业月末盘点现金发现短缺某企业月末盘点现金发现短缺500元借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢500500 贷：库存现金贷：库存现金 500 50023浙江财经学院会计学院版权所有例例3-9查明原因，其中查明原因，其中300元由出纳承担，元由出纳承担，200元无法查元无法查明原因，经批准核销明原因，经批准核销借：管理费用借：管理费用200200 其他应收款其他应收款 出纳出纳 300 300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢500500注意注意：“待处理财产损溢待处理财产损溢”帐户期末无余额帐户期末无余额24现金溢余属于少支付的借:待处理财产损溢 贷:其他应付款支付时借:其他应付款 贷:库存现金确实无法支付的借:待处理财产损溢 贷:营业外收入25浙江财经学院会计学院版权所有银行存款是企业存放在银行或其他金融机银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金构的货币资金一、银行存款的管理一、银行存款的管理一家企业能在多家银行开设帐户。

但只能在一家企业能在多家银行开设帐户但只能在一家银行的一个营业部开设一个基本存款帐一家银行的一个营业部开设一个基本存款帐户，现金支取只能在基本存款帐户中进行户，现金支取只能在基本存款帐户中进行第二节银行存款26 基本存款帐基本存款帐 一般存款帐户一般存款帐户银行存款户银行存款户 临时存款帐户临时存款帐户 专用存款帐户专用存款帐户27浙江财经学院会计学院版权所有企业必须遵守国家对银行存款的有关管理制度企业必须遵守国家对银行存款的有关管理制度1.严格遵守财经制度和结算制度健全银行存款收付严格遵守财经制度和结算制度健全银行存款收付手续制度手续制度2.严守财经纪律，不得出借、出租银行帐户；不准签发空严守财经纪律，不得出借、出租银行帐户；不准签发空头支票，套取银行信用；不准无理拒付；不准利用多头支票，套取银行信用；不准无理拒付；不准利用多头开户转移资金头开户转移资金3.健全内部控制制度健全内部控制制度28浙江财经学院会计学院版权所有1.银行汇票银行汇票二、银行结算方式二、银行结算方式银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

其有效期为或持票人的票据其有效期为1个月，个月，同城、异地均能使用同城、异地均能使用29 申请人开户银行持票人持票人开户银行1.申请2.取得汇票和解讫通知3.采购4.发货5.填进帐单6.根据进帐单回联入帐.7.通知8.划款出票人30浙江财经学院会计学院版权所有2.银行本票银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据银行本票的有效期确定金额给收款人或持票人的票据银行本票的有效期2个月，有定额与不定额两种个月，有定额与不定额两种313 .支票支票支票是出票人签发委托银行无条件见票即付支票是出票人签发委托银行无条件见票即付的票据支票的期限的票据支票的期限10天支票有三种：天支票有三种：转帐支票、现金支票、普通支票转帐支票、现金支票、普通支票出票企业签发支票根据支票存根记银行存款减出票企业签发支票根据支票存根记银行存款减少收款企业收到支票记银行存款增加收款企业收到支票记银行存款增加32浙江财经学院会计学院版权所有 4.商业汇票商业汇票商业汇票是由出票人签发的，委托付商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

金额给收款人或持票人的票据33特征：特征：（1）付款期可长达）付款期可长达6个月个月（2）同城异地均可使用）同城异地均可使用（3）可以背书转让）可以背书转让（4）商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇）商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票票和银行承兑汇票34银行承兑汇票结算的一般程序申请人申请人开户银行持票人持票人开户银行1.申请开票权利2.出票3.发货4.到期委托收款567承诺付款或不付款89.通知收到款项通知付款划款35(4)商业承兑汇票结算的一般程序申请人申请人开户银行持票人持票人开户银行2.发货1.出票3.到期委托收款4.委托5.通知付款6.答复7.划款或不划款8.通知收到或退回票据36浙江财经学院会计学院版权所有5.汇兑汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式汇兑分为信汇和电汇汇兑分为信汇和电汇 同城、异地均可使用同城、异地均可使用 376 .委托收款委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，同城异地均可使用主要适用收的结算方式，同城异地均可使用主要适用收取公共事业费的款项。

取公共事业费的款项387、托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式办理托收承付只限于商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项结算起点：1万元分验单付款（3天）和验货付款（10天）39 付款人 付款人开户银行收款人 收款人开户银行1签订购销合同2发货3办理托收4委托收款5通知付款6承付或拒付7划款8通知收到款项或未收到款项408、信用卡结算商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费或向银行存取现金的一种结算方式419、信用证结算指开证银行依照申请人申请开出的，凭符合信用证条款。