营运能力指标课件.ppt

2002年6月了解一些会计基本知识了解一些会计基本知识如何看懂财务报告如何看懂财务报告掌握财务报告分析一般方法掌握财务报告分析一般方法案例分析（天津磁卡）案例分析（天津磁卡）主要讲授内容主要讲授内容一般会计理论与方法一般会计理论与方法会计报表的编制方法会计报表的编制方法财务报告的涵义及其组成财务报告的涵义及其组成一、了解一些会计知识一、了解一些会计知识1 1、会计概念、会计概念 会计是以货币为主要计量单位，会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作在企业，主要是反映济管理工作在企业，主要是反映财务状况、经营成果和现金流量，财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行并对企业经营活动和财务收支进行监督2 2、会计恒等式、会计恒等式：表明各会计要素之间基本关系的恒等式表明各会计要素之间基本关系的恒等式资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益企业的经济资源企业的经济资源反反映映企企业业的的财财务务状状况况，是是构成资产负债表的要素构成资产负债表的要素反反映映企企业业的的经经营营成成果果，是是构成损益表的要素构成损益表的要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益资产具有如下资产具有如下特点：特点：1 1、资产能够给企业带来经济利益；资产能够给企业带来经济利益；2 2、资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的；企业所控制的；3 3、资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的资产资产 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业义务预期会导致经济利益流出企业负债具有如下负债具有如下特点：特点：1 1、负债是由于过去的交易、事项引起的、企业当前所承担的义务；负债是由于过去的交易、事项引起的、企业当前所承担的义务；2 2、负债将要由企业在未来某个时日加以清偿；负债将要由企业在未来某个时日加以清偿；3 3、为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产负债负债 所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益，所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，有称之为净资产。

其金额为资产减去负债后的余额，有称之为净资产所有者权益具有如下所有者权益具有如下特点：特点：1 1、所有者权益不象负债那样需要偿还，除非发生减资、清算，企所有者权益不象负债那样需要偿还，除非发生减资、清算，企业不需要偿还其所有者；业不需要偿还其所有者；2 2、企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只有在清偿所企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只有在清偿所有的负债之后才返还给所有者；有的负债之后才返还给所有者；3 3、所有者权益能够分享利润，而负债则不能参与利润的分配所有者权益能够分享利润，而负债则不能参与利润的分配所有者权益所有者权益 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入权等日常活动中形成的经济利益的总流入收入具有如下收入具有如下特点：特点：1 1、收入是从企业的日常活动中产生的；收入是从企业的日常活动中产生的；2 2、收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少；收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少；也可能同时引起资产的增加和负债的减少；也可能同时引起资产的增加和负债的减少；3 3、收入将引起企业所有者权益的增加。

收入将引起企业所有者权益的增加收入收入 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出发生的经济利益的流出费用具有如下费用具有如下特点：特点：1 1、费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出；益的流出；2 2、费用可以表现为资产的减少，也可能引起负债的增加，或者同费用可以表现为资产的减少，也可能引起负债的增加，或者同时表现为资产的减少和负债的增加；时表现为资产的减少和负债的增加；3 3、费用将引起所有者权益的减少费用将引起所有者权益的减少费用费用 利润是指企业在一定会计期间的经利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润为营业利润、投资净收益营成果利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等三个项目的总额减和营业外收支净额等三个项目的总额减去所得税费用之后的余额去所得税费用之后的余额利润利润3 3、会计核算假设与会计核算原则、会计核算假设与会计核算原则会计核算假设（1）会计主体假设：会计主体是指会计信息所反映的特定单位2）持续经营假设：持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

3）会计期间假设：会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的长短相同的期间4）货币计量假设：货币计量是指采用货币作为计量单位，记录和反映企业的生产经营活动3、会计核算假设与会计核算原则会计核算原则（1 1）衡衡量量会会计计信信息息质质量量的的一一般般原原则则：客客观观性性，相相关性，可比性，一贯性，及时性，明晰性；关性，可比性，一贯性，及时性，明晰性；（2 2）确确认认和和计计量量的的一一般般原原则则：权权责责发发生生制制，配配比比原原则则，历历史史成成本本，划划分分收收益益性性支支出出与与资资本本性性支支出出原原则；则；（3 3）起起修修正正作作用用的的一一般般原原则则：谨谨慎慎性性，重重要要性性，实质重于形式实质重于形式4 4、帐户与复式记帐原则、帐户与复式记帐原则 帐户帐户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段每个帐户都系统、连续地记载各项经济业务的一种手段每个帐户都有一个简明的名称，用以说明该帐户的经济内容会计科有一个简明的名称，用以说明该帐户的经济内容会计科目就是帐户的名称。

目就是帐户的名称 复式记帐原则：复式记帐原则：就是对于每一项经济业务所引起的资就是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行全面登记的一种记帐方法联系的帐户中进行全面登记的一种记帐方法复式记帐原则的理论依据是：复式记帐原则的理论依据是： 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益例例例例1 1：向供货单位购入原材料：向供货单位购入原材料：向供货单位购入原材料：向供货单位购入原材料5050，000000元，货款暂欠元，货款暂欠元，货款暂欠元，货款暂欠该业务处理为： 借：原材料 50，000（资产增加） 贷：应付帐款 50，000（负债增加） 例例例例2 2：以银行存款归还短期借款：以银行存款归还短期借款：以银行存款归还短期借款：以银行存款归还短期借款2020万元该业务处理为：该业务处理为： 借：短期借款借：短期借款 200 200，000000（负债减少）（负债减少） 贷：银行存款贷：银行存款 200 200，000000（资产减少）（资产减少）例例例例3 3：购买设备一台，价款为：购买设备一台，价款为：购买设备一台，价款为：购买设备一台，价款为2020，000000元，货款已付。

元，货款已付元，货款已付元，货款已付该业务处理为：该业务处理为： 借：固定资产借：固定资产 20 20，000000（资产增加）（资产增加） 贷：银行存款贷：银行存款 20 20，000000（资产减少）（资产减少）例例例例4 4：向甲单位借入应付帐款：向甲单位借入应付帐款：向甲单位借入应付帐款：向甲单位借入应付帐款3030，000000元，偿付应付元，偿付应付元，偿付应付元，偿付应付乙单位的应付票据乙单位的应付票据乙单位的应付票据乙单位的应付票据3030，000000元该业务处理为：该业务处理为： 借：应付票据借：应付票据 30 30，000000（负债减少）（负债减少） 贷：应付帐款贷：应付帐款 30 30，000000（负债增加）（负债增加）5 5、会计循环、会计循环、会计循环、会计循环经济业务发生经济业务发生经济业务发生经济业务发生原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证会计帐簿会计帐簿会计帐簿会计帐簿会计报表会计报表会计报表会计报表日记帐日记帐日记帐日记帐明细帐明细帐明细帐明细帐总总总总 帐帐帐帐资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表利利利利 润润润润 表表表表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表会计报表编制方法试算平衡表试算平衡表期末调整分录期末调整分录调整后试算平衡表调整后试算平衡表帐项结转帐项结转会计报表会计报表 财财务务报报告告是是反反映映企企业业财财务务状状况况与与经经营营成成果果的的书书面面文文件件，包包括括主主要要会会计计报报表表、附附表表、报报表表注注释释与与财财务务情情况况说说明书。

明书中国企业对外公布的主要会计报表中国企业对外公布的主要会计报表（1 1）资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表：是反映企业一定日期财务状况的会计报是反映企业一定日期财务状况的会计报表，它综合反映了企业在某一时期（如月末、季末或年末）表，它综合反映了企业在某一时期（如月末、季末或年末）的资产总额及其构成、负债总额及其构成、所有者权益总的资产总额及其构成、负债总额及其构成、所有者权益总额及其构成之状况它可以帮助会计信息的用户了解企业额及其构成之状况它可以帮助会计信息的用户了解企业有关资产分布、资本结构、偿责能力等财务状况有关资产分布、资本结构、偿责能力等财务状况2 2）损益表损益表损益表损益表：是反映企业一定期间经营成果的会计报表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表，它综合反映了企业在一定时期（如月份、季度或年度）营它综合反映了企业在一定时期（如月份、季度或年度）营业收入、营业成本与费用、主营业务利润、营业利润、投业收入、营业成本与费用、主营业务利润、营业利润、投资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形式它可以帮助报表阅读者了解经营业绩。

式它可以帮助报表阅读者了解经营业绩3 3）现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表：是以现金流入与流出，汇总说明企业在是以现金流入与流出，汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的会计报表报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的会计报表会计报表使用者的分析目的会计报表使用者的分析目的会计报表使用者的分析目的会计报表使用者的分析目的 会会计计报报表表的的使使用用者者主主要要有有：企企业业经经营营管管理理者者、企企业业所所有有者者和和企企业业债债权权人人他他们们使使用用会会计计报报表表的的目目的的各各有有不不同企业经营管理者：企业经营管理者：企业经营管理者：企业经营管理者：了解企业现状，预测企业发展了解企业现状，预测企业发展 获利能力获利能力 偿债能力偿债能力 营运能力营运能力 管理水平管理水平损益表损益表损益表损益表 企业营运成果分析企业营运成果分析资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 资本使用效率分析资本使用效率分析损益表损益表损益表。