期末对账与银行存款余额调节表.doc

期末对账与银行存款余额调节表　　（一）对账　　银行存款日记账主要通过与银行送来的对账单进行核对，包括以下三项内容：　　⑴银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符　　⑵银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符；　　⑶银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的记录　　对账具体方法是，由开户银行定期将银行复写账的副本作为对账单提供给各单位，出纳员把企业“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录，从凭证的种类、编号、摘要内容、记账方向、金额等方面加以核对通过企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“勾对”，一旦发现本单位漏记、重记、错记或串户等情况，应由单位更正后登记入账　　在与开户银行核对余额过程中，由于未达账项的存在，常常使银行账面余额与单位银行存款日记账账面余额发生不符　　通过核对，会发现双方的账目经常出现不一致的情况原因有两个：一是有“未达账项”；二是双方账目可能发生记录错误。

所谓未达账项，是指银行结算凭证期末在银行与单位传递过程中，由于传递时间和记账时间的不同，常造成银行与开户单位一方已经入账而另一方尚未入账的情况，从而造成双方账面余额不符未达账项有如下4种情况：　　（1）单位已经入账，但银行尚未入账的收入事项如单位存入银行的转账支票，银行尚未记入单位账户　　（2）单位已经入账，而银行尚未入账的付出事项如单位签发的支票，单位已经入账，而银行尚未接到办理转账手续，因而未减少企业存款；　　（3）银行已经入账而单位尚未入账的付出事项如银行代扣的水电费、代扣的银行借款利息等已经记入单位的账户而单位尚未收到银行通知因而尚未入账4）银行已经入账，单位尚未入账的收入事项如银行代收的票据及利息，银行已入单位的存款户而单位未能及时收到通知因而并未入账　　出现（1）和（3）时，单位银行存款账面余额会大于银行对账单的余额；反过来，出现（2）和（4）时，企业银行存款账面余额会小于银行对账单的余额若未达账项不及时查对与调整，企业对实有存款数心中无数，则不利于合理调配使用资金、发挥资金的应有效益，还容易开出“空头”支票，造成不必要的经济损失，带来不必要的麻烦所以，企业应该及时取得银行对账单，编制银行存款余额调节表。

二）银行存款余额调节表　　银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：　　企业账面存款余额＝银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＋银行已付而企业未付账项－银行已收而企业未收账项　　银行对账单存款余额＝企业账面存款余额＋企业已付而银行未付账项－企业已收而银行未收账项＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项　　银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＝企业账面存款余额＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。

例题1】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5 400元，银行转来对账单的余额为8 300元经逐笔核对，发现以下未达账项：　　（1）企业送存转账支票6 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账 　　（2）企业开出转账支票4 500 元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账 　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账 　　（4）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账 　　『正确答案』　　银行存款余额调节表　 单位：元项　目 金额 项　目 金额 企业银 行存款日记账余额 5 400 银行对账单余额 8 300 加：银行已入账、企业未入账的收入 4 800 加：企业已入账、银行未入账的收入 6 000 减：银行已入账、企业未入账的支出 400 减：企业已入账、银行未入账的支出 4 500 调节后的存款余额 9 800 调节后的存款余额 9 800 。