审计案例研究__电大__蓝皮本_答案_综合案例分析题[精选].doc

审计案例研究 电大期末复习指导答案综合案例分析题1．答案：情况审计程序审计目标审计证序号据类型(1)(2)(3)(4)(5)对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据口头证据对期末存货截止期进行测试询问管理当局，函证 XXX公司，存在性 ,会计记录完整性书面证据书面证据书面证据书面证据存在性 ,会计记录完整性,所有权询问管理当局，函证 XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任 CPA沟通报表反映适当性2、答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务本案例在这方面表述不明确甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合（3）按本约定书之规定及时足额支付其所要求的全部会计资料和其他有关资料作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单审计费用4）在 2000年月日之前提供审计所需的全部资料乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露 （3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见4）在2000年月日之前出具审计报告3、答:（1）应选择的重要性水平为 75万元因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在 3月10日至 21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序上述第（2）种情况属第二类期后事项，应建议 ABC会计准则》允许企业变更会计政策，且 ABC围内，但应提请 ABC（3）《企业（4）影响利润总额为 87万元（2000435＝870000元），应建议调整。

调整分录为： 借：管理费用 870000贷：产成品870000或借：营业成本870000贷：产成品870000（5）需补提折旧并影响利润总额为 6.3万元 [70（1－10％）/5*2]＝63＝6.3万元应建议企业调整，调整分录为： 借：管理费用 6.3 贷：累计折旧6.3要求④：⋯⋯通过2002年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司 A产品短缺 1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司 2002年12月31日的财务状况，2002年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则 另外，我们注意到，2003年 3月 1日，北京市最高人民法院终审裁定，2003年1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ公司损失360万元，但贵公司未在会计报表附注中披露4、答案：针对（ 1），刘强、江河应当发表否定意见理由：该事项属于第一类期后事项，需要被审计单位进行账项调整调整办法是冲减 2001年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。

而被审计单位冲减的是 2002年度的销售收入，混淆了不同的会计期间由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目和会计报表层次的重要性水平金额，A公司拒绝审计调整建议，注册会计师应该发表否定意见审计报告说明段：经审计，我们发现我们认为，按照《企业会计准则----资产2002年度以及以前年度的甲产负债表日后事项》和《企业会计制度》的规定，资产负债表日后发生的品退回，应当冲减 2001年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额贵公司这一做法虚减了 2001年度的利润总额，我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳针对（2），该事项应计提的存货跌价损失为142万元（4800-4658），高于存货和管理费用的重要性水平，A公司拒绝调整，注册会计师应该发表保留意见的审计报告贵公司2001年 1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，应当计提存货跌价准备金 142万元，并减少利润总额142万元，贵公司在 2001年末计提存货跌价准备金这一做法虚增了 2001年度的利润总额和资产，我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。

针对（3），该公司未计提长期借款利息共576万元，其中，资本化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为480万元，计入财务费用的为96万元对于该情况的处理有两种答案：一是认为资本化利息即计入在建工程（固定资产）成本 480万元加上应计入财务费用的 96万元，两项相加为 576万元，分别超过在建工程和报表的重要性水平，注册会计师应该发表否定意见；二是从报表整体观察，由于两项相加为576万元，超过报表整体重要性水平，应该发表保留意见的审计报告说明段：2001年 3月1日，贵公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为 6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工） 1600万元用于补充流动资金贵公司应计提2001年的借款利息576万元，其中，资本化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为480万元，计入财务费用的为96万元但贵公司未计提我们认为上述会计处理违背《企业会计》会计的规定，虚增利润 96万元，虚减资产480万元，少记负债 576万元我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳针对（4），由于审计范围受到客观环境的严重限制，注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计意见，所以，应当出具无法表示意见的审计报告。

ABC我们接受委托，对后附的 ABCABC公司）20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表进行审计这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任 贵公司占资产总额 40%的存货，放置于远郊仓库由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序也无法实施替代审计程序，以对其数量和状况获取充分、适当的审计证据由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见5、（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？答：企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是不正确的，因为企业会计制度第二章资产第三十三条规定：所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧待办理了竣工决算手续后再作调整根据上述规定，该固定资产的入账价值应为2150万元2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处答：根据会计准则----固定资产第 31条规定“企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益”，对本案例进行分析，错误是直接将固定资产净值计入营业外收入，而未考虑其处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。

第三十九条由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，计调整？应如何进行会答：A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理不合理固定资产在取得时，应按取得时的成本入账取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出其中，购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，技实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为 72万元，后者均计入营业费用入账该固定资产于当月安装完毕并投入使用假设该固定资产的使用期为率为 5％）5年，按直线法计提折旧，残值应将 72万元计入固定资产，并补提该部分折旧，调整分录为①借：固定资产 720000贷：以前年度损益调整720000②借：期初未分配利润22800以前年度损益调整 136800 贷：累计折旧 159600计算过程为： 2000年应计提的折旧＝720000（1－5％） 2／（512）＝72000095％2／60＝228002001年计提的折旧＝720000（1－5％） 12／（512）＝72000095％12／60＝136800（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？第二十七条关于固定资产取得成本第(八)款规定：1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。

2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值： (1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值； (2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定 资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？答：对于公司空调设备只在夏季计提折旧是不正确的第三十四条下列固定资产应当计提折旧：在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；第三十七条业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧企（6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（ 3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为 1665万元，该次审计全部结束后，仅对资料（ 3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得。