高校财务预算绩效管理中平衡计分卡的运用.docx

    高校财务预算绩效管理中平衡计分卡的运用    杜 峰 韩 征／文提要：运用科学合理的绩效评价指标体系，可以对高校财务预算进行有效监督和评价，促进教育资源的合理分配，提高教育资源的利用率因此，本文在对高校财务预算绩效管理的前提介绍的基础上，提出使用平衡计分卡方法，从财务、顾客、内部业务流程、学习和成长四个维度构建高校四维度绩效评价指标体系，并对其运用和后期的考评进行探讨一、高校财务预算绩效管理的前提（一）预算绩效管理组织的建立建立预算的组织管理体系是实现预算绩效管理的组织保障预算管理委员会的主要职责是组织有关人员对预算目标进行预测、审查、研究、协调各种预算事项审计工作委员会负责对各学院的预算执行使用情况进行审计，提出审计意见作为绩效考核的重要依据绩效考核委员会对预算管理委员会负责，起草学校绩效考核制度和考核指标体系，起草学校的激励机制和政策，负责依据既定的绩效考核制度和激励政策及各院的审计报告对各学院进行考核高校通过以上机构，对各学院预算的制订、执行和绩效考核进行组织协调和全过程控制二）预算绩效管理制度的建立在预算执行之前，必须对学校的预算管理做出严格的规定，根据高校的实际状况，建立健全学校内部预算管理制度，并制定有效的管理方法、标准，从各方面对预算管理作出明确规定。

制度中特别要明确预算的“刚性”，即预算一经批准就必须坚决执行，一般情况不允许随意调整，从而强化预算的严肃性其次，要明确预算的收支范围、编制程序、编制原则和方法，预算执行和调整的具体规定，明确学校与下属院系各自在预算编制和执行中的职责和权限同时，要加强对各院系负责人的培训，强化预算管理意识，提高预算管理技能三）绩效管理信息系统的建立学校应在内部建立一套以财务部门为中心，上通学校决策层、下联各系部的预算执行信息传递与反馈网络系统利用计算机对整个学校及下属各系部的预算计划及执行情况进行实时监控，严格控制资金流向，一旦发现超预算或无预算用款现象等，立刻提出预警或禁止信息学校下属的各系部应积极配合，主动加强预算管理二、平衡计分卡在财务预算绩效管理中的运用预算绩效评价是运用特定的指标体系，通过定量定性对比分析，对预算决策、配置、使用过程中的效益所做出的综合评价一）采用平衡计分卡四维度绩效评价指标体系的必要性确定绩效目标是编制预算的重要环节，也是目前通常被高校预算编制所忽视的环节如果想要拥有确实有效的绩效目标，首先就要有科学的预算绩效指标体系使用平衡计分卡是构建高校财务绩效评价指标体系的有效方法，它可以将长期宏观目标分解细化为短期微观的绩效目标，运用四项指标组成的绩效指标架构来评价组织的绩效。

它能够对财务预算绩效管理进行全面评价，从而实现各类指标的平衡1．财务指标和非财务指标的平衡目前企业考核的一般是财务指标，而对非财务指标（客户、内部流程、学习与成长）的考核很少，即使有对非财务指标的考核，也只是定性的说明，缺乏量化的考核，缺乏系统性和全面性，而平衡计分卡是从四个维度全面考察企业，体现了财务指标（财务）与非财务指标（客户、内部业务流程和学习成长）之间的平衡2．企业的长期目标和短期目标的平衡平衡计分卡主要是一种战略管理工具，如果以系统理论的观点来考虑平衡计分卡的实施过程，战略是输入，财务是输出，由此可以看出，平衡计分卡是从企业的战略开始，也就是从企业的长期目标开始，逐步分解到企业的短期目标在关注企业长期发展的同时，平衡计分卡也关注了企业近期目标的完成，使企业的战略规划和年度计划很好地结合起来，解决了企业的战略规划可操作性差的缺点3结果性指标与动因性指标之间的平衡平衡计分卡以有效完成战略为动因，以可衡量的指标为目标绩效管理的结果，寻求结果性指标与动因性指标之间的平衡4．企业组织内部群体与外部群体的平衡平衡计分卡中，股东与客户为外部群体，员工和内部业务流程是内部群体，它可以合理平衡这些群体间的矛盾。

5．领先指标与滞后指标之间的平衡财务、客户、内部流程、学习与成长这四个方面包含了领先指标和滞后指标财务指标就是一个滞后指标，它只能反映公司上一年度发生的情况，不能告诉企业如何改善业绩平衡计分卡对于领先指标（客户、内部流程、学习与成长）的关注，使企业更关注于过程，而不仅仅是事后的结果，从而达到了领先指标和滞后指标之间的平衡平衡计分卡集中体现了企业作为一个独立经营的经济实体，它在运行过程中所涉及到人力、物力和财力三大要素之间的交互作用及其相互关系，充分揭示了企业的资金流、物流与人力资源流之间如何在一定的环境条件下实现有效配置的客观规律性二）平衡计分卡的具体运用用平衡计分卡对高校的业绩进行评价，即从财务、顾客、内部业务流程、学习和成长四个维度进行1．财务方面高校有别于企业，属于非营利组织，高校的财务目标不是追求企业价值最大化，而是追求社会效益最大化，因此高校在财务方面不可能使用企业EVA（经济[来自wWw.lw5u.coM]附加值）和CFROI（投资现金回报率）等作为其评价指标高校的财务评价指标主要应包括：经费来源：经费来源总额、经费来源结构、经费来源增长率；经费支出：主要有经费支出结构、生均经常性支出等；负债情况：资产负债率、生均负债。

2．顾客方面顾客是产品和服务的购买者高校的顾客可以分为两个层次，第，一层面是高校学生，学生要接受学校提供的服务，应该是学校重要的顾客，学生的满意度关系到学校的核心竞争力第二层次是社会，高等教育的任务是培养具有创新精神和实践能力的高级专门人才，发展科学技术文化，促进社会主义现代化建设学生作为一种准公共产品，毕业后要走向社会，其中相当一部分进入经济活动领域成为一种生产要素，要经受人才市场的挑选和检验，因此社会的满意度也是其考核的重要内容因此可以选择毕业生首次就业率、毕业生业内稳定率[来自Www.lw5U.com]、就业单位满意率等作为顾客方面的评价指标3．组织内部流程方面高校的整体运作主要有四方面的内容：教学科研、学生管理、行政教辅、后勤保障教学科研是高校行为的主体内容，行政教辅、后勤保障是顺利完成教学、科研目标的重要保证教学科研评价指标包括：平均每教师科研成果、平均每学生科研成果、申请的专利数、教学改革和目标体系、重点课程和教材建设、专业设置、教学管理组织系统等；行政教辅评价指标包括：制度建设情况、行政工作满意度、教辅工作满意度；学生工作包括：学生管理工作组织体系、就业指导与服务、校风学风建设、校园文化建设；后勤保障工作包括：校园环境、食堂伙食满意度、后勤保障满意度等。

4．学习与成长方面学习与成长的指标包括：其一，评价员工能力的指标，如员工满意程度、员工保持率、员工工作效率、员工培训次数、员工知识水平等其二，评价激励、授权与协作的指标，如员工所提建议的数量、所采纳建议的数量、个人目标的实现度、个人和部门之间的协作程度等高校的成长发展指标包括：办学条件、师生比、专职教师的职称结构、重点实验室利用率、基础实验室利用率等三、财务预算绩效评价考核信息的反馈绩效管理系统的一个基本要求就是信息反馈，评估者与被评估者之间通过各种报表、数据、指令等信息关系发生联系评估者的任务就是通过信息系统了解信息、处理信息，然后做出正确决策，有效地组织和协调绩效管理系统的各种活动绩效管理系统中的反馈循环过程包括绩效评估指标体系的建立、绩效沟通、绩效评估、绩效反馈，将绩效改进计划用于下一次绩效评估指标体系的建立每经过一轮循环，绩效管理工作的质量就提高一步因此，信息反馈是绩效管理的一个非常重要的手段，是组织提高员工绩效的重要保证随着科技的不断进步，借助计算机建立起来的管理信息系统，可以及时、准确地给全体教职员工提供有效的信息，从而为绩效管理系统发挥作用创造了条件总之，高校财务预算的绩效管理要加强预算的事前、事中、事后的控制，进行财务预算编制的决策评价、财务预算执行的过程评价、财务决算中的结果评价，构建合理的财务预算评价指标体系。

注：本文系江苏省教育厅2009年高校哲学社会科学基金项目“高职院校教育成本控制与实证研究”，编号：09SJB880060；“基于预算管理的高职院校实验实训成本控制研究”，编号：2010SJB880037；江苏教育科学项目“高职院校在建设高教强省中的战略选择”，编号：B-a/2006/02/022阶段性成果）作者单位：徐州建筑职业技术学院）钟音  -全文完-。