《初级会计实务》重点归纳初级实务内容.pdf

初级会计实务重点（最新最全大纲总结）第一章资产主观题的考点主要就是存货发出计价方法以及存货实际成本与计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增载以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算本章具体结构及学习要求如下：厂存现金：掌握库存现金清查货币资金银行存款：学握银行存款核算与核对其她货币资金：掌握其她货币资金的内容应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款与其她应收款的核算交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算（包括取得、现金股利与利息、期末计械、处置）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查叫掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算长期股权投资：掌握长期股权投资的核算固定资产及投资性房地产？握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算无形资产及其她资产：沪握无形资产的核算f迈无形资产的概念、内容与确认熟悉其她资产的核算了解无形资产减值的会计处理本章重点难点：第一节货币资金一、库存现金清查库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”,无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入“二、银行存款清查企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大千银行对账单数额）。

企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小千银行对账单数额）银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大千银行对账单数额）银行存款余额调节表只就是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据三、其她货币资金的核算1、其她货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等2、其她货币资金具体内容及核算项目核算银1、购货企业行(1)购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行汇借其她货币资金银行汇票票贷银行存款(2)企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其她货币资金一银行汇票2、销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等借：银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税）银I、购货企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行行借：其她货币资金一银行本票本贷银行存款票2、销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票等：借银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税）存出1、企业向证券公司划出资金时：投资借其她货币资金存出投资款款贷银行存款2、购买股票、债券等借交易性金融资产等贷：其她货币资金存出投资款外埠(l)开立临时采购专户时：存款借其她货币资金外埠存款贷银行存款(2) 收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其她货币资金外埠存款(3)采购完毕收回剩余款项时借银行存款贷其她货币资金外埠存款【本节典型例题】l、【单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）。

A财务费用B管理费用C销售费用D营业外支出答案：B解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计入“营业外收入“2、单选】下列各项，不通过“其她货币资金“科目核算的就是()A、信用证保证金存款B备用金C存出投资款D、银行本票存款答案：B解析：信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其她货币资金“科目核算，而备用金应通过“备用金”科目核算3、【多选）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小千银行对账单余额的有()A企业开出支票，银行尚未支付B企业送存支票，银行尚未入账C银行代收款项，企业尚未接到收款通知D银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：AC4、【多选】下列各项中，应确认为企业其她货币资金的有（）A、企业待有的3个月内到期的债券投资B、企业为购买股票向证券公司划出的资金C、企业汇往外地建立临时采购专户的资金D、企业向银行申请银行本票时拨付的资金答案：BCD解析：选项A属千交易性金融资产5、【判断】银行存款余额调节表就是调整企业银行存款账面余额的原始凭证（）答案：X第二节应收及预付款项l、应收票据（商业汇票）应收票据核算涉及取得、收回应收票据；应收票据转让；应收票据贴现（应收票据贴现息计入“财务费用”)2、应收账款（掌握入账价值以及会计处理）(1)应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际金额确认存在现金折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除现金折扣以前的实际金额确认实际发生现金折扣时，作为当期理财费用，计入财务费用2)不单独设置“预收账款“科目的企业，预收账款也在“应收账款“科目核算(3)应收账款的会计处理3、预付账款(I)预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款“科目，而直接在“应付账款“科目核算(2)核算4、其她应收款(1)内容：言三言二：押金5、应收款项减值(1)“应收账款”“应收票据“其她应收款”“预付账款”等均可以直接计提坏账准备2)核算当期应提取的坏账准备当期按应收款项计算应提坏账准备金额“坏账准备“科目的贷方余额差额大于0提取坏账准备时借资产减值损失计提的坏账准备贷：坏账准备差额小千0冲减坏账准备时借坏账准备贷资产减值损失一计提的坏账准备对千确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借：坏账准备贷应收账款（应收票据、预付账款、其她应收款）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额已经确认的坏账又收回借应收账款（应收票据、预付账款、其她应收款）贷坏账准备同时借银行存款贷：应收账款（应收票据、预付账款、其她应收款）【本节典型例题】1、【单选】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。

该企业确认的应收账款为（）万元A、60B、62C、70、2D、72、2答案：D解析：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费60+60X17%+2=72、22、【多选】下列各项，构成应收账款入账价值的有()A除销商品的价款B代购货方垫付的保险费c代购货方垫付的运杂费D销售货物发生的商业折扣答案：ABC解析：除销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值3、【多选】下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）A收回应收账款B收回已转销的坏账c计提应收账款坏账准备D结转到期不能收回的应收票据答案：ABCD解析：应收账款的账面价值等千应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额4、【多选】下列各项中，应计提坏账准备的有（）A、应收账款B、应收票据C、预付账款D、其她应收款答案：ABCD5、【判断】在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款) 答案：X解析：确认坏账时：借：坏账准备贷：应收账款第三节交易性金融资产（重点）“交易性金融资产“核鍔企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

1、取得交易性金融资产借交易性金副资产一成本（公允价值计量）投资收益（发生的交易费用）应收利息或应收股利（已到付息期但尚未领取的利息或已宣告尚未发放的现金股利）贷银行存款（实际支付的款项）2、持有期间所取得的利息或股利(1)收到买价中包含的已到付息期尚未领取的利息或已宣告尚未发放的现金股利借银行存款贷：应收利息或应收股利(2)待有期间被投资单位宜告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息借：应收股利（应收利息）贷投资收益3、交易性金融资产的期末计量(1)、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高千其账面余额的差额：借交易性金融资产一公允价值变动贷公允价值变动损益(2)、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低千其账面余额的差额：借公允价值变动损益贷交易性金融资产一公允价值变动4、交易性金融资产的处置(1)借银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动（注意此科目也可能在借方）投资收益（本科目也可能在借方）(2)同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益或者做相反的分录本节典型例题】1、【单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元A、25B、40C、65D、80【答案】A 【解析】2008年度涉及投资收益的内容包括利息与支付的交易费用，2008年7月1日购入债券时需要将支付的交易费用15万元计入“投资收益“借方；另外债券半年付息一次，在2008年12月31日应确认40万元的投资收益(2000*4%/2)，所以2008年度应确认的投资收益40-15=25万元相关考点，注意本题分录的编制：本题的分录就是：借：交易性金融资产2060 应收利息40 投资收益15 贷：银行存款2115 借：银行存款40 贷应收利息40 借：应收利息40(2000X4% X6/12) 贷：投资收益40 2、【单选】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宜告但尚未发放的现金股利126万元另外，支付相关交易费用4万元该项交易性金融资产的入账价值为（）万元A、2700B、2704C、2830D、2834答案：B解析：已宣告但尚未发放的现金股利126万元应计入“应收股利”，相关交易费用应计入“投资收益”借：交易性金融资产2704应收股利126 投资收益4 贷：银行存款2834 3、【单选】2007年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1、5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%;7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。

假定不考虑其她相关税费，07年6月30日公允价值与账面价值一致企业出售该投资确认的投资收益为（）万元A.-14、5B.-5 C. -3 D. I、5答案：B解析：交易性金融资产购买时的入账价值为410万元（注意，支付的相关税费计入“投资收益”，因此企业出售该投资确认的投资收益为405-410=-5万元4、【单选】某股份有限公司千2007年8月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算购买该股票支付手续费等10万元9月10日，收到该上市公司按每股0、5元发放的现金股利12月31日该股票的市价为每股11元2007年12月31日该股票投资的账面余额为（）万元A、550B、575C、585D、610答案：A解析：购入时：借：交易性金融资产一一成本600 (12X50) 投资收益10 贷：银行存款610 5月25日，收到现金股利借：银行存款25 贷：投资收益25 12月31日按公允价值调整交易性金融资产的账面价值借：公允价值变动损益50 (600-11 X50) 贷：交易性金融资产一公允价值变动5012月31日，交易性金融资产的账面价值为550万元5、【判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。

) （答案】X【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益“科目借方第四节存货一、存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货的清查（一）。